1.3. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh dưới góc độ kế toán quản trị
1.3.2. Lập dự toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Lập dự toán doanh thu
Trong khâu lập dự toán thì dự toán doanh thu tiêu thụ là quan trọng nhất, vì nó quyết định và làm cơ sở để lập các dự toán khác.
Cơ sở xác định dự toán doanh thu bán hàng khối lượng sản phẩm, hàng hóa và đơn giá của sản phẩm, hàng hóa dự kiến tiêu thụ.
Đơn giá bán sản phẩm hàng hóa phụ thuộc nhiều yếu tố khách quan và chủ quan như chất lượng sản phẩm, hàng hóa, thị hiếu tiêu dùng, sức mua và khả năng cung cấp sản phẩm trên thị trường
Lập dự toán chi phí
Khi lập dự toán chi phí phải căn cứ vào dự toán tiêu thụ và các nhân tố khác ảnh hưởng đối với chi phí như phương thức bán hàng, phương thức quản lý, địa điểm kinh doanh....
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp gồm nhiều khoản khác nhau, được chia thành định phí và biến phí. Khi lập dự toán chi phí này phải căn cứ và dự toán tiêu thụ, dự toán chi phí và các nhân tố khác ảnh hưởng đối với CPBH và CPQLDN như phương thức bán hàng, nơi tiêu thụ hàng hóa....
Dự toán chi phí bán hàng:
- Đối với biến phí bán hàng có thể dự toán căn cứ vào khối lượng hàng hóa tiêu thụ và đơn giá biến phí cho một hàng hóa tiêu thụ hoặc căn cứ vào doanh thu tiêu thụ và tỷ suất biến phí tiêu thụ
Dự toán tổng biến
phí bán hàng = Dự toán số lượng hàng
hóa tiêu thụ x
Dự toán đơn giá biến phí tiêu
thụ
Hoặc = Dự toán doanh thu bán
hàng x
Dự toán tỷ suất biến phí bán
hàng
- Đối với định phí bán hàng cũng được dự toán tương tự như biến phí, lấy tổng định phí để bán hàng chia đều cho 4 quý.
Dự toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Căn cứ vào mức độ hoạt động của doanh nghiệp có dự toán biến phí và định phí quản lý cho cả năm và tổng hợp lại thành dự toán CPQLDN và chia đều cho cả 4 quý.
chi phí so với dự toán nhằm đánh giá biến động chi phí và hoàn thiện các mức chi phí. Nếu làm tốt công tác kiểm tra và đánh giá việc thực hiện chi phí sẽ góp phần rất lớn trong việc giảm chi phí và tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Lập dự toán xác định kết quả kinh doanh
Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh là dự toán mang tính tổng hợp được xây dựng trên cơ sở dự toán doanh thu, dự toán chi phí sản xuất kinh doanh và các dự toán có liên quan khác. Dự toán kết quả hoạt động kinh doanh cung cấp số liệu về lợi nhuận dự kiến thu được phục vụ cho việc phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận, tình hình thực hiện nghĩa vụ với ngân sách nhà nước nhằm khai thác những khả năng tiềm tàng và khắc phục những tồn tại để nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Mặt khác, dự toán này còn cung cấp các thông tin về biến phí, định phí, lợi nhuận của kỳ dự toán làm cơ sở cho việc ra quyết định kinh doanh của nhà quản trị. Tùy thuộc yêu cầu của nhà quản trị, dự toán kết quả hoạt động kinh doanh có thể được xác định theo phương pháp chi phí toàn bộ hoặc theo phương pháp chi phí trực tiếp.
Dự toán kết quả kinh doanh theo phương pháp chi phí toàn bộ
Nội dung dự toán: bao gồm các chỉ tiêu như Doanh thu bán hàng, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, lợi nhuận trước thuế.
Cơ sở xây dựng dự toán: căn cứ vào các dự toán tiêu thụ, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp.
Dự toán kết quả kinh doanh theo phương pháp chi phí trực tiếp
Nội dung dự toán: bao gồm các chỉ tiêu như Doanh thu bán hàng, tổng biến phí, số dư đảm phí, lợi nhận thuần trước thuế.
1.3.3. Tổ chức thu thập thông tin về doanh thu, chi phí, xác định kết quả