2.2. Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu của công ty TNHH Trần Thanh Thủy
2.2.1. Kế toán vốn bằng tiền của công ty TNHH Trần Thanh Thủy
2.2.1.3. Kế toán tiền gửi ngân hang
- Tiền gửi là số tiền doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc các công ty tài chính, bao gồm: Ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý…
- Căn cứ để ghi chép các nghiệp cụ lên quan đến tiền gửi của doanh nghiệp là các giấy báo nợ, giấy báo có hoặc các bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như: Ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, sec chuyển khoản… Khi nhận được các chứng từ gốc do ngân hàng chuyển đến kế toán phải tiến hành điều tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo.
-Những chứng từ sử dụng:
+ Giấy báo nợ + Giấy báo có + Ủy nhiệm thu + Ủy nhiệm chi
-Tiền gửi ngân hàng của công ty là tiền Việt Nam Đồng (VNĐ).
+ Sổ kế toán:
+ Sổ phụ ngân hàng
+ Sổ kế toán chi tiết tiền gửi ngân hàng + Sổ cái TK 112
Thủ tục hạch toán Tiền gửi ngân hàng.
Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác
minh và xử lý kịp thời. Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê. Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (Nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (Nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng). Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ.
Quy trình thu tiền gửi và chi tiền gửi của công ty:
Ngân hàng
Kế toán vốn bằng tiền (tại công ty)
Kế toán trưởng (tại công ty)
Sơ đồ 2.5: Quy trình thu tiền gửi
Nhận tiền
Lập Giấy báo Có Nhận Giấy báo
Có Lập chứng
từ thu
Ghi sổ chi tiết TGNH, Sổ NKC, Sổ Cái
Tk 112 Ký và duyệt thu
Giám đốc Kế toán trưởng
Đồng ý không đồng ý
Kế toán vốn bằng tiền
Ngân hàng
Sơ đồ 2.6: Quy trình chi tiền gửi
Lập ủy nhiệm Ký và duyệt chi
chi Ký ủy nhiệm
Nhận ủy nhiệm chi chi Thực hiện lệnh
chi Lập Giấy báo
Nợ Nhận Giấy báo
Nợ Ghi sổ tiền gửi ngân
hàng, Sổ NKC, Sổ Cái TK
112
Tài khoản sử dụng :
-TK 112: phán ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng viettinbank.
Hiện tại công ty mở tài khoản 112 thành 2 tài khoản cấp 2 bao gồm:
+ TK 1121: Tiền gửi ngân hàng Việt Nam + TK 1122: Tiền gửi ngân hàng ngoại tệ
Song trong quá trình phát sinh nghiệp vụ và hạch toán công ty chỉ sử dụng TK tiền gửi ngân hàng Việt Nam mà không phát sinh nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ.
Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền gửu ngân hàng của công ty trong tháng 12 năm 2015:
Nghiệp vụ 01: ngày 17/12/2015: công ty TNHH Trần Thanh Thủy nộp số tiền 300.000.000 đồng vào tài khoản. giấy nộp tiền thay cho giấy báo có.
Doanh nghiệp khi nộp tiền vào ngân hàng sử dụng giấy nộp tiền để xác nhận và sử dụng làm chứng từ lưu giữ tại công ty.
Bảng biểu 2.15: giấy nộp tiền gửi ngân hàng
Nghiệp vụ 02: ngày 17/12/2015 Công ty TNHH Trần Thanh Thủy rút tiền gửi ngân hang trả công nợ công ty TNHH Tân Xuân. Lệnh chi thay cho giấy báo có.
Doanh nghiệp muốn rút tiền hay sử dụng tiền gửi ngân hàng để thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp…. doanh nghiệp sử dụng lệnh chi để chi tiền gửi ngân hàng, đồng thời lưu giữ để lưu giữ nội bộ trong công ty.
Bảng biểu 2.16: lệnh chi tiền gửi
Sổ sách chứng từ kế toán sử dụng tại công ty - Sổ tiền gửi ngân hàng
- Sổ cái
- Sổ kế toán tổng hợp
Cụng dụng: cung cấp đầy đủ, kịp thời và rừ ràng cỏc số liệu để đối chiếu khi tìm kiếm để lập báo cáo tài chính. Căn cứ vào chứng từ gốc, cuối tháng tổng số phát sinh trên sổ cái được đối chiếu với giấy báo có, giấy báo nợ để đảm bảo độ chính xác.
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (đã ký) (đã ký) (đã ký)
Bảng biểu 2.17: Trích sổ tiền gửi ngân hàng (Nguồn: phòng kế toán)
Sổ cái kế toán tài khoản 112 :
Hàng ngày, khi doanh nghiệp phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến công nợ, có của tiền gửi ngân hàng kế toán hạch toán những nghiệp vụ xảy ra ấy lên sổ cái phần mềm exel để làm giữ liệu đối chiếu khi lập báo cáo tài chính.
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (đã ký) (đã ký) (đã ký)
Bảng biểu 2.18: Trích sổ cái tài khoản 112 (Nguồn: phòng kế toán)
Sổ nhật ký chung:
Hàng ngày, tất cả các nghiệp vụ xảy ra đều được kế toán hạch toán trên phần mềm excel rồi kết xuất sổ cào cuối tháng,
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (đã ký) (đã ký) (đã ký)
Bảng biểu 2.19: Trích sổ nhật ký chung (Nguồn: Phòng kế toán)