2.2. Thực trạng kế toán các phần hành chủ yếu của công ty TNHH Trần Thanh Thủy
2.2.3. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh
2.2.3.3. Phương pháp xác định giá vốn bán hàng 1. Các tài khoản sử dụng
Tài khoản 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Dùng để phản ánh doanh thu bán hàng của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán của hoạt động sản xuất kinh doanh từ các giao dịc và các nghiệp vụ bán hàng. Tài khoản có 4 tài khoản cấp 2:
TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. có 3 tài khoản cấp 3:
+ TK 5111: doanh thu hàng hóa_trong nước + TK 5112: doanh thu bán thành phẩm + Tk 5113: doanh thu cung cấp dịch vụ + TK 5114: doanh thu trợ cấp giá.
Tài khoản 5211: Chiết khấu thương mại
Tài khoản này dùng để phản ánh khoản chiết khấu thương mại mà doanh nghiệp đã giảm trừ, hoặc đã thanh toán cho người mua hàng do việc người mua hàng (sản phẩm, hàng hóa), dịch vụ với khối lượng lớn và theo thỏa thuận bên bán sẽ dành cho bên mua được một khoản chiết khấu thương mại.
Tài khoản 5212: Hàng bán bị trả lại
Dùng để phản ánh giá trị của số sản phẩm, hàng hóa bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân như: hàng bị kém, mất phẩm chất, không đúng chủng loại, phẩm chất…
Tài khoản 5213: Giảm giá hàng bán
Dùng để phán ánh khoản giảm giá hàng bán thực tế phát sinh và việc xử lý khoản giảm giá hàng bán trong kỳ kế toán. Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm, hàng hóa kém, mất phẩm chất hay không đúng quy cách theo quy định hay hợp đồng kinh tế.
Doanh nghiệp sử dụng 3 tài khoản trên để hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu. Tuy nhiên trong kì nghiên cứu, không phát sinh các nghiệp vụ làm giảm doanh thu. Đây là một điều đáng mừng đối với công ty và cần được phát huy.
Tài khoản 632: giáo vốn hàng bán.
Tài khoản này dùng để phản ánh giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bán được trong kỳ. Tài khoản này gồm 4 tài khoản cấp 2:
- TK 6321: giá vốn hàng bán của vật tư
- TK 6322: giá vốn hàng bán của thành phẩm - TK 6323: Nguyên vật liêu hủy, thành phẩm hủy - TK 6324: Chi phí nguyên vật liệu định mức.
Sổ sách sử dụng: sổ chi tiết theo tài khoản đối ứng TK632, sổ cái TK 632, sổ nhật ký chung.
Chứng từ sử dụng làm căn cứ ghi nhận giá vốn hàng bán của công ty:
- Phiếu xuất kho - Thẻ kho
- Bảng nhập-xuất-tồn hàng hóa
2.2.3.3.2. Hạch toán bán hàng và giá vốn hàng bán.
Hạch toán doanh thu bán hàng.
Nghiệp vụ 1: Hóa đơn bán hàng cho công ty sữa việt nam- nhà máy sữa Nghệ An thu tiền mặt (bao gồm thuế GTGT): 1.216.000 đồng.
- Bao gồm hó đơn GTGT số 0000101, Phiếu xuất kho số
Khi khách hàng mua hàng kế toán phòng kế toán lập hóa đơn GTGT làm 3 liên:
-Liên 1, 3: Công ty lưu giữ.
-Liên 2: Giao cho khách hàng lưu giữ.
Trong hóa đơn cần có chữ ký của giám đốc, người bán hàng và người mua hàng, cần ghi rừ số tiền, số thuế phải nộp và tổng tiền phải thu của khách hàng.
Nghiệp vụ bán hàng được kế toán ghi chép hàng ngày vào sổ nhật ký chung và sổ cái Tk 632 và 511
Bảng biểu 2.26: hóa đơn bán hàng số 000101
Khi khách hàng mua hàng, tương ứng với việc lập hóa đơn kế toán lập phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho dung để theo dừi số lượng xuất bán trong doanh nghiệp.
Phiếu xuất cần bao gồm đầy đủ số lượng, ngày tháng, chữ ký của giám đốc, kế toán, thủ kho….
Bảng biểu 2.27: Phiếu xuất kho số 520
- Sổ chi tiết hàng hoá 156:
Sổ chi tiết hàng húa dung để theo dừi số lượng hàng húa được mua vào bỏn ra. Các nghiệp vụ mua, bán được kế toán hạch toán hàng ngày trên phần mềm.
Bảng biểu 2.28: Trích sổ chi tiết hang hóa 156 (Nguồn: Phòng kế toán)
- Sổ cái tài khoản 511
Hàng ngày, khi doanh nghiệp phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu bán hàng kế toán hạch toán những nghiệp vụ xảy ra ấy lên sổ cái phần mềm exel để làm giữ liệu đối chiếu khi lập báo cáo tài chính.
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (đã ký) (đã ký) ( đã ký)
Bảng biểu 2.29: Trích sổ cái tài khoản 511 (Nguồn: phòng kế toán)
-Hạch toán giá vốn hàng bán.
Hàng ngày, khi doanh nghiệp phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến giá vốn hàng bán, kế toán hạch toán những nghiệp vụ xảy ra ấy lên sổ cái phần mềm exel để làm giữ liệu đối chiếu khi lập báo cáo tài chính.
Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(đã ký) (đã ký) (đã ký)
Bảng biểu 2.30: Trích sổ cái tài khoản 632 (Nguồn: phòng kế toán)