2.2. Tổ chức lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty Lỉên doanh Làng Quốc tế Hướng Dương
2.2.1. Trình tự lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty
Sơ đồ 2.4 : Trình tự lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
2.2.1.1. Kiểm tra, kiểm soát các chứng từ cập nhật.
Thông tin sử dụng để lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty là rất quan trọng, đòi hỏi phải có tính chính xác, trung thực và khách quan.
Việc kiểm soát các chứng từ cập nhật là một trong những biện pháp đáp ứng đòi hỏi của nguồn thông tin mà kế toán cần sử dụng.Trình tự kiểm soát được tiến hành như sau:
Phân loại chứng từ theo từng loại tài khoản và sắp xếp theo trật tự thời gian phát sinh.
Đối chiếu nội dung kinh tế, số tiền phát sinh từng chứng từ với nội dung kinh tế, số tiền phát sinh của từng nghiệp vụ được phản ánh trong Sổ Nhật ký chung và Sổ chi tiết.
Kiểm soát quan hệ đối ứng tài khoản trong Nhật ký chung.
Kiểm soát ngày chứng từ trên chứng từ kế toán và ngày chứng từ trên Nhật ký chung.
Kiểm soát quan hệ cân đối (Tổng số tiền ghi Nợ phải bằng tổng số tiền ghi Có).
Đối chiếu số liệu giữa Sổ Nhật ký chung và Sổ cái các tài khoản.
2.2.1.2. Thực hiện các bút toán kết chuyển trung gian
Thực hiện các bút toán kết chuyển trung gian là việc ghi sổ kết chuyển số liệu từ các tài khoản trung gian thuộc nhóm 5, 6, 7, 8, 9 vào các tài khoản có liên quan. Vì các tài khoản trung gian thuộc nhóm 5, 6, 7, 8, 9 không có Số dư đầu kỳ, Số dư cuối kỳ mà chỉ có Số phát sinh trong kỳ nên kế toán cần tiến hành kết chuyển hết số phát sinh của các tài khoản này trước khi khoá sổ kế toán. Tại Công ty, Kế toán trưởng sau khi kiểm tra sự phù hợp về mặt số liệu kế toán giữa các sổ tài khoản có liên quan, đảm bảo tính hợp lý, đúng khớp, sau đó sẽ chuyển cho Kế toán tổng hợp để tiến hành thực hiện kết chuyển số phát sinh trong kỳ của các tài khoản này.
Các bút toán kết chuyển trung gian được thực hiện tại công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hướng Dương GS – HP có thể khái quát trong sơ đồ sau:
Kết chuyển chi phí khác
28.438.204 Kết chuyển chi phí quản lý
doanh nghiệp
Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển chi phí bán hàng
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Kết chuyển chi phí tài chính
421 711
515
811 642 635
911 511 627
711 641
821
Kết chuyển chi phí thuế
thu nhập doanh nghiệp Kết chuyển lãi
Kết chuyển doanh thu b án h àng
Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
333
Kết chuyển chi phí NVL,SXC
Kết chuyển giá vốn Kết chuyển doanh thu bán hàng
Kết chuyển lỗ 621,627
Giá vốn hàng bán 156, 111...
Kết chuyển chi phí bán hàng 632
2.2.1.3. Thực hiện khoá sổ kế toán tạm thời.
Sau khi thực hiện kiểm soát các nghiệp vụ ghi sổ kế toán là có thực và được phản ánh đầy đủ, chính xác và kết thúc các bút toán kết chuyển trung gian, kế toán thực hiện bút toán khoá sổ tạm thời để xác định số phát sinh, số dư nợ, số dư có của mỗi tài khoản được phản ánh trên sổ kế toán.
2.2.1.4. So sánh, đối chiếu Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp, đối chiếu với bên thứ ba.
Khi việc khoá sổ tạm thời hoàn thành thì việc đối chiếu giữa Sổ chi tiết, Sổ tổng hợp được tiến hành. Công việc đối chiếu này nhằm kiểm tra sự phù hợp Số dư đầu kỳ, Số phát sinh, Số dư cuối kỳ trên Sổ cái các tài khoản, Sổ chi tiết với Bảng Tổng hợp chi tiết.
Đối chiếu với bên thứ ba để thông tin kế toán sử dụng có tính chính xác và khách quan cao. Thông thường kế toán thực hiện công việc này thông qua Số dư Tiền gửi ngân hàng, Biên bản đối chiếu hàng mua, hàng bán với nhà cung cấp.
2.2.1.5. Kiểm kê tài sản, xử lý kiểm kê điều chỉnh, khoá sổ kế toán chính thức.
Do đặc điểm ngành nghề kinh doanh nên với Công ty Liên doanh Làng Quốc tế Hướng Dương GS-HP việc kiểm kê tài sản, công cụ dụng cụ được tiến hành một cách thường xuyên vào cuối mỗi tháng. Ngoài ra Công ty còn duy trì chế độ kiểm kê bất thường nhằm mục đích tăng cường công tác quản lý tài sản trong công ty. Kết thúc quá trình kiểm kê, ban kiểm tra sẽ lập Biên bản kiểm kê.
Trường hợp kiểm kê không thừa, không thiếu tài sản thì kế toán chấp nhận kết quả khoá sổ tạm thời là kết quả chính thức.
Trường hợp kiểm kê có thừa thiếu tài sản thì kế toán căn cứ vào Biên bản xử lý kiểm kê và các chứng từ có liên quan để thực hiện bút toán điều chình lại số liệu trên Sổ kế toán theo Biên bản nói trên và thực hiện khoá sổ kế toán chính thức.
2.2.1.6. Lập Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản.
Căn cứ vào Số dư đầu kỳ, Số phát sinh trong kỳ, Số dư cuối kỳ của từng tài khoản trên sổ kế toán, kế toán sẽ lập Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản.
Bảng Cân đối số phát sinh là bảng tổng hợp cân đối số phát sinh của tất cả các tài khoản sử dụng trong hệ thống sổ kế toán của doanh nghiệp. Bảng Cân đối số phát sinh được lập nhằm mục đích kiểm tra các bút toán ghi trong hệ thống sổ sách kế toán có đảm bảo mối quan hệ cân đối giữa các tài khoản kế toán hay không. Để biết được điều này, kế toán cần kiểm tra :
Tính cân đối giữa tổng số dư Nợ và dư Có đầu kỳ, tổng số phát sinh Nợ và Có trong kỳ, tổng số dư Nợ và dư Có cuối kỳ của các tài khoản thể hiện trên Bảng cân đối số phát sinh các tài khoản.
Đối chiếu số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ của từng tài khoản phản ánh trên Bảng cân đối số phát sinh với số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ trên từng Sổ cái tài khoản tương ứng.
2.2.1.7. Lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Kế toán căn cứ vào Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước, Sổ cái các tài khoản từ loại 5 đến loại 9, sổ kế toán chi tiết tài khoản 635 và tài khoản 821 để lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ này.
2.2.1.8. Kiểm duyệt, đóng dấu.
Sau khi lập xong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, người lập, kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị sẽ kiểm duyệt, ký và đóng dấu của đơn vị.
2.2.2. Thực trạng công tác lập Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tại