Bảng 3.7: Cơ cấu doanh thu thuốc thành phẩm nhập khẩu của công ty trong giai đoạn 2004-2006
Đơn vị: Triệu đồng
Doanh thu 2004 2005 2006
Giá trị TT(%) Giá trị TT(%) Giá trị TT(%)
Trực tiếp
kinh doanh 13.349,24 37,36 27.952,47 51,92 49.958,16 60,75 NK ủy thác 22.382,14 62,64 25.878,59 48,08 32.268,20 39,25
Tổng 35.731,38 100 53.831,06 100 82.226,36 100
■ Nhập khẩu ủy thác 1 Trực tiếp kinh doanh
Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006
Hình 3.6: Biểu đồ biểu diễn cơ cấu doanh thu thuốc thành phẩm nhập khẩu của công ty từ năm 2004-2006
Nhân Jt:g7;H oat động kinh doanh thuốc thành phẩm nhập khẩu của công
ty gồm 2 hình thức: Trực tiếp kinh doanh và kinh doanh theo dịch vụ nhập khẩu ủy thác. Năm 2004, kinh doanh theo dịch vụ nhập khẩu ủy thác vẫn là hình thức kinh doanh chính của công ty, chiếm tỷ trọng 62,64% trong tổng doanh thu thu
được từ kinh doanh thuốc thành phẩm nhập khẩu, tuy nhiên kinh doanh theo hình thức này giảm dần từ năm 2004-2006, đến năm 2006, tỷ trọng doanh thu thu được theo hình thức này chiếm 39,25%. Tương ứng với sự giảm đi của mặt hàng ủy thác, là sự tăng doanh số của mặt hàng kinh doanh theo hình thức kinh doanh trực tiếp, hàng nhập khẩu của công ty được phân phối tại khắp các tỉnh thành trong cả nước, thông qua các quầy thuốc và đại lý bán thuốc... Năm 2004, doanh số thu được theo hình thức kinh doanh này chỉ chiếm tỷ trọng 37,36%, đến năm 2006 đã tăng lên chiếm tỷ trọng 60,75% trong tổng doanh thu hàng nhập khẩu.
3.1.1.3 Phân tích các chi phí
Các chi phí cấu thành giá bán buôn thuốc nhập khẩu
Bảng 3.8: Các chi phí bán buôn thuốc nhập khẩu từ năm 2004-2006
Đơn vị: Triệu Đồng
STT Chi phí 2004 2005
2006
Giá trị TT(%) Giá tiỊ TT(%) Giá trị TT(%)
1 Thuế nhập khẩu 104,68 11,56 217,32 12,53 479,65 15,58 2 Chi phí giao nhận hàng tại cảng 49,72 5,49 105,29 6,07 194,84 6,33 3 Qii phí vận chuyển từ cảngvề 84,07 9,28 164,87 9,50 307,96 10 4 Lãi vay 50,24 5,58 115,72 6,67 184,38 5,99 5 Chi phí bán hàng 390,21 43,1 720,68 41,55 1.218,92 39,6
5.1 Lương cho người
BH 138,33 15,28 212,54 12,25 378,84 12,31
5.2 Chi phí quảng cáo
tiếp thị&hỗ trợ BH 200,65 22,16 384,98 22,19 643,59 20,91
5.3 Vận chuyển,bốcdỡ 21,08 2,33 39,46 2,28 70,52 2,29
5.4 Chi phí khác 30,15 3,34 83,70 4,83 125,97 4,09
6 Chi phí quản lý 226,27 24,99 410,45 23,66 692,58 22,5
6.1 Lương cho người QL 112,75 12,45 182,96 10,55 290,88 9,45
6.2 KH&Sửa chữa
TSCĐ 20,59 2,27 48,27 2,78 85,63 2,78
6.3 Chi phí khác 92,93 10,27 179,22 10,33 316,07 10,27
„„5.58°/cß.49^ 6,67%6.07% 5,99°/^.33%
’ " 43,10% 9.50% ^ ^ - ^ B [ l ü g . 41,56% 10,00% ^ , ^ - ^ M g T ^ ^ x s g .e o y o
12.53% 15,58%
24,99% 23,66% 22,50%
H Chi phí bán hàng □ Thuế nhập khẩu ■ Lăi vay
■ Chi phí quản lý □ Chi phí vận chuyển từ cảngvề 1 Chi phí giao nhận hàng tại cảng
Hình 3.7: Biểu đồ biểu diễn các chi phí cấu thành giá bán buôn thuốc nhập khẩu Nhân xét: Tổng các chi phí bán buôn thuốc nhập khẩu của công ty tăng lên khá cao qua các năm. Năm 2004, chi phí dành cho hoạt động này của công ty là 905,19 triệu đồng, sang đến năm 2006 là 3.078,33 triệu đồng, tăng gấp hofn 3 lần so với năm 2004. điều đó chứng tỏ công ty rất chú trọng đầu tư cho lĩnh vực này. Các chi phí này gồm:
Chi phí bán hàng của công ty chiếm tỷ trọng cao nhất và xét về mặt giá trị thì chi phí này tăng dần từ năm 2004-2006. Năm 2004 chi phí dành cho bán hàng là 390,21 triệu đồng chiếm 43,1% và đến năm 2006 là 1.218,92 triệu đồng chiếm 39,6% trong tổng các chi phí bán buôn thuốc và chiếm tỷ trọng từ 2,44-2,92% so với doanh thu bán buôn thuốc nhập khẩu.
Chiếm tỷ trọng lớn thứ 2 đó là chi phí quản lý, chi phí này cũng tăng dần về mặt giá trị từ năm 2004 -2006, tuy nhiên xét về mặt tỷ trọng thì tỷ trọng chi phí này giảm dần qua các năm. Năm 2004 chi phí này chiếm tỷ trọng 24,99% sang đến năm 2006 chiếm tỷ trọng 22,5% so vói tổng chi phí bán buôn thuốc thành phẩm nhập khẩu. Chi phí quản lý là chi phí gián tiếp nhưng tác động đến mọi hoạt động của doanh nghiệp. Do vậy, cần tính toán và phân bổ chi phí này cho hợp lý đối với từng hoạt động của doanh nghiệp, để có thể đánh giá đúng hiệu quả của từng loại hoạt động phục vụ cho quản trị doanh nghiệp.
Chi phí bán hàng quản lý gồm có: Lưong cán bộ công nhân viên, chi phí quảng cáo tiếp thị và hỗ trợ bán hàng, chi phí vận chuyển bốc xếp hàng hóa, chi phí khấu hao và sửa chữa tài sản cố định và một số chi phí khác, trong đó:
- Lương cán bộ công nhân viên chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí bán buôn thuốc nhập khẩu, bao gồm lương cho nhân viên bán hàng và bộ phận quản lý, trong đó đã bao gồm cả bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn và các khoản phụ cấp khác. Chi phí lương tăng dần từ năm 2004 đến năm 2006, điều đó thể hiện tính hiệu quả trong việc kinh doanh của công ty. Năm 2006 chi phí tiền lương chiếm 21,75% trong tổng chi phí bán buôn thuốc nhập khẩu và chiếm 1,34% so vói doanh thu bán buôn thuốc.
- Chi phí quảng cáo tiếp thị và hỗ trợ bán hàng là loại chi phí chiếm tỷ trọng lớn, sau lưoíig cán bộ công nhân viên. Xét về mặt giá trị, chi phí này tăng dần qua các năm từ 2004-2006, về mặt tỷ trọng, chi phí này thay đổi không đáng kể. Năm 2004 chiếm tỷ trọng 22,16%, đến năm 2006 chiếm 20,91% tổng chi phí bán buôn thuốc nhập khẩu và chiếm từ 1,29%-1,5% trong doanh thu bán buôn thuốc nhập khẩu. Chi phí này nhằm thúc đẩy việc bán hàng và tăng uy tín cho công ty. Chi phí này bao gồm: Chi phí quảng cáo; Hoa hồng bán hàng, hàng mẫu, hàng biếu; Chiết khấu bán buôn; Chi phí cho các buổi hội thảo giới thiệu thuốc trong bệnh viện, các hội nghị khách hàng,các hội trợ triển lãm... Chi phí làm tờ rơi, các tài liệu giới thiệu về thuốc; trong đó chi phí quảng cáo chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tất cả các loại phương tiện nhằm hỗ trợ bán hàng, gồm có quảng cáo trên truyền hình, trên các phương tiện truyền thanh, trên các báo chí (báo sức khỏe đời sống, tiền phong, gia đình xã hội.. .)•
- Chi phí vận chuyển, bốc xếp hàng hóa là các chi phí dùng để vận chuyển hàng hóa đến noi bán hàng. Chi phí này tăng dần từ năm 2004-2006, đó là do khối lượng hàng hóa nhập khẩu của công ty tăng dần và giá xăng dầu trong mấy năm gần đây có sự gia tăng rõ rệt. Nhìn chung, chi phí này chiếm tỷ trọng nhỏ, chiếm khoảng 2,28-2,23% trong tổng chi phí bán buôn thuốc.
- Qii phí khấu hao và sửa chữa tài sản cố định là các chi phí dùng để bù đắp giá trị TSCĐ đã bị hao mòn trong quá trình kinh doanh thuốc, gồm các cửa
hàng phân phối thuốc, kho chứa thuốc, các phương tiện vận chuyển... Chi phí này cũng tăng dần qua các năm và chiếm 2,27-2,78% tổng chi phí bán buôn thuốc nhập khẩu.
- Các chi phi khác: Các chi phí này chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí bán buôn thuốc nhập khẩu và tăng dần từ năm 2004 đến năm 2006. Năm 2004
chiếm tỷ trọng 13,61%, sang đến năm 2006 chiếm tỷ trọng 14,36%. Chi phí này bao gồm: Phí điện thoại, điện báo, tiền điện nước, đồ dùng văn phòng, phí đào tạo....
Thuế nhập khẩu cũng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí bán buôn thuốc thành phẩm nhập khẩu, với mức thuế suất là 5% hoặc 10%. Thuế nhập khẩu mà công ty phải đóng tăng dần từ năm 2004 đến năm 2006, tương ứng với việc tăng số lượng hàng hóa nhập khẩu phải chịu thuế. Năm 2004 công ty phải nộp 104,68 triệu chiếm tỷ trọng 11,56%, sang đến năm 2006 công ty nộp 479,65 triệu chiếm tỷ trọng 15,58%. Một số mặt hàng chịu thuế nhập khẩu 5% như các hormon chứa Dexamethasone, một số thuốc hướng tâm thần chứa hoạt chất Phenobarbitan, Diazepam... và chịu thuế nhập khẩu 10% như: Các hợp chất chứa Penicillin và dẫn xuất của chúng, các Vitamin tổng hợp...
Lãi vay chủ yếu từ vay ngân hàng, nhìn chung lãi vay của công ty chiếm tỷ ữọng khá nhỏ trong tổng chi phí bán buôn thuốc nhập khẩu, trong cả 3 năm chiếm tỷ trọng «6%.
Chi phí giao nhận hàng tại cảng gồm các loại chi phí khi thực hiện công tác giao nhận hàng, kể từ khi hàng hóa về tới cảng quy định và được chuyển từ người giao hàng sang đại diện nhận hàng của công ty. Từ năm 2004 đến năm 2006, chi phí này chiếm khoảng từ 5,49-6,33% trong tổng các chi phí bán buôn thuốc và chiếm từ 0,37-0,39% so vói doanh thu bán buôn và khác nhau tùy theo từng lô hàng, trong đó chi phí chiếm tỷ trọng cao nhất là phí CFS, thường chiếm từ 50- 60% trong tổng chi phí giao nhận hàng, sau đó là đến chi phí DO và chi phí lưu
kho, lưu bãi, đối với những lô thuốc cần bảo quản trong kho lạnh và phải chờ đợi lâu trong khi hoàn thành thủ tục, thì chi phí lưu kho là khá cao.
Chi phí vận tải hàng từ cảng về kho công ty chiếm khoảng 9,28-10% trong tổng các chi phí bán buôn thuốc và từ 0,59 -0,63% so với doanh thu bán buôn, đó là các khoản chi phí xăng dầu cấp cho xe chở hàng của công ty trực tiếp đi nhậĩi hàng, hoặc khoản tiền công ty bỏ ra để thuê các công ty vận tải chuyên nghiệp chuyên chở hàng nhập khẩu về công ty.
3.1.1.4 Lợi nhuận thuần thu được từ thuốc thành phẩm nhập khẩu
Bảng 3.9: Cơ cấu lợi nhuận thuốc thành phẩm của công ty trong giai đoạn 2004-2006
Đơn vị: Triệu đồng
Lơi nhuân 2004 2005 2006
Giá trị TT(%) Giá trị TT(%) Giá trị TT(%)
Trực tiếp KD 225,6 52,28 561,85 69,55 1.133,14 78,5
NK ủy thác 205,94 47,72 245,98 30,45 310,28 21,5
Tổng 431,54 100 807,83 100 1443,42 100
1133.14
225.6 205.94
Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006
■ Trực tiếp kinh doanh ■ NK ủy thác
Nhân xét: Lợi nhuận của công ty tăng dần từ năm 2004-2006, trong đó lợi nhuận thu được từ hoạt động kinh doanh trực tiếp lớn hofn so với nhập khẩu ủy thác trong cả 3 năm. Năm 2004 công ty mới bắt đầu chuyển sang kinh doanh thuốc nhập khẩu, nên hoạt động nhập khẩu ủy thác vẫn là hình thức kinh doanh chính của công ty. Mặc dù vậy lợi nhuận thu được từ kinh doanh ủy thác chiếm tỷ trọng 47,72% vẫn thấp hơn so với từ kinh doanh trực tiếp chiếm 52,28% tổng lợi nhuận, sang đến năm 2006 tỷ trọng này là 78,5% đối vói mặt hàng kinh doanh trực tiếp và ủy thác chỉ chiếm 21,5%.
3.1.2 Cơ cấu giá thuốc nhập khẩu của công ty
3.1.2.1 Cơ cấu giá thuốc nhập khẩu ủy thác của công ty giai đoạn 2004-2006
Bảng 3.10: Cơ cấu giá nhập khẩu ủy thác của công ty từ năm 2004-2006
Đofn vị: triệu đồng
Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006
STT Các yếu tố Giá tri TL/giá
Q F Giá trị TL/giá Q F Giá trị TL/giá CIF 1 Giá NK (giáCIP) 21.793,7 100 25.161,48 100 31.361,84 100 2 Phí ủy thác 588,4 2,70 717,11 2,85 906,36 2,89
2.1 Chi phí giao nhận &
vận chuyển về công ty 327,20 1,50 357,32 1,42 468,57 1,49
2.2 Chi phí khác 55,3 0,26 113,81 0,46 127,51 0,41
2.3 Lợi nhuận ủy thác 205,94 0,94 245,98 0,97 310,28 0,99
0,26 ' /''i f ''' ”0,46. 0,41 1,5 Ằ Ế - 1,42 1,49 ầ\
Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006
B Lợi nhuận ủy thác
□ Chi phí khác
□ Chi phí giao nhận và vận chuyển về công ty
H Giá nhập khẩu
Hình 3.9:Biểu đồ biểu diễn cơ cấu giá nhập khẩu ủy thác của công ty
Nhân xét: Phí ủy thác nhập khẩu của công ty chiếm tỷ trọng 2,7-2,89% so với giá CIF và tăng dần về mặt giá trị qua các năm, phí ủy thác này bao gồm: Chi phí giao nhận và vận chuyển về công ty chiếm tỷ trọng 1,42-1,5% so với giá CIF, lợi nhuận ủy thác chiếm 0,94-0,99% so với giá QF, còn lại là các chi phí khác.
3.1.2.2 Cơ cấu giá thuốc nhập khẩu kinh doanh trực tiếp của công tya. Cơ cấu giá bán buôn a. Cơ cấu giá bán buôn
Bảng 3.11: Cơ cấu giá bán buôn thuốc nhập khẩu của công ty từ 2004-2006
Đơn vị: Triệu đồng
STT Các yếu tố 2004 2005 2006
Giá trị Tỷ lệ/DT Giá trị rỷ Iệ/D7 Giá tri rỷ lệ/DT
1 Giá nhập khẩu (CIF)
12.218,45 91,52 25.656,2 9 91,78 45.746,6 9 91,57 2 Các chi phí 905,19 6,78 1.734,33 6,21 3.078,33 6,16 2.1 Thuế nhập khẩu 104,68 0,78 217,32 0,77 479,65 0,96
2.2 Chi phi giao nhận &
vận chuyển về công ty 133,79 1,00 270,16 0,97 502,8 1,01
2.3 ChiphíBH-QL 616,48 4,61 1.131,13 4,05 1.911,50 3,83
2.4 Lãi vay 50,24 0,38 115,72 0,42 184,38 0,37
3 Lợi nhuận bán buôn 225,60 1,70 561,85 2,01 1.133,14 2,27
4 Giá bán buôn-DT 13.349,24 100 27.952,4 7 100 49.958,1 6 100 Năm 2004 \ 0 , 3 8 1.7 0,78 91,52
m Giá nhập khẩu (CIF) ■ T huếnhạp khẩu Năm 2005 0.97^4.05 0.42 /-2 01 0.77-^ Năm 2006 91.78
□ Chi phí giao nhận & vận chuyển về công ty □ Chi phí BH-QL
91,57 ■ Lãi vay
M Lợi nhuận bán buôn
Hình 3.10 Biểu đồ biểu diễn cơ cấu giá bán buôn thuốc nhập khẩu của công tỵ
Nhân xét; Cơ cấu giá bán buôn thuốc phẩm nhập khẩu của công ty bao gồm:
Tổng các chi phí Lợi nhuận bán buôn
Trong cả 3 năm từ năm 2004-2006 giá nhập khẩu - giá đầu vào vẫn chiếm tỷ trọng cao nhất trong cơ cấu giá bán buôn thuốc nhập khẩu của công ty, chiếm tỷ trọng 91,52-91,78%.
Yếu tố thứ hai tạo nên giá thành sản phẩm nhập khẩu của công ty đó là các chi phí. Xét về mặt giá trị các chi phí này tăng dần qua các năm và chiếm tỷ trọng 6,16-6,78% trong cơ cấu giá bán buôn, trong đó chi phí bán hàng - quản lý chiếm tỷ trọng lớn nhất 3,83-4,61%, tiếp đến chi phí giao nhận và vận chuyển hàng về công ty chiếm tỷ trọng 0,97-1,01%, thuế nhập khẩu chiếm tỷ trọng 0,77- 0,96%, còn lại là lãi vay.
Yếu tố thứ 3 đó là lợi nhuận, lợi nhuận của công ty liên tục tăng từ năm 2004 đến năm 2006, năm 2004 chiếm tỷ trọng 1,7%, sang đến năm 2006 chiếm 2,27% so với giá bán buôn
* Chênh lệch giữa giá bán buôn và giá nhập khẩu của công ty
Bảng 3.12: Chênh lệch giữa giá bán buôn và giá nhập khẩu CIF của công ty
S’i l Các yếu tố Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006
Giá trị TL/giáCEF Giá trị TL/giáOF Giá trị IL/giáQF
1 Giá nhập khẩu(CIF) 12.218,45 100 25.656,29 100 45.746,69 100
2 Các chi phí 905,19 7,4 1.734,33 6,76 3.078,33 6,73
2.1 Thuế nhập khẩu 104,68 0,86 217,32 0,85 479,65 1,05
2.2 Qiìịỉií giao nhận «fe
vận chuyải về công ty 133,79 1,09 270,16 1,05 502,8 1,09
2.3 OiiphíBH-QL 616,48 5,04 1.131,13 4,41 1.911,50 4,18
2.4 Lãi vay 50,24 0,41 115,72 0,45 184,38 0,41
3 Lọd nhuận bán buôn 225,60 1,84 561,85 2,19 1.133,14 2,48
s Lợi nhuận bán buôn
□ Lãi vay
□ Chi phí BH-QL
0 Chi phí giao nhận & vận chuyển về công ty ■ Thuế nhập khẩu
Nàm 2004 Năm 2005 Năm 2006
Hình 3.11: Biểu đồ biểu diễn tỷ lệ các yếu tố cộng thêm sau giá CIF của công ty từ năm 2004-2006
Nhán xét; Chênh lệch giữa giá bán buôn và giá nhập khẩu của công ty