2)
2.2.2.4Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2 Thực trạng kế toán doanh thu – chi phí và xác định kết quả kinh doanh tạ
2.2.2.4Chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.2.4.1 Đặc điểm
Chi phí QLDN là tồn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý kinh
doanh, quản lý hành chính và điều hành chung cho tồn cơng ty. Chi phí thực tế phát sinh tại doanh nghiệp bao gồm:
Chi phí lương nhân viên quản lý. Chi phí đồ dùng văn phịng.
Chi phí khấu hao TSCĐ của khối phịng ban. Chi phí dịch vụ mua ngồi.
Chi phí bằng tiền khác.
2.2.2.4.2 Chứng từ hạch toán Bảng lương và các khoản trích theo lương. Phiếu xuất kho, phiếu chi.
Hoá đơn bán hàng, hoá đơn GTGT. 2.2.2.4.3 Tài khoản sử dụng:
TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. 2.2.2.4.4 Nghiệp vụ minh họa
Căn cứ vào chứng từ số PXQ10040 ngày 17/01/2012, Cơng ty cổ phần may Bình Minh xuất áo tặng theo lệnh của Tổng giám đốc với số tiền 30.871.388đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 642: 30.871.388
Có TK 155: 30.871.388
Căn cứ số CT: PXQ10044 (phụ lục 26), ngày 10/03/2012 cty xuất áo tặng theo lệnh tổng giám đốc, số lượng 98 chiếc mã hàng BISL-06-01/F.O.B, với số tiền 6.032.124đ.
Kế toán hạch tốn:
Nợ TK 642: 6.032.124
Có TK 157: 6.032.124
Căn cứ chứng từ 0070/04 ngày 16/04/2012, công ty chi số tiền 2.355.000đ thanh tốn tiền đi cơng tác cho nhân viên phòng kế hoạch tháng 5/2012. Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 642: 2.355.000
Có TK 1111: 2.355.000
Căn cứ vào chứng từ số 0006/06 ngày 02/06/2012, Trần Anh Minh (chi thanh toán tiền đi cơng tác xí nghiệp Minh Hải, tiền điện tháng 4 và tiền thuê nhà tháng 4+5/2012) với số tiền 12.481.829đ chưa thuế, thuế suất 10%. Kế toán hạch tốn:
Nợ TK 642: 12.481.829 Nợ TK 1331: 1.248.183
Có TK 1111: 13.730.012
Căn cứ số CT: 0089/07, ngày 21/07/2012, chi thanh tốn tiền phí truyền hình cáp tháng 06/2012 với số tiền 75.000đ, tiền thuế 7.500đ
Nợ TK 642: 75.000 Nợ TK 1331: 7.500
Có TK 1111: 82.500
Ngày 01/08/2012, cơng ty thanh tốn chi phí thiết bị wifi, căn cứ vào phiếu chi số 0006/08 (phụ lục 27).
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 642: 965.909 Nợ TK 1331: 9.091
Có TK 1111: 975.000
Ngày 06/08/2012, cơng ty thanh tốn chi phí sửa chữa máy vi tính P.Kế hoạch. Căn cứ vào phiếu chi số 0041/08 (phụ lục 28).
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 642: 800.000
Có TK 1111: 800.000
Căn cứ chứng từ số 0021/09 (phụ lục 29), ngày 08/09/2012, chi thanh tốn chi phí tổ chức Hội nghị NLD & Đại hội cơng đồn cơ sở nhiệm kỳ 2012- 2014, với số tiền 11.870.000đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 642: 11.870.000
Có TK 1111: 11.870.000
Căn cứ chứng từ 0007/10 ngày 01/10/2012, Trần Anh Minh (chi thanh toán chi phí đi cơng tác XN. Minh Hải, tiền th nhà tháng 7+8/2012, tiền điện
tháng 5/2012) với số tiền 9.245.000đ chưa thuế, thuế suất 10%. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 642: 9.245.000 Nợ TK 1331: 924.500
Có TK 1111: 10.169.500
Căn cứ chứng từ số 0157/12 ngày 30/12/2012, chi tiền đóng góp ủng hộ dân phịng KP4 – phường 8- Q. Bình Thạnh, với số tiền 9.245.000đ.
Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 642: 9.245.000
Có TK 1111: 9.245.000 2.2.2.4.5 Sổ sách kế tốn
CƠNG TY CP MAY BÌNH MINH – KHU A
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Ngày tháng ghi sổ CHỨNG TỪ TRÍCH YẾU TK ĐỐI ỨNG SỐ TIỀN SỐ NGÀY NỢ CÓ Dư đầu …. …. …. ..... …. …. 17/01/12 PXQ10040 17/01/12 Cty cổ phần may Bình Minh xuất áo
tặng theo lệnh của TGĐ.
155 30.871.388
10/03/12 PXQ10044 10/03/12 Cty xuất áo gửi tặng
theo lệnh TGĐ. 157 6.032.124 16/04/12 0070/04 16/04/12
Thanh tốn tiền đi cơng tác của nhân viên phòng kế hoạch.
1111 2.355.000
02/06/12 0006/06 02/06/12
Thanh tốn tiền đi cơng tác XN.Minh Hải+tiền điện tháng 4 và tiền thuê nhà tháng 4+5/2012. 1111 12.481.829 21/07/12 0089/07 21/07/12 Thanh tốn chi phí truyền hình cáp tháng 06/2012. 1111 75.000
01/08/12 0006/08 01/08/12 Thanh tốn chi phí
thiết bị wifi. 1111
965.909
06/08/12 0041/08 06/08/12
Thanh tốn chi phí sửa chữa máy vi tính
phịng kế hoạch.
1111 800.000 08/09/12 0021/09 08/09/12 Thanh tốn chi phí tổ 1111 11.870.000
chức Hội Nghị NLD & Đại hội cơng đồn
cơ sở nhiệm kỳ 2012-2014.
01/10/12 0007/10 01/10/12
Thanh tốn tiền đi cơng tác XN. Minh
Hải, tiền thuê nhà tháng 7+8/2012, tiền điện tháng 5/2012. 1111 9.245.000 30/12/12 0157/12 30/12/12 Chi tiền đóng góp ủng hộ dân phịng KP4- phường 8 quận Bình Thạnh. 1111 9.245.000 …. …. …. …. …. …. Xác định kết quả kinh doanh 911 20.087.099.911 Tổng PS 20.087.099.911 20.087.099.911 Dư cuối Ngày … tháng … năm 2012
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng