2)
2.2 Thực trạng kế toán doanh thu – chi phí và xác định kết quả kinh doanh tạ
2.2.1.5 Kế tốn doanh thu tài chính
2.2.1.5.1 Đặc điểm
Tại công ty, doanh thu hoạt động tài chính phát sinh qua hoạt động mua bán ngoại tệ với ngân hàng và khoản lãi từ việc gửi tiết kiệm.
2.2.1.5.2 Chứng từ hạch toán Giấy báo có, giấy báo nợ.
Phiếu tính lãi.
2.2.1.5.3 Tài khoản sử dụng
Kế tốn sử dụng TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”. 2.2.1.5.4 Nghiệp vụ minh họa
Sau khi nhận được phiếu báo lãi tiền gửi do ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam ( lãi TKTG tháng 1/2012) cho công ty ngày 25/01/2012, số CT: 00007/01 với số tiền 783.759đ, kế toán ghi nhận bằng bút toán sau:
Nợ TK 11211: 783.759 Có TK 515: 783.759
Ngày 25/02/2012, nhận giấy chi tiết số tiền lãi phát sinh từ do NH TMCP Ngoại Thương VN (lãi TKTG tháng 2/2012) với số tiền 369.556đ số CT: 00006/02, kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 11211: 369.556 Có TK 515: 369.556
Ngày 25/03/2012, căn cứ giấy chi tiết số tiền lãi phát sinh từ TKTG tháng 3/2012 do NH Đầu tư & Phát triển cung cấp số CT: 00009/03, với số tiền 369.377đ, kế toán hạch tốn:
Nợ TK 11214: 369.377 Có TK 515: 369.377
Ngày 25/04/2012, căn cứ số CT: 00020/04 do NH NH TMCP Ngoại Thương TP.HCM – PGD Nơ Trang Long gửi giấy báo chi tiết số tiền lãi phát sinh từ TKTG tháng 04/2012 với số tiền 525.329đ, kế toán hạch tốn như sau:
Nợ TK 11215: 525.329 Có TK 515: 525.329
Ngày 25/06/2012, căn cứ số CT: 00004/06 do NH TMCP Ngoại Thương TP.HCM – PGD Nơ Trang Long gửi giấy báo chi tiết số tiền lãi phát sinh từ TKTG tháng 06/2012 với số tiền: 134.160đ, kế toán hạch toán:
Nợ TK 11221: 134.160 Có TK 515: 134.160
Ngày 25/07/2012, NH Đầu tư và Phát triển VN – CN. Gia Định , gửi giấy chi tiết số tiền lãi phát sinh từ TKTG tháng 7/2012 số CT: 00018/07, với số tiền 291.616đ, kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 11224: 291.616 Có TK 515: 291.616
Sau khi nhận được Giấy báo số dư tài khoản, Giấy báo chi tiết số tiền lãi phát sinh, căn cứ chứng từ 00006/09 (phụ lục 14) và các loại chứng từ có liên quan do Ngân hàng TMCP Ngoại Thương Việt Nam gửi cho cơng ty ngày 12/09/2012, kế tốn ghi nhận bằng bút toán sau:
Nợ TK 11211: 92.938
Ngày 25/10/2012, sau khi nhận được giấy báo chi tiết số tiền lãi phát sinh
(phụ lục 15) và các loại chứng từ có liên quan do Ngân hàng TMCP Ngoại
Thương TPHCM-PGD Nơ Trang Long số CT: 00015/10 (Thu tiền lãi TKTG tháng 10/2012) với số tiền 799.009đ.
Kế toán hạch tốn:
Nợ TK 11215: 799.009 Có TK 515: 799.009
Ngày 25/12/2012, nhận giấy báo chi tiết số tiền lãi phát sinh (phụ lục 16) do NH Đầu tư và Phát triển VN - CN. Gia Định (thu lãi TKTG tháng 12/2012) số CT: 00014/12, với số tiền là 280.273đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 11214: 280.273 Có TK 515: 280.273
Ngày 31/12/2012, nhận giấy báo chi tiền số tiền lãi phát sinh ( phụ lục 17)
do NH TMCP Ngoại thương TPHCM-PGD Nơ Trang Long ( thu lãi TKTG tháng 12/2012) số CT: 00025/12, với số tiền 472.569đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 11215: 472.569 Có TK 515: 472.569 2.2.1.5.5 Sổ sách kế tốn
CƠNG TY CP MAY BÌNH MINH – KHU A
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Ngày tháng ghi sổ CHỨNG TỪ TRÍCH YẾU TK ĐỐI ỨNG SỐ TIỀN SỐ NGÀY NỢ CÓ Dư đầu …. …. …. ..... …. ….
25/01/12 00007/01 25/01/12 Nhận lãi tiền gửi từ NH
Nam (lãi TKTG tháng 1/2012).
25/02/12 00006/02 25/02/12
Nhận lãi tiền gửi từ NH TMCP Ngoại Thương Việt
Nam (lãi TKTG tháng 2/2012).
11211 369.556
25/03/12 00009/03 25/03/12
Nhận lãi tiền gửi từ NH
Đầu Tư và Phát Triển (lãi
TKTG tháng 3/2012).
11214 369.377
25/04/12 00020/04 25/04/12
Nhận lãi tiền gửi từ NH TMCP Ngoại Thương TP.HCM-PGD Nơ Trang Long (lãi TKTG tháng 4/2012). 11215 525.329 25/06/12 00004/06 25/06/12
Nhận lãi tiền gửi từ NH TMCP Ngoại Thương TP.HCM-PGD Nơ Trang Long (lãi TKTG tháng 6/2012). 11221 134.160 25/07/12 00018/07 25/07/12
Nhận lãi tiền gửi từ NH
Đầu Tư và Phát Triển VN-
CN.Gia Định (lãi TKTG tháng 7/2012)
11224 291.616
12/09/12 00006/09 12/09/12
Nhận lãi tiền gửi từ NH TMCP Ngoại Thương Việt
Nam (lãi TKTG tháng 9/2012).
11211 92.938
25/10/12 00015/10 25/10/12
Nhận lãi tiền gửi từ NH TMCP Ngoại Thương TP.HCM-PGD Nơ Trang Long (lãi TKTG tháng 10/2012). 11215 799.009 25/12/12 00014/12 25/12/12
Nhận lãi tiền gửi từ NH
Đầu Tư và Phát Triển VN-
CN.Gia Định (lãi TKTG tháng /2012)
11214 280.273
31/12/12 00025/12 31/12/12
Nhận lãi tiền gửi từ NH TMCP Ngoại Thương TP.HCM-PGD Nơ Trang
Long (lãi TKTG tháng 12/2012). …. …. …. …. …. …. Xác định kết quả kinh doanh 911 351.225.750 Tổng PS 351.225.750 351.225.750 Dư cuối Ngày … tháng … năm 2012
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
2.2.1.6 Kế toán thu nhập khác
2.2.1.6.1 Đặc điểm
Thu nhập khác phát sinh tại công ty là các khoản thu nhập về chi phí phạt chậm hợp động, thanh lý tài sản, thu gom xử lý rác thải, tiền cho thuê mặt bằng..…
2.2.1.6.2 Chứng từ hạch toán Biên bản vi phạm hợp đồng.
Phiếu thu.
Biên lai nộp thuế, nộp phạt.
2.2.1.6.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 711 “Thu nhập khác”. 2.2.1.6.4 Nghiệp vụ minh họa
Ngày 09/03/2012 kế toán lập phiếu thu số 00012/03 nội dung là: thu tiền phạt của chị Nguyễn Thị Hạnh, số tiền 100.000đ.
Kế toán định khoản như sau:
Nợ TK 11211: 100.000
Có TK 7112: 100.000
Ngày 07/04/2012, cty Bình Minh thu tiền thu gom, xử lý rác thải đợt 1 năm 2012 từ Nguyễn Văn Ngọc với số tiền 30.000.000đ (đã gồm thuế suất 10%), số CT: 00003/04.
Nợ TK 11211: 30.000.000
Có TK 7112: 27.272.727
Có TK 33311: 2.727.273
Ngày 30/05/2012, cty thu tiền thanh lý một đầu máy may từ chị Nguyễn Thị Hà, số CT: 00040/05 với số tiền 2.500.000đ, (chưa gồm thuế GTGT 10%). Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1111: 2.750.000
Có TK 7111: 2.500.000 Có TK 33311: 250.000
Ngày 13/06/2012, cty bán thanh lý 80 máy may theo BBĐGTS ngày 07/06/2012 số HĐ: 0000477, ký hiệu: BM/11T (phụ lục 18) cho khách hàng Trần Trung Kiên với hình thức bán qua điện thoại, thu qua bằng tiền gửi ngân hàng, với số tiền 175.500.000đ (đã gồm thuế 10%).
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 11211: 175.000.000 Có TK 7111: 159.545.455 Có TK 33311: 15.954.545
Ngày 31/07/2012, thu tiền thu gom, xử lý rác thải đợt 2 năm 2012 từ Nguyễn Văn Ngọc với số tiền: 15.000.000đ, số CT: 00046/07, (chưa gồm thuế GTGT10%).
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1111: 16.500.000
Có TK 7112: 15.000.000 Có TK 33311: 1.500.000
Ngày 31/08/2012, Thu tiền bán thanh lý 67 máy may tại XN. Thiên Đức (thuộc khu A), số HĐ:0000678 cho khách hàng Nguyễn Văn Hoàng với hình thức bán qua điện thoại, thu bằng tiền gửi ngân hàng, với số tiền 134.000.000đ (chưa gồm thuế GTGT 10%).
Nợ TK 11211: 147.400.000 Có TK 7111:134.000.000 Có TK 33311: 13.400.000
Ngày 30/09/2012, cty cổ phần may Bình Minh thu tiền cho thuê mặt bằng siêu thị Vinatex, số CT: 0000632, với số tiền 40.000.000đ.(Chưa gồm thuế GTGT 10%).
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 11211: 44.000.000 Có TK 7112:40.000.000 Có TK 33311: 4.000.000
Ngày 30/11/2012, Cty thu tiền xử lý rác thải từ khách hàng anh Trần Tuấn An, số CT: 00054/11 với số tiền: 9.800.000đ
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 1111: 10.780.000 Có TK 7112: 9.800.000 Có TK 33311: 980.000 2.2.1.6.5 Sổ sách kế tốn
CƠNG TY CP MAY BÌNH MINH – KHU A
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 Tài khoản 711 – Thu nhập khác Ngày tháng ghi sổ CHỨNG TỪ TRÍCH YẾU TK ĐỐI ỨNG SỐ TIỀN SỐ NGÀY NỢ CÓ Dư đầu …. …. …. ..... …. …. 09/03/12 00012/03 09/03/12 Thu tiền phạt chị Nguyễn Thịnh Hạnh 1111 100.000 07/04/12 00003/04 07/04/12
Thu tiền thu gom, xử lý rác thác đợt 1 năm 2012 từ Nguyễn Văn
Ngọc. 30/05/12 0000456 30/05/12
Thu tiền thanh lý một
đầu máy từ Nguyễn
Thị Hà.
1111 2.500.000
13/06/12 0000477 13/06/12
Thu tiền thanh lý 80 máy may từ khách hàng Trần Trung Kiên.
11211 175.000.000
31/07/12 00046/07 31/07/12
Thu tiền xử lý rác thải
đợt 2 từ anh Nguyễn
Văn Ngọc.
1111 15.000.000
31/08/12 0000678 31/08/12
Thu tiền thanh lý 67 chiếc máy may tại XN.
Thiên Đức (thuộc khu A) từ khách hàng Nguyễn Văn Hoàng.
11211 134.000.000
30/09/12 0000632 30/09/12
Thu tiền cho thuê mặt bằng từ siêu thị
Vinatex.
11211 40.000.000
30/11/12 00054/11 30/11/12 Thu tiền xử lý rác thải
từ anh Trần Tuấn An. 1111 9.800.000
…. …. …. …. …. …. Xác định kết quả kinh doanh 911 3.282.730.070 Tổng PS 3.282.730.070 3.282.730.070 Dư cuối Ngày … tháng … năm 2012
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
2.2.2 Kế tốn chi phí
2.2.2.1 Kế tốn giá vốn hàng bán
2.2.2.1.1 Đặc điểm
Giá vốn hàng bán là một yếu tố vô cùng quan trọng trong quá trình hoạt động sàn xuất kinh doanh của doanh nghiệp, chiếm tỷ trọng lớn nhất trong tổng chi phí sản xuất kinh doanh của công ty. Nếu xác định giá vốn chính xác sẽ giúp cho doanh nghiệp đánh giá đúng hiệu quả hoạt động kinh doanh, từ đó giúp cho nhà quản lý có thể đưa ra những chiến lược kinh doanh với độ chính xác cao hơn, giảm thiểu được rủi ro.
Cơng ty tính giá thành xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ và kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
2.2.2.1.2 Chứng từ hạch toán Hợp đồng kinh tế.
Hóa đơn GTGT. Hóa đơn vận chuyển.
2.2.2.1.3 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 632 “Giá vốn hàng bán”. Một số tài khoản liên quan:
TK 155: Thành phẩm TK 157: Hàng gửi đi bán
2.2.2.1.4 Nghiệp vụ minh họa:
Cuối quý kế toán xác định từng mã hàng sau đó phần mềm sẽ tự cập nhật giá vốn của những mã hàng đã xuất trong kỳ.
Ngày 05/01/2012, Cty xuất bán hàng nội địa cho cơng ty Tín Phát mã hàng
XT603K(1333XTCJ023) với tổng giá vốn là 27.536.181đ., số CT: TPNQ12204.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 632: 27.536.181
Có TK 155: 27.536.181
Ngày 13/02/2012, công ty xuất bán hàng nội địa khách hàng cty TM&DV Đại Thành mã hàng XX339N (132XXJ004), giá vốn mã hàng gửi bán này là:
33.152.899đ, số CT: TPNQ13554. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 632: 33.152..899 Có TK 157: 33.152.899
Ngày 27/03/2012, cty xuất 1,112 chiếc áo mã hàng F12W0041(110216) cho khách hàng KTAH, trị giá vốn của lô hàng gia công này là: 119.744.233đ, số CT: TPXQ25125.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 632: 119.744.233
Có TK 157: 119.744.233
Ngày 03/05/2012, cty xuất 8,902 chiếc áo mã hàng 243428 cho khách hàng KPG, trị giá vốn của mã hàng này là: 455.312.125đ, số CT: TPXQ28775. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 632: 455.312.125
Có TK 155: 455.312.125
Ngày 24/06/2012, cty xuất 1,500 chiếc áo mã hàng 107458 (41796) cho mã khách hàng KAPR, trị giá vốn của mã hàng này là 69.495.155đ, số CT: TPXQ30125.
Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 632: 69.495.155
Có TK 155: 69.495.155
Ngày 17/07/2012, công ty xuất 1,608 chiếc mã hàng F12M-0381(111062) cho mã khách hàng KTAH, trị giá vốn của mã hàng này là: 112.046.793đ, số CT: TPXQ35124.
Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 632: 112.046.793
Có TK 155: 112.046.793
Ngày 15/08/2012, công ty xuất 6805 áo sơ mi mã 5971-9869 và 5971-9871 cho khách hàng cơng ty CP May Minh Hồng. Cuối quý kế toán xác định từng mã hàng sau đó phần mềm tự động cập nhật giá thành xuất kho của mã hàng được chọn. Tổng trị giá xuất kho là 513.252.792 đ, số CT:
TPNQ37112. Kế toán định khoản: Nợ TK 632: 513.252.792
Ngày 17/09/2012, công ty xuất bán 27 chiếc mã hàng BISL-06-01/F.O.B cho công ty CP KD-XNK Tín Phát, số CT: TPN36445, giá vốn của mã hàng này là 2.987.259đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 632: 2.987.259
Có TK 155: 2.987.259
Ngày 18/10/2012, công ty xuất khẩu 1,764 chiếc mã hàng YX_106487/2V5487(1023) cho mã khách hàng KITC, số CT: TPXQ43448, giá vốn mã hàng này 69.055.167đ.
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 632: 69.055.167
Có TK 155: 69.055.167
Ngày 20/12/2012, cơng ty xuất 2,052 chiếc mã hàng 107823(42217) cho mã khách hàng KAPR trị giá vốn là 93.393.287đ, số CT: TPXQ48477.
Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 632: 93.393.287
Có TK 155: 93.393.287 2.2.2.1.5 Sổ sách kế toán
CƠNG TY CP MAY BÌNH MINH – KHU A
SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán Ngày tháng ghi sổ CHỨNG TỪ TRÍCH YẾU TK ĐỐI ỨNG SỐ TIỀN SỐ NGÀY NỢ CÓ Dư đầu …. …. …. ..... …. …. 05/01/12 TPNQ12204 05/01/12 Giá vốn của mã hàng XXT603K (133XTCJ023)
xuất bán cho cty CP KD- XNK Tín Phát.
13/02/12 TPNQ13554 13/02/12
Giá vốn của mã hàng XX339N(132XXJ004) xuất
gửi bán cho cty TM&DV
Đại Thành.
157 33.152.899
27/03/12 TPXQ25125. 27/03/12
Giá vốn mã hàng F12W0041(110216) xuất hàng gia công cho khách
hàng KTAH.
155 119.744.233
03/05/12 TPXQ28775 03/05/12
Giá vốn của mã hàng 243428 xuất hàng gia công
cho khách hàng KPG.
155 455.312.125
24/06/12 TPXQ30125 24/06/12
Giá vốn mã hàng 107458 (41796) xuất hàng gia công
cho khách hàng KAPR.
155 69.495.155
17/07/12 TPXQ35124 17/07/12
Giá vón mã hàng F12M- 0381(111062) xuất hàng gia công cho khách hàng KTAH.
155 112.046.793
15/08/12 TPNQ37112 15/08/12
Giá vốn mã hàng 5971-9869 và 5971-9871 xuất hàng gia
cơng cho cty Minh Hồng.
155 112.046.793
17/09/12 TPN36445 17/09/12
Giá vốn mã hàng BISL-06- 01/F.OB xuất hàng bán cho khách hàng cty CP KD-XNK Tín Phát. 155 2.987.259 18/10/12 TPXQ43448 18/10/12 Giá vốn mã hàng YX- 106487/2V5487(1023) xuất
hàng gia công cho khách hàng KITC.
155 69.055.167
20/12/12 TPXQ48477 20/12/12
Giá vốn mã hàng 107823(42217) xuất hàng gia
công cho khách hàng KAPR
155 93.393.287
…. …. …. …. …. ….
Xác định kết quả kinh doanh 911 167.414.843.418
Tổng PS 167.414.843.418 167.414.843.418 Dư cuối
Ngày … tháng … năm 2012
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
2.2.2.2.1 Đặc điểm
Chi phí hoạt động tài chính thực tế phát sinh tại cơng ty bao gồm các khoản: chi dự phịng giảm giá đầu tư dài hạn, chi trả lãi vay, đầu tư cổ tức dài hạn, chênh lệch tỷ giá… Kế toán theo dõi và phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên Sổ Cái vào cuối mỗi tháng.
2.2.2.2.2 Chứng từ hạch tốn Phiếu tính lãi.
Phiếu chi.
2.2.2.2.3 Tài khoản sử dụng
Kế tốn sử dụng tài khoản 635 “Chi phí hoạt động tài chính”. 2.2.2.2.4 Nghiệp vụ minh họa
Ngày 27/01/2012, cty trả lãi vay KU 82.84500 cho NH Đầu tư và Phát triển VN- CN. Gia Định số CT: 00025/01, với số tiền là: 49.111.111đ.
Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 635: 49.111.111
Có TK 11214: 49.111.111
Ngày 16/02/2012, cty trả lãi vay GNN01 cho NH TMCP Ngoại Thương TPHCM – PGD Nơ Trang Long, số CT: 00009/02, số tiền là: 41.319.445đ. Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 635: 41.319.445
Có TK 11215: 41.319.445
Ngày 25/03/2012, cty trả lãi vay KU 82.84500 cho NH Đầu tư và Phát triển VN- CN.Gia Định, số CT: 00018/03 với số tiền: 52.888.889đ.
Kế toán hạch tốn:
Nợ TK 635: 52.888.889
Có TK 11214: 52.888.889
Ngày 26/04/2012, cty trả lãi vay GNN 02 cho NH TMCP Ngoại thương TP.HCM – PGD Nơ Trang Long, số CT: 00062/04, với số tiền: 57.788.889đ. Kế toán hạch tốn:
Nợ TK 635: 57.788.889
Có TK 11215: 57.788.889