Đơn vị: Công ty TNHH MTV xi măng Vicem Tam Điệp
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT CÔNG NỢ
Tài khoản: 131- Phải thu khách hàng Tháng 06 năm 2013
Mã
KH Tên người mua Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
……………………
KH 01 Cty xây dựng Tân Việt 58.647.800 106.150.000 164.797.800 0
KH 18
Cty CP Vicem Thương
mại Xi Măng 69.699.545 2.603.428.292 2.571.347.975 37.619.228
KH 19 Cty cổ phần Vicem
Thạch cao Xi măng 473.729.496 474.562.830 833.334
KH 28
Cty CP Xi Măng
Vicem Hoàng Mai 231.703.833 3.134.363.833 3.366.067.666 19.234.312
KH 30 Zen Hotel 345.450.000 246.750.000 98.700.000 KH 98 Cty CP Vật Tư Vận Tải Xi Măng 3.608.881.300 3.608.881.300 ……………… Tổng 290.351.633 69.699.545 80.558.365.228 73.511.547.800 80.848.716.861 73.581.247.345
2.2.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán
Căn cứ vào các Phiếu xuất kho, kế toán nhập số liệu vào máy tính, từ đó máy tính sẽ tự động lên Sổ chi tiết giá vốn hàng bán (Biểu 2.9), Bảng chi tiết giá vốn hàng bán (Biểu 2.10), Sổ chi tiết thành phẩm (Biểu 2.11) và Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn (Biểu 2.12).
Hàng bán ra được công ty tính giá hàng xuất trong kỳ theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.
Giá đơn vị bình quân
sau mỗi lần nhập =
Trị giá thực tế thành phẩm tồn kho sau mỗi lần nhập Số lượng thực tế thành phẩm tồn kho sau mỗi lần nhập
Ví dụ: Giá vốn hàng bán của xi măng PCB 30 (Đơn vị tính: Tấn)
Diễn giải Số lượng Giá trị
Tồn đầu kỳ 12.700 10.401.300.000
Nhập trong kỳ 18.500 15.026.700.000
Khi có nghiệp vụ phát sinh kế tốn chỉ được ghi nhận phần doanh thu, đến cuối
tháng mới tính ra đơn giá bình qn cả kỳ dự trữ, lúc đó mới ghi nhận giá vốn của hàng xuất bán.
2.2.2.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Do chất lượng sản phẩm sản xuất ra được phịng thí nghiệm KCS kiểm tra rất chặt chẽ, nên chất lượng xi măng cũng như các thành phẩm khác bán ra rất đảm bảo. Hầu như khơng có các nghiệp vụ trả lại hàng đã bán. Đối với các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán kế tốn cơng ty hạch tốn trực tiếp vào tài khoản 511.
Căn cứ vào các hợp đồng kinh tế, kế toán tổng hợp số liệu khoản chiết khấu thương mại cho khách hàng mua hàng với khối lượng lớn và nhập số liệu của các hợp đồng này vào máy vi tính. Máy vi tính sẽ tự động ghi vào sổ chi tiết doanh thu và bảng tổng hợp doanh thu. Giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ = 10.401.300.000 + 15.026.700.000 = 815.000 12.700 + 18.500
Ví dụ: Ngày 25/06/2013, công ty bán 500 tấn xi măng PCB 30, giá bán chưa thuế
là 965.000đ, thuế GTGT 10% cho cơng ty xây dựng Hồng Gia. Do khách hàng mua với số lượng lớn, công ty cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại 2% trên tổng giá bán chưa gồm thuế GTGT theo đề nghị của khách hàng.
Kế tốn cơng ty hạch tốn nghiệp vụ này như sau:
Nợ TK 511 9.650.000 Nợ TK 3331 965.000
Có TK 131 10.615.000 Nợ TK 111 10.615.000 Có TK 131 10.615.000