TK 111, 112, 131
Tập hợp các khoản
giảm trừ DT DT chưa thuế
TK 3331 K/c CKTM, GGHB, trả lại hàng bán TK 511 TK 111, 112, 131 TK 521, 531, 532 TK 911 K/c DT thuần TK 3331 Thuế GTGT Tổng giá thanh toán (cả thuế GTGT)
TK 641 khơng có số dư cuối kỳ, gồm có các tài khoản cấp 2 sau:
- TK6411- chi phí nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển, bảo quản sản phẩm, hàng hoá,. . . bao gồm tiền lương, tiền ăn giữa ca, tiền cơng và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn,. . .
- TK6412- chi phí vật liệu bao bì: Phản ánh các chi phí vật liệu, bao bì xuất dùng cho việc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm, hàng hố, dịch vụ, như chi phí vật liệu đóng gói sản phẩm, hàng hố, chi phí vật liệu, nhiên liệu dùng cho bảo quản, bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá trong quá trình tiêu thụ, vật liệu dùng cho sửa chữa, bảo quản TSCĐ,. . . dùng cho bộ phận bán hàng.
- TK6413- chi phí dụng cụ, đồ dùng: Phản ánh chi phí về cơng cụ, dụng cụ phục vụ cho q trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hố như dụng cụ đo lường, phương tiện tính tốn, phương tiện làm việc,. . .
- TK6414- chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận bảo quản, bán hàng, như nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển, phương tiện tính tốn, đo lường, kiểm nghiệm chất lượng,. . .
- TK6415- chi phí bảo hành: Dùng để phản ánh khoản chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hố. Riêng chi phí sửa chữa và bảo hành cơng trình xây lắp phản ánh ở TK 627 “Chi phí sản xuất chung” mà khơng phản ánh ở TK này.
- TK6417- chi phí dich vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho bán hàng như chi phí th ngồi sửa chữa TSCĐ phục vụ trực tiếp cho khâu bán hàng, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hàng hoá đi bán, tiền trả hoa hồng cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu,…
- TK6418- chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí bằng tiền khác phát sinh trong khâu bán hàng ngồi các chi phí đã kể trên như chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hố, quảng cáo, chào hàng, chi phí hội nghị khách hàng,. . .
1.3.2. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí QLDN là những khoản chi phí có liên quan chung đến tồn bộ hoạt động của cả doanh nghiệp mà khơng tách riêng được cho bất kỳ một loại hoạt động nào.
Sơ đồ 1.8: Kế tốn chi phí bán hàng
TK 142, 242 TK 335 Phân bổ CP trả trước Trích trước CP phải trả theo kế hoạch TK 152 TK 153 TK 214 TK 331 TK 111, 112 TK 334, 338 TK 641
Chi phí nhân cơng
Chi phí vật liệu bao gói
Chi phí CCDC
Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí CCDC
Chi phí khác bằng tiền Chi phí DV mua ngồi
TK 911 Kết chuyển CF bán hàng cho hàng đã tiêu thụ TK 352 Hồn nhập chênh lệch dự phịng về bảo hành sản phẩm Các khoản làm giảm chi phí bán hàng TK 111, 112, 152
Nợ TK 642 – Chi phí QLDN Có - Chi phí QLDN thực tế phát sinh
trong kỳ.
- Các khoản ghi giảm chi phí QLDN. - Kết chuyển chi phí QLDN vào tài khoản xác định kết quả trong kỳ.
Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ và được chi tiết thành:
- TK6421- chi phí nhân viên quản lý: Phản ánh các khoản phải trả cho cán bộ quản lý doanh nghiệp, như tiền lương, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đoạn của Ban Giám đốc, nhân viên quản lý ở các phịng, ban của doanh nghiệp.
- TK6422- chi phí vật liệu quản lí: Phản ánh chi phí vật liệu xuất dùng cho cơng tác quản lý doanh nghiệp như văn phòng phẩm. . . vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa TSCĐ, công cụ, dụng cụ,. . . (Giá có thuế, hoặc chưa có thuế GTGT).
- TK6423- chi phí đồ dùng văn phịng: Phản ánh chi phí dựng cụ, đồ dùng văn phịng dùng cho cơng tác quản lý (Giá có thuế, hoặc chưa có thuế GTGT).
- TK6424- chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho doanh nghiệp như: Nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tàng, vật kiến trúc, phương tiện vận tải truyền dẫn, máy móc thiết bị quản lý dùng trên văn phịng,. . .
- TK6425- thuế, phí và lệ phí: Phản ánh chi phí về thuế, phí và lệ phí như: thuế mơn bài, tiền thuê đất,. . . và các khoản phí, lệ phí khác.
- TK6426- chi phí dự phịng: Phản ánh các khoản dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
- TK6427- chi phí dịch vụ mua ngồi: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác quản lý doanh nghiệp; các khoản chi mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế,. . . (Không đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ) được tính theo phương pháp phân bổ dần vào chi phí quản lý doanh nghiệp; tiền thuê TSCĐ, chi phí trả cho nhà thầu phụ.
- TK6428- chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí khác thuộc quản lý chung của doanh nghiệp, ngồi các chi phí đã kể trên, như: Chi phí hội nghị, tiếp khách, cơng tác phí, tàu xe, khoản chi cho lao động nữ,. . .
1.3.3. Kế toán xác định kết quả tiêu thụ
Kết quả tiêu thụ là phần chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn của sản phẩm bán ra, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp. Các chủ doanh nghiệp quan tâm nhất đến những thông tin về kết quả kinh doanh để phân tích, đánh giá kết quả hoạt động và có hướng đầu tư, sản xuất kinh doanh đúng đắn và có hiệu quả cao.
Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Sơ đồ 1.9: Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 111, 112, 141, 331 TK 334, 338 TK 642 TK 111, 112 Các khoản làm giảm chi phí QLDN TK 152, 153 TK 214
Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí bằng tiền khác Chi phí tiền lương và các
khoản trích theo lương
Chi phí vật liệu Thuế, phí, lệ phí TK 139, 159 Trích lập dự phịng TK 351 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm TK 333 TK 911 Kết chuyển chi phí QLDN TK 139 Hồn nhập chênh lệch dự phịng phải thu khó đòi chưa sử dụng hết
Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh Có
- Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng
- Chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí tài chính
- Chi phí khác
- Chi phí thuế TNDN
- Kết chuyển lãi sang TK 421
- Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Thu nhập hoạt động tài chính - Thu nhập khác
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN - Kết chuyển lỗ sang TK 421
1.4. Hệ thống sổ kế toán sử dụng trong cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ
1.4.1. Hình thức Nhật ký chung
Dùng để ghi tất cả các nghiệp vụ kinh tế theo thời gian vừa để bảo quản chứng từ kế toán vừa để định khoản làm căn cứ ghi vào sổ cái.
Ngồi ra kế tốn cịn phải mở các sổ TK chi tiết của các sổ cái, thậm chí nếu doanh nghiệp có nhu cầu kế tốn cịn phải mở sổ chi tiết cho từng hàng hóa, từng nhóm hàng hóa, từng loại doanh thu, từng loại đối tượng mua,…
Ưu điểm: Dễ ghi chép, dễ đối chiếu, có thể phân cơng lao động kế tốn.
TK 641, 642 TK 521, 531, 532 TK 911 TK 632 TK 511, 512 K/c DT thuần K/c GVHB trong kỳ K/c CP bán hàng, CP QLDN K/c các khoản giảm trừ DT
1.4.2. Hình thức Nhật ký - Sổ cái
Là sổ dùng để ghi tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thời gian một cách có hệ thống trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất.
Ưu điểm: Dễ ghi, dễ đối chiếu, số lao động kế tốn ít.
Nhược điểm: Dễ trùng lặp, kích thước số cồng kềnh, khó phân cơng lao động, không phù hợp với đơn vị quy mô lớn.
Chứng từ kế tốn (Hóa đơn GTGT, PXK, PT, PC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI TK 156, 157, 511, 632, 641, 642,…
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng cân đối phát sinh Sổ Nhật ký đặc
biệt
Sổ thẻ kế toán chi tiết TK 156, 157, 511, 632,
641, 642,…
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Sơ đồ 1.11: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung chung
1.4.3. Hình thức Chứng từ - Ghi sổ
Dùng để ghi tất cả các nghiệp vụ kinh tế theo thời gian vừa để bảo quản chứng từ
kế toán vừa để định khoản làm căn cứ ghi vào sổ cái.
Ưu điểm: Hình thức này thích hợp với mọi loại hình đơn vị, thuận tiện cho việc áp dụng máy tính.
Nhược điểm: Tuy nhiên, việc ghi chép bị trùng lặp nhiều nên việc lập báo cáo dễ bị chậm chễ nhất là trong điều kiện làm thủ cơng.
Chứng từ kế tốn (Hóa đơn GTGT, PXK, PT, PC) Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại NHẬT KÝ- SỔ CÁI TK 156, 157, 511, 632, 641, 642,…
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ quỹ Sổ thẻ kế toán chi tiết
TK 156, 157, 511, 632, 641, 642,…
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
1.4.4. Hình thức Nhật ký - Chứng từ
Là sổ kế toán tổng hợp ghi nghiệp vụ kinh tế theo thời gian và theo hệ thống. Trên NKCT nghiệp vụ kinh tế đợc mở theo vế có tài khoản; có thể mở một NKCT theo bên có của một TK hoặc có thể mở một NKCT theo bên có của nhiều TK. NKCT là căn cứ duy nhất để vào sổ cái.
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Chứng từ kế tốn (Hóa đơn GTGT, PXK, PT, PC) Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ quỹ CHỨNG TỪ GHI SỔ
BÁO CÁO TÀI CHÍNH SỔ CÁI TK 156, 157, 511, 632, 642,… Bảng cân đối phát sinh Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Sổ thẻ kế toán chi tiết TK 156, 157, 511,
632, 641, 642,…
Bảng tổng hợp chi tiết
Ưu điểm: Hình thức này thích hợp với doanh nghiệp lớn, số lượng nghiệp vụ nhiều và điều kiện kế tốn thủ cơng, dễ chun mơn hố cán bộ kế tốn.
Nhược điểm: Địi hỏi trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế tốn phải cao. Không phù hợp với việc kế tốn trên máy vi tính.
1.4.5. Hình thức kế tốn trên máy vi tính
Ngày nay, có rất nhiều cơng ty sử dụng các phần mềm kế tốn giúp cho cơng việc kế toán giảm bớt được vất vả và tăng tính hiệu quả của chất lượng kế tốn. Bên cạnh đó, những phần mềm đặc trưng phục vụ cho công tác kế tốn cịn giúp cho cơng việc quản lý các thông tin, số liệu một cách chính xác và cập nhật hơn.
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Chứng từ kế tốn (Hóa đơn GTGT, PXK, PT, PC) NHẬT KÝ CHỨNG TỪ Số 8, 10 Bảng kê số 1, 5, 8, 10, 11,…
Sổ thẻ kế toán chi tiết TK 156, 157, 511, 632, 641, 642,… Sổ cái TK 156, 157, 511, 632, 642,… Bảng tổng hợp chi tiết
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Trong Chương 1 khoá luận đã nghiên cứu những lý luận cơ bản về cơng tác kế tốn tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ, trong đó cũng đã thể hiện khá rõ những đặc điểm cũng như những nội dung và phương pháp xác định được kết quả tiêu thụ tại một doanh nghiệp sản xuất, đó là tiền đề để em đi sâu vào nghiên cứu đề tài khoá luận này. Để biết cụ thể và chi tiết hơn công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thực hiện trong thực tế tại cơng ty xi măng Vicem Tam Điệp, khố luận đi sâu tìm hiểu trong Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn tiêu thụ và xác định kết quả
tiêu thụ tại công ty TNHH MTV xi măng Vicem Tam Điệp.
Ghi chú:
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm: Nhập số liệu hàng ngày:
SỔ KẾ TOÁN
Sổ chi tiết và sổ cái TK 156, 157, 511, 632, 641, 642,...
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN CÙNG LOẠI BÁO CÁO TÀI CHÍNH
PHẦN MỀM KẾ TỐN
MÁY VI TÍNH
Sơ đồ 1.15: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy tính tốn trên máy tính
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TIÊU THỤ THÀNH PHẨM VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ
TẠI CÔNG TY TNHH MTV XI MĂNG VICEM TAM ĐIỆP 2.1. Khái quát chung về công ty Xi măng Vicem Tam Điệp
2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của cơng ty Xi Măng Vicem Tam Điệp
Tên Công ty : Công ty TNHH MTV Xi Măng Vicem Tam Điệp
Tên nước ngoài : Vicem Tam Diep Cement One Member Company Limited
Địa chỉ : Số 2- Đường Chi Lăng- Thị xã Tam Điệp- Tỉnh Ninh Bình.
Điện thoại : (0303) 770.248
Fax : (0303) 864909
Mã số thuế : 2700260173
Vốn điều lệ (2011) : 750.000.000.000 đồng
Ngành, nghề kinh doanh: Sản xuất xi măng và clinker.
Người đại diện theo pháp luật: Ông Nguyễn Sỹ Ngọc - Chức danh: Tổng giám đốc. Công ty TNHH MTV Xi măng VICEM Tam Điệp là doanh nghiệp Nhà nước, đơn vị thành viên hạch toán độc lập thuộc Tổng Công ty Công nghiệp Xi măng Việt Nam (VICEM). Tiền thân là Công ty Xi măng Ninh Bình được thành lập theo quyết định số 506/QĐ-UB ngày 31/ 5/1995 của UBND Tỉnh Ninh Bình.
Thực hiện ý kiến của Thủ tướng Chính phủ tại văn bản số 542/CP-CN ngày
18/6/2001. UBND Tỉnh Ninh Bình đã có Quyết định số 1239/QĐ- UB ngày 21/6/2011 chuyển giao nguyên trạng Xi măng Ninh Bình về Tổng Cơng ty Xi măng Việt Nam. Từ năm 2002, Cơng ty Xi măng Ninh Bình được đổi tên thành Cơng ty Xi măng Tam Điệp.
Ngày 23/6/2011 Công ty xi măng Tam Điệp chuyển thành Công ty TNHH MTV Xi măng Vicem Tam Điệp do VICEM làm chủ sở hữu. Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 200260173 được Sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Ninh Bình cấp ngày 29 tháng 6 năm 2011. Tổng vốn điều lệ của Công ty là 750 tỷ đồng. Thời điểm chuyển từ công ty Nhà nước sang công ty TNHH một thành viên vào ngày 01/07/2011 phù hợp với thời điểm chuyển công ty mẹ- Tổng Công ty Công nghiệp Xi măng Việt Nam thành công ty TNHH một thành viên do Nhà nước làm chủ sở hữu.
Nhà máy được Thủ tướng Chính phủ quyết định đầu tư xây dựng theo dây chuyền sản xuất xi măng tiên tiến và hiện đại F.Lsmidth (Đan Mạch) có hệ thống tự động hóa và
măng và hệ thống đóng bao tự động. Tất cả các cơng đoạn thuộc q trình sản xuất được vận hành và giám sát tại phịng điều khiển trung tâm thơng qua mạng lưới xử lý vi tính hiện đại nhằm đưa ra sản phẩm xi măng chất lượng cao.
Ngày 15/1/2005, tấn clinker đầu tiên ra đời đạt chất lượng tốt, tháng 4/2005 kết thúc giai đoạn sản xuất thử và đi vào sản xuất ổn định. Hàng năm, công ty cung ứng ra thị