Nguồn Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Duy Tiến
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế tốn chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Đối chiếu Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Ghi cuối quý
2.4.1.2. Trình tự luân chuyển chứng từ
Hàng ngày, dựa vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc và các chứng từ khác có liên quan đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi vào sổ quỹ và sổ thẻ kế toán chi tiết. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó đƣợc dùng để ghi vào Sổ Cái.
Cuối tháng, phải khố sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dƣ của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Cuối quý, sau khi đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa sổ cái và sổ tổng hợp thì số liệu trên sổ cái đƣợc dùng để lập bảng cân đối số phát sinh, và để lên báo cáo tài chính.
2.4.2. Các chính sách khác
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/ xxxx đến 31/12/xxxx
Đơn vị tiền tệ đƣợc sử dụng trong ghi chép kế toán đồng Việt Nam (Thực tế số dƣ quy đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá NH Nông nghiệp và phát triển nơng thơn Thanh Hóa)
Hình thức kế tốn áp dụng : Chế độ kế toán doanh nghiệp theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC
Phƣơng pháp nộp thuế GTGT: Phƣơng pháp khấu trừ
Phƣơng pháp kế toán TSCĐ:
Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản Hạch toán theo giá mua. Phƣơng pháp khấu hao áp dụng Phƣơng pháp đƣờng thẳng.
Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho:
Nguyên tắc đánh giá: Tính theo giá thành sản xuất
Phƣơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Theo giá mua Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên. Hạch toán nguyên vật liệu theo phƣơng pháp FIFO
Phương pháp tính tốn các khoản dự phịng, tình hình trích lập dự phịng: Dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trƣờng có thể tiêu thụ đƣợc để lập
dự phịng.
Phương pháp tính giá thành: Phƣơng pháp trực tiếp (giản đơn).
2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DUY TIẾN
2.2.1. Đặc điểm về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty. Cơng ty.
2.2.1.1. Đặc điểm hàng hóa tại Cơng ty
Q trình bán hành ở các doanh nghiệp thƣơng mại là quá trình vận động của vốn kinh doanh từ vốn hàng hóa sang vốn bằng tiền, và hình thành kết quả kinh doanh thƣơng mại. Bán hàng là hoạt động chủ yếu mang lại lợi nhuận cho Cơng ty.
Hàng hố của Công ty sản xuất là sản xuất và lắp đặt sản phẩm cửa nhựa lõi thép gia cƣờng, chất lƣợng cao mang thƣơng hiệu GMART WINDOWS và GDA WINDOWS phục vụ cho các cơng trình xây dựng với tiêu chí: Bền - Đẹp với thời gian
2.2.1.2. Phương thức bán hàng của Công ty
Do đặc điểm hàng hóa của Cơng ty đa dạng nên Công ty áp dụng các phƣơng thức bán hàng sau:
a. Bán bn qua kho
Là phƣơng thức bán bn hàng hóa mà khi đó hàng bán phải đƣợc xuất ra từ kho của doanh nghiệp. Phƣơng thức này có hai hình thức:
nghiệp để nhận hàng. Sau khi nhận đủ hàng, đại diện bên mua ký nhận đã đủ hàng vào chứng từ bán hàng của bên bán đồng thời kí nhận nợ hoặc thanh tốn ngay.
Gửi hàng đi bán: Công ty căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã kí kết, hoặc theo
đơn đặt hàng của ngƣời mua xuất kho gửi hàng cho ngƣời mua bằng phƣơng tiện vận tải của mình hoặc th ngồi. Chi phí vận chuyển hàng gửi bán có thể do bên bán hoặc bên mua trả tùy theo hợp đồng đã kí kết. Hàng gửi đi bán vẫn thuộc sở hữu của Công ty cho tới khi bên mua nhận đƣợc hàng và chấp nhận thanh tốn thì quyền sở hữu hàng hóa mới đƣợc chuyển giao từ ngƣời bán sang ngƣời mua.
b. Bán buôn khơng qua kho
Theo phƣơng thức này hàng hóa khi mua về không đem về nhập kho mà giao ngay cho khách hàng. Theo phƣơng thức này có hai hình thức sau:
- Bán giao tay ba: Doanh nghiệp bán buôn sau khi nhận hàng từ nhà cung cấp của mình thì giao bán trực tiếp cho khách hàng của mình tại địa điểm do hai bên thỏa thuận.
- Gửi bán thẳng: Theo hình thức này doanh nghiệp thƣơng mại sau khi
mua hàng sẽ dùng phƣơng tiện vận tải của mình hoặc th ngồi để vận chuyển đến giao cho bên mua ở địa điểm đã đƣợc thỏa thuận. Hàng hóa chuyển bán trong trƣờng hợp này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp.
c. Phương thức bán hàng qua đại lý
- Đối với bên giao đại lý: Hàng giao cho đơn vị đại lý vẫn thuộc quyền sỡ
hữu của doanh nghiệp và chƣa xác định là đã bán. Doanh nghiệp chỉ hạch toán vào doanh thu khi nhận đƣợ tiền toán của bên nhận đại lý hoặc đƣợc chấp nhận thanh toán. Doanh nghiệp có trách nhiệm nộp thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt trên tổng giá trị hàng bán đã tiêu thụ mà không đƣợc trừ đi phần hoa hồng đã trả cho bên nhận đại lý. Khoản hoa hồng doanh nghiệp đã trả coi nhƣ là phần chi phí bán hnagf đƣợc hạch tốn vào TK 641.
hữu của doanh nghiệp nhƣng doanh nghiệp có trách nhiệm phải bảo quản, giữ gìn, bán hộ, số hoa hồng đƣợc hƣởng là doanh thu trong hợp đồng bán hộ của doanh nghiệp.
2.2.2. Phƣơng thức và hình thức thanh tốn
2.2.2.1. Phương thức thanh tốn
Tùy theo từng hồn cảnh cụ thể của Công ty với khách hàng, tùy thuộc vào mối quan hệ giữa hai bên tình hình cạnh tranh thị trƣờng mà Cơng ty áp dụng các hình thức thanh tốn khác nhau cho phù hợp.
Các phƣơng thức thanh tốn mà Cơng ty áp dụng:
- Phƣơng thức thanh toán trực tiếp: đƣợc áp dụng chủ yếu đối với khách hàng không thƣờng xuyên, mua hàng hóa với khối lƣợng khơng lớn.
- Phƣơng thức thanh toán trả chậm: đƣợc áp dụng chủ yếu với khách
hàng có uy tín, hoặc có đơn đặt hàng thƣờng xuyên. Với phƣơng thức này, căn cứ vào hợp đồng đã kí kết bên mua sẽ phải thanh toán trƣớc một phần hoặc thanh tốn cả cho Cơng ty hoặc kí nhận nợ.
2.2.2.2. Hình thức thanh tốn
Hiện nay Công ty áp dụng hai hình thức thanh tốn chủ yếu: thanh toán bằng tiền mặt và thanh tốn thơng qua chuyển khoản. Hình thức thanh tốn bằng tiền mặt đƣợc áp dụng với các khách hàng có điều kiện trực tiếp thanh tốn cho doanh nghiệp. Còn đối với những khách hàng ở xa hoặc số tiên quá lớn thì áp dụng hình thức thanh toán bằng chuyển khoản.
2.2.3. Kế tốn q trình bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh doanh
2.2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng
2.2.3.1.1. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ nguồn: hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng ...
- Chứng từ thực hiện: Hóa đơn giá trị gia tăng, giấy báo có, phiếu thu...
2.2.3.1.2.Tài khoản sử dụng
- TK 131: Phải thu khách hàng - TK 3331: Thuế GTGT đầu ra - TK 111: Tiền mặt
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng
2.2.3.1.3. Quy trình
* Trƣờng hợp bán hàng trực tiếp tại kho:
Bƣớc 1: Khách hàng đề nghị đƣợc mua hàng thông qua hợp đồng kinh tế đã kí kết.
Bƣớc 2: Bộ phận phịng kinh doanh hoặc kế tốn hàng hóa viết phiếu xuất kho hoặc hóa đơn giá trị gia tăng.
Bƣớc 3: Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho để tiến hành xuất hàng, ghi thẻ kho và chuyển phiếu xuất kho cho phịng kế tốn.
Bƣớc 4: nếu thu tiền ngay thì kế tốn lập phiếu thu căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng, chuyển phiếu thu cho thủ quỹ để thủ quỹ thu tiền.
Bƣớc 5: Kế toán sau khi nhận phiếu xuất kho ghi đơn giá tính thành tiền và ghi sổ giá vốn, nhận hóa đơn GTGT và ghi sổ doanh thu, nhận phiếu thu ghi sổ vốn bằng tiền.
* Trƣờng hợp bán bn qua kho theo hình thức gửi hàng
Bƣớc 1: Khách hàng đề nghị mua hàng
Bƣớc 2: Phòng phụ trách cung ứng viết phiếu xuất kho, chuyển cho thủ kho để tiến hành xuất kho.
Bƣớc 3: Thủ kho căn cứ phiếu xuất kho tiến hành xuất kho, ghi vào cột thực xuất, ghi thẻ kho và chuyển cho ngƣời vận chuyển.
Bƣớc 4: Khi khách hàng nhận dƣợc hàng và chấp nhận thanh toán, bộ phận cung ứng hoặc kế toán tiêu thu lập hóa đơn GTGT, chuyển liên 2 cho khách hàng, liên 3 cho phịng kế tốn.
Bƣớc 5: Kế tốn căn cứ vào thơng báo nhận hàng của ngƣời mua và hóa đơn GTGT để ghi sổ giá vốn và ghi sổ doanh thu.
2.2.3.1.4. Sổ sách sử dụng
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái
2.2.3.2.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 08/12/2013 phản ánh phí gia công hàng cắt khung
nhôm với số tiền 631.600.768 Theo hóa số 0000017 thuế suất GTGT 0% của công ty TAESAN F&C của Trung Quốc
Nợ TK 131 : 631.600.768
Có TK 511: 631.600.768
Chứng từ thực tế (hóa đơn GTGT) xem phục lục
Nghiệp vụ 2: Ngày 10 tháng 12 năm 2013 Công ty bán cửa nhựa lõi thép
gia cƣờng, chất lƣợng cao mang thƣơng hiệu GMART WINDOWS và GDA WINDOWS phục vụ cho các cơng trình xây dựng với tiêu chí: Bền - Đẹp với thời gian cho công ty Sông Đà 25 với số lƣợng 10 chiếc đơn giá là 5.000.000 đ/ cái VAT 10%, công ty thu bằng tiền mặt
Nợ TK 111: 550.000.000
Có TK 511: 5.000.000 x 10 = 500.000.000 Có TK 3331: 50.000.000
Chứng từ thực tế : Hóa đơn GTGT, Phiếu thu (xem phục lục)
Nghiệp vụ 3: Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vu để xác
định kết quả kinh doanh số tiền 16.646.405.529
Nợ TK 5111: 16.646.405.529 Có TK 911: 16.646.405.529
Chứng từ thu thập (phiếu kế toán, bảng tổng hợp hàng hóa dịch vụ bán ra) xem phụ lục
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa Mẫu số: S02a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 28
Ngày 08 đến ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Tiền phí gia cơng phải thu theo hóa đơn số 0000017
131
5111 631.600.768 Công ty bán cửa nhựa lõi thép gia
cƣờng, chất lƣợng cao
111 511
3331 500.000.000 Kết chuyển doanh thu để xác định
kết quả kinh doanh 511
911 16.646.405.529 Cộng X X 17.778.006.290 X Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP.
Thanh Hóa Năm 2013 SỔ CÁI
Tên tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 Mẫu số: S02c1 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC.Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Số hiệu
TK ĐƢ Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D E 1 2 G Số Dƣ ĐK 0 .........
08/12 28 08/12 Số tiền phí gia cơng phải thu theo hóa đơn sơ 0000017
131 631.600.768
10/12 28 10/12 Công ty bán cửa nhựa lõi thép gia cƣờng, chất lƣợng cao
111 500.000.000
31/12 28 31/12 Kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh 911 16.646.405.529 ......... Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ 16.646.405.529 16.646.405.529 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Trọng Sơn
2.2.3.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Hiện nay Cơng ty rất ít áp dụng các chinh sach chiết khấu thƣơng mại và giảm giá hàng bán. Đối với khách hàng mua với khối lƣợng lớn thì Cơng ty chấp nhận chiết khấu thƣơng mại và giảm giá hàng bán. Tuy nhiên số tiền do chiết khấu và giảm giá này đƣợc kế hoạch kinh doanh quyết định và đƣợc ghi rõ trong hợp đồng mua bán. Vì vậy khi viết hóa đơn cho khách hàng, đã trừ khoản chiết khấu thƣơng mại hoặc giảm giá.
Doanh thu bán hàng trong tháng kế tốn sẽ căn cứ vào hóa đơn GTGT để ghi nhận doanh thu theo giá bán vò TK 511 mà không mở sổ theo dõi các khoản giảm trừ trên các tài khoản 521 và 531.
2.2.3.3. Kế toán giá vốn hàng bán:
2.2.3.3.1. Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế,phiếu xuất kho
2.2.3.3.2. Tài khoản sử dụng:
TK 632: Giá vốn hàng bán.
2.2.3.3.3. Phương pháp xác định giá vốn
Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phƣơng pháp KKTX và tính trị giá vốn theo phƣơng pháp bình quân gia quyền khi xuất kho để bán.
Trị giá vốn hàng xuất kho bao gồm cả trị giá hàng mua và chi phí thu mua của hàng hoá xuất kho.
+ + = x + + = x + Chi phí thu mua phân bổ cho hàng xuất kho
Chi phí phân bổ cho hàng đầu kỳ
Chi phí mua hàng phát sinh trong kỳ
Trị giá của hàng tồn
đầu kỳ hàng nhập trong kỳ Trị giá mua của
Trị giá mua của hàng xuất bán Trị giá mua thực tế hàng nhập trong kỳ Trị giá vốn thực tế hàng xuất kho Sè lƣợng hàng xuất kho Trị giá mua thực tế thàng tồn đầu kỳ Số lƣợng hàng tån đầu kỳ Sè lƣợng hàng nhập trong kỳ
2.2.3.3.4. Quy trình
- Bƣớc 1: Ngƣời nhận hàng dề nghị giao hàng.
- Bƣớc 2: Giám đơc, Kế tốn trƣởng ký duyệt phiếu xuất kho
- Bƣớc 3: Phụ trách phòng kinh doanh lập phiếu xuất kho ghi số lƣợng theo yêu cầu.
- Bƣớc 4: Kế tốn trƣởng, thủ trƣởng kí phiếu xuất kho.
- Bƣớc 5: thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho, xuất kho hàng hóa ghi vao ơ thực xuất, sau đó chuyển chứng từ cho kế toán.
- Bƣớc 6: kế tốn hàng hóa ghi đơn giá tính thành tiền trên phiếu xuất kho và ghi sổ kế toán.
- Bƣớc 7: kế toán bảo quản và lƣu trữ chứng từ
2.2.3.3.5. Sổ sách sử dụng
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái
2.2.3.3.6. Các nghiệp vụ phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 21/12, xuất kho một lô khung cửa sổ bằng inox đi bán
do công ty lắp ráp sửa chữa theo hóa đơn số 0029901, giá chƣa thuế 5.798.354.000 đồng, thuế GTGT 10%. Đã thu bằng tiền mặt.
Nợ TK 632. 5.798.354.000 đ
Có TK 156: 5.798.354.000 đ
Chứng từ thực tế: Phiếu thu, Phiếu xuất kho (phụ lục)
Nghiêp vụ 2: Công ty nhận đƣợc thông báo của công ty cổ phần Hƣng Thịnh về số khung cửa đã bán có 2 cái sai quy cách trị giá mỗi cái chƣa bao gồm thuế là 20.000.000đ/ cái VAT 10%, công ty Hƣng Thịnh trả lại hàng. Doanh nghiệp chấp nhận và trở về nhập kho
Nợ TK 531: 2 x 20.000.000 = 40.000.0000 Nợ TK 3331: 4.000.000
Có TK 131: 44.000.000 Nợ TK 156: 15.000.000
Có TK 632: 15.000.000
Chứng từ thực tế: Phiếu nhập kho (phụ lục)
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12, Kết chuyển giá vốn để xác định kết quả hoạt
động kinh doanh
Nợ TK 911: 14.288.931.697
Có TK 632: 14.288.931.697
Cơng ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa Mẫu số: S02a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 29
Ngày21 đến ngày 30 tháng 12 năm 2013
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Xuất kho một lô khung cửa sổ bằng inox đi bán do công ty lắp ráp sửa