TK 334, 338 TK 642 TK 111, 112, 138
Chi phí nhân viên quản lý Các khoản ghi giảm chi phí quản lý
TK 152, 153 TK 911
Chi phí vật liệu cơng cụ dụng cụ Kết chuyển chi phí quản lý
TK 214
Khấu hao TSCĐ TK 142
TK 333, 111, 112 Chi phí chờ Kết chuyển
Thuế, phí, lệ phí kết chuyển ở kỳ sau
TK 139, 159
Chi phí dự phịng
TK 331, 111, 112
Chi phí khác có liên quan
Việc phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp cho hàng đã bán và chƣa bán vào cuối kỳ phụ thuộc vào từng doanh nghiệp cụ thể. Những doanh nghiệp kinh doanh mà dự trữ hàng hố giữa các kỳ có biến động lớn thì cần phải phân bổ một phần chi phí bảo quản cho hàng cịn lại. Số chi phí phân bổ cho hàng còn lại đƣợc kết chuyển cuối kỳ sng bên nợ TK 142 – “Chi phí trả trƣớc”. Đến kỳ kinh doanh sau số chi phí phân bổ cho hàng cịn lại cuối kỳ trƣớc đƣợc kết chuyển từ TK 142- “Chi phí trả trƣớc sang TK 911- “Xác định kết quả kinh doanh” để xác định kết quả kinh doanh kỳ này.
Trƣớc hết, tính các khoản mục chi phí cho hàng cịn lại chƣa bán theo công thức:
Chi phí phân bổ cho hàng bán ra tính theo cơng thức sau:
1.2.5.4. Sổ sách sử dụng
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái tài khoản 642
1.2.6. Phân bổ chi phí thu mua cho hàng bán trong kỳ.
Cuối kỳ để có thể xác định kết quả kinh doanh kế toán tiến hành phân bổ chi phí thu mua cho hàng bán trong kỳ. Tuỳ theo điều kiện thực tế của từndoanh nghiệp mà có thể phân bổ chi phí thu mua theo từng loại hàng, nhóm hàng hay
Chi phí phân bổ cho hàng bán ra Chi phí phân bổ cho hàng tồn kho đầu kỳ Chi phí phát sinh trong kỳ cần phân bổ Trị giá hàng tồn cuối kỳ Trị giá hàng xuất trong kỳ Trị giá hàng tồn cuối kỳ x = + + Chi phí phân bổ cho hàng bán ra Chi phí phân bổ cho hàng tồn kho đầu kỳ Tổng chi phí phát sinh trong kỳ Chi phí phân bổ cho hàng tồn cuối kỳ - = +
tồn bộ hàng hố.
Sau đó kế tốn tiến hành hạch tốn nhƣ sau: Nợ TK 632
Có TK 1562
1.2.7. Kế tốn thu nhập khác 1.2.7.1. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng Biên bản vi phạm hợp đồng Biên bản thanh lý hợp đồng Quyết định thanh lý nhƣợng bán TSCĐ 1.2.7.2. Tài khoản sử dụng TK 711- Thu nhập khác 1.2.7.3. Sổ sách sử dụng Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái tài khoản 711
1.2.7.4. Quy trình ghi sổ kế tốn Chứng từ gốc Sổ quỹ (Thủ quỷ) Chứng từ ghi sổ Sổ cái TK 711 Chi phí phân bổ cho hàng
tồn kho đầu kỳ Trị giá mua của
hàng bán ra trong kỳ Chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ Chi phí phát sinh trong kỳ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trị giá mua của hàng tồn đầu kỳ
Trị giá mua của hàng nhập trong kỳ
x =
+ +
1.2.8. Kế tốn chi phí khác
1.2.8.1. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, Hóa đơn bán hàng Biên bản vi phạm hợp đồng
Hóa đơn bảo hiểm
Biên lai nộp thuế, nộp phạt
1.2.8.2. Tài khoản sử dụng
TK 811: Chi chí khác
1.2.8.3. Sổ sách sử dụng
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái tài khoản 811
1.2.9. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.2.9.1. Chứng từ sử dụng
Các khai thuế tạm nộp/ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp Thông báo thuế, Biên lai nộp thuế
1.2.9.2. Tài khoản sử dụng
TK 8211: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành TK 8212: Chi phí thuế thu nhập hoãn lại
1.2.9.3. Sổ sách sử dụng
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái tài khoản 811
1.2.10. Kế toán xác định kết quả kinh doanh.
1.2.10.1. Chứng từ sử dụng
Phiếu kết chuyển
1.2.10.2.Tài khoản sử dụng
TK 911: “Kết quả kinh doanh” : dùng để phản ánh xác định kết quả kinh doanh sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán. Nội dung, kết cấu TK này nhƣ sau:
TK 911- “Kết quả kinh doanh”
- Trị giá vốn hàng hoá thành phẩm - Doanh thu thuần trong kỳ. đã bán.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản - Thu nhập hoạt động tài chính. lý doanh nghiệp. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Chi phí hoạt động tài chính. - Thu nhập bất thƣờng. - Chi phí bất thƣờng. - Kết chuyển thực lỗ. - Kết chuyển thực lãi.
Tài khoản 911 cuối kỳ khơng có số dƣ và đƣợc chi tiết theo từng nhóm hàng hố, sản phẩm, từng cửa hàng củ thể.
TK421 “Lãi chƣa phân phối”: Tài khoản này dung để phản ánh kết quả kinh doanh (lãi, lỗ)và tình hình phân phối lợi nhuận của doanh nghiệp. Nội dung kết cấu của TK này nhƣ sau:
TK 421 –“Lãi chƣa phân phối”
- Phán ánh số lỗ về hoạt động - Phản ánh số thực lãi về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp trong kỳ. - tiền lãi cấp dƣới nộp, số lỗ đƣợc bù lỗ - Phân phối các khoản lãi. - Xử lý các khoản lỗ về kinh doanh
Dƣ CK: Số lỗ chƣa xử lý Dƣ CK : Lãi chƣa phân phối hoặc - chƣa sử dụng
TK 421 có 2 tài khoản cấp 2.
-TK 4211 – “Lợi nhuận năm trƣớc” : phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh, tình hình phân phối kết quả và lãi chƣa phân phối thuộc về năm trƣớc.
TK 4212 – “Lợi nhuận năm nay” : phản ánh kết quả kinh doanh, tình hình phân phối lãi và số lãi chƣa phân phối của năm nay.
1.2.10.3. Sổ sách sử dụng
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Cái tài khoản 911
1.2.10.4. Sơ đồ hạch toán