1.5.5.3 .Phƣơng pháp hạch toán
2.3. TÌNH HÌNH TỔ CHỨC
2.3.1. Cơ cấu chung
2.3.1.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Nguồn Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Duy Tiến
2.3.1.2. Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban
- Ban giám đốc: Là cấp quản lý cao nhất trong công ty trực tiếp quản lý sản
xuất kinh doanh và chịu trách nhiệm trƣớc cơ quan Nhà nƣớc và các tổ chức cá nhân có liên quan về tình hình và hiệu quả hoạt động kinh doanh của cơng ty.
- Phịng tổ chức hành chính: Chịu trách nhiệm giám sát mọi hoạt động tài chính tại Doanh trên cơ sở chế độ quy định của Nhà nƣớc, tổ chức ghi chép,
Phịng kế hoạch Phịng kế tốn
Các đơn vị trực thuộc
Xƣởng 1 Xƣởng 2 Xƣởng hồn thiện Xƣởng cơ khí
Phịng hành chính
phản ánh đầy đủ kịp thời, chính xác mọi hoạt động của công ty. Làm tham mƣu cho Ban giám đốc công ty về cơng tác tài chính, phối hợp với các cơ quan nghiệp vụ của công ty và đơn vị để đảm bảo tài chính đúng, đủ cho hoạt động sản xuất kinh doanh, thực hiện cấp phát đầy đủ các chế độ, chính sách đối với ngƣời lao động.
- Phịng kế hoạch: Là cơ quan trung tâm phối hợp với các cơ quan nghiệp vụ của công ty để tiến hành xây dựng các kế hoạch sản xuất kinh doanh, tài chính, kỹ thuật hàng năm của cơng ty. Đồng thời triển khai chỉ đạo, đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh theo đúng quy định của Giám đốc công ty. Thƣờng tổng hợp tiến độ sản xuất kinh doanh của Phân xƣởng để phục vụ cho công tác lãnh đạo chỉ huy.
- Phịng kế tốn Tổ chức hạch tốn kế tốn tồn bộ q trình sản xuất xác định kết quả tài chính, thực hiện nhiệm vụ thu chi, quản lý và đảm bảo vốn, quá trình hoạt động kinh doanh, ngồi ra còn tham mƣu cho ban giám đốc về lĩnh vực tài chính trong hoạt động sản xuất kinh doanh.
2.3.2. Cơ cấu phịng Kế tốn
2.3.2.1. Sơ đồ tổ chức bơ máy kế tốn
Bộ máy kế tốn của Cơng ty đƣợc tổ chức theo hình thức trực tuyến chức năng. Nhân viên kế toán đƣợc điều hành bởi kế toán trƣởng và chịu sự lãnh đạo trực tiếp của kế toán trƣởng.
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Nguồn Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Duy Tiến
2.3.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán viên
- Kế toán trƣởng : Kế tốn trƣởng kiêm trƣởng phịng tài vụ có nhiệm vụ
tổ chức điều hành chung tồn bộ cơng tác kế tốn của Cơng ty. Hƣớng dẫn chuyên mơn và kiểm tra, ký duyệt tồn bộ các nghiệp vụ trong phịng tài chính. Chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc Cơng ty về tồn bộ hoạt động của cơng tác tài chính. Ngồi ra Kế tốn trƣởng kiêm luôn nhiệm vụ của bộ phận kế toán tổng hợp thực hiện việc đối chiếu và lập báo cáo tài chính định kỳ theo đúng chế độ báo cáo tài chính.
- Kế tốn thanh tốn và cơng nợ: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh
tốn với các tổ chức, cá nhân, nhà cung cấp. Theo dõi bằng giá trị số dƣ và các biến động trong kỳ của tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, đối chiếu số dƣ của tài khoản tiền gửi của đơn vị vào cuối tháng với số dƣ của ngân hàng, đồng thời theo dõi các khoản tạm ứng của cán bộ cơng nhân viên.
- Kế tốn vật tƣ hàng hóa: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn
vật tƣ. Mở các sổ chi tiết, các bảng kê định kỳ, lập bảng cân đối nhập, xuất, tồn Kế toán phân xƣởng Kế toán xuất nhập khẩu Kế toán thanh tốn và cơng nợ Kế toán vật tƣ Thủ quỹ Kế toán trƣởng
kho vật tƣ, và thƣờng xuyên đối chiếu với thủ kho để phát hiện sai sót.
- Kế tốn xuất _nhập khẩu : Có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ xuất
nhập khẩu của công ty, thƣờng xuyên trao đổi với kế toán trƣởng về các nghiệp vụ ấy.
-Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thực hiện việc thu chi tiền cho mọi đối tƣợng khi có
đầy đủ chứng từ hợp lệ, cuối tháng hoặc định kỳ kiểm kê quỹ và đối chiếu với kế toán thanh toán
-Kế tốn các xƣởng trực thuộc cơng ty: Có nhiệm vụ theo dõi ghi chép sổ
sách số liệu của xƣởng mình, hàng tháng lập báo cáo về công ty để đối chiếu với các bộ phận liên quan.
2.4. CHÍNH SÁCH KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY 2.4.1. Hình thức kế tốn áp dụng tại Cơng ty
Chứng từ ghi sổ
2.4.1.1. Sơ đồ trình tự ghi sổ
Quy trình ghi chép sổ kế tốn đƣợc tóm tắt nhƣ sau:
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ trình tự ghi sổ
Nguồn Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Duy Tiến
Chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Đối chiếu Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Ghi cuối quý
2.4.1.2. Trình tự luân chuyển chứng từ
Hàng ngày, dựa vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc và các chứng từ khác có liên quan đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi vào sổ quỹ và sổ thẻ kế toán chi tiết. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó đƣợc dùng để ghi vào Sổ Cái.
Cuối tháng, phải khố sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dƣ của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Cuối quý, sau khi đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa sổ cái và sổ tổng hợp thì số liệu trên sổ cái đƣợc dùng để lập bảng cân đối số phát sinh, và để lên báo cáo tài chính.
2.4.2. Các chính sách khác
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/ xxxx đến 31/12/xxxx
Đơn vị tiền tệ đƣợc sử dụng trong ghi chép kế toán đồng Việt Nam (Thực tế số dƣ quy đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá NH Nông nghiệp và phát triển nơng thơn Thanh Hóa)
Hình thức kế toán áp dụng : Chế độ kế toán doanh nghiệp theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC
Phƣơng pháp nộp thuế GTGT: Phƣơng pháp khấu trừ
Phƣơng pháp kế toán TSCĐ:
Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản Hạch toán theo giá mua. Phƣơng pháp khấu hao áp dụng Phƣơng pháp đƣờng thẳng.
Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho:
Nguyên tắc đánh giá: Tính theo giá thành sản xuất
Phƣơng pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Theo giá mua Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thƣờng xuyên. Hạch toán nguyên vật liệu theo phƣơng pháp FIFO
Phương pháp tính tốn các khoản dự phịng, tình hình trích lập dự phịng: Dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trƣờng có thể tiêu thụ đƣợc để lập
dự phịng.
Phương pháp tính giá thành: Phƣơng pháp trực tiếp (giản đơn).
2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH DUY TIẾN
2.2.1. Đặc điểm về kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty. Công ty.
2.2.1.1. Đặc điểm hàng hóa tại Cơng ty
Q trình bán hành ở các doanh nghiệp thƣơng mại là quá trình vận động của vốn kinh doanh từ vốn hàng hóa sang vốn bằng tiền, và hình thành kết quả kinh doanh thƣơng mại. Bán hàng là hoạt động chủ yếu mang lại lợi nhuận cho Cơng ty.
Hàng hố của Công ty sản xuất là sản xuất và lắp đặt sản phẩm cửa nhựa lõi thép gia cƣờng, chất lƣợng cao mang thƣơng hiệu GMART WINDOWS và GDA WINDOWS phục vụ cho các cơng trình xây dựng với tiêu chí: Bền - Đẹp với thời gian
2.2.1.2. Phương thức bán hàng của Công ty
Do đặc điểm hàng hóa của Cơng ty đa dạng nên Công ty áp dụng các phƣơng thức bán hàng sau:
a. Bán buôn qua kho
Là phƣơng thức bán bn hàng hóa mà khi đó hàng bán phải đƣợc xuất ra từ kho của doanh nghiệp. Phƣơng thức này có hai hình thức:
nghiệp để nhận hàng. Sau khi nhận đủ hàng, đại diện bên mua ký nhận đã đủ hàng vào chứng từ bán hàng của bên bán đồng thời kí nhận nợ hoặc thanh tốn ngay.
Gửi hàng đi bán: Công ty căn cứ vào hợp đồng kinh tế đã kí kết, hoặc theo
đơn đặt hàng của ngƣời mua xuất kho gửi hàng cho ngƣời mua bằng phƣơng tiện vận tải của mình hoặc th ngồi. Chi phí vận chuyển hàng gửi bán có thể do bên bán hoặc bên mua trả tùy theo hợp đồng đã kí kết. Hàng gửi đi bán vẫn thuộc sở hữu của Công ty cho tới khi bên mua nhận đƣợc hàng và chấp nhận thanh tốn thì quyền sở hữu hàng hóa mới đƣợc chuyển giao từ ngƣời bán sang ngƣời mua.
b. Bán buôn không qua kho
Theo phƣơng thức này hàng hóa khi mua về khơng đem về nhập kho mà giao ngay cho khách hàng. Theo phƣơng thức này có hai hình thức sau:
- Bán giao tay ba: Doanh nghiệp bán buôn sau khi nhận hàng từ nhà cung cấp của mình thì giao bán trực tiếp cho khách hàng của mình tại địa điểm do hai bên thỏa thuận.
- Gửi bán thẳng: Theo hình thức này doanh nghiệp thƣơng mại sau khi
mua hàng sẽ dùng phƣơng tiện vận tải của mình hoặc th ngồi để vận chuyển đến giao cho bên mua ở địa điểm đã đƣợc thỏa thuận. Hàng hóa chuyển bán trong trƣờng hợp này vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp.
c. Phương thức bán hàng qua đại lý
- Đối với bên giao đại lý: Hàng giao cho đơn vị đại lý vẫn thuộc quyền sỡ
hữu của doanh nghiệp và chƣa xác định là đã bán. Doanh nghiệp chỉ hạch toán vào doanh thu khi nhận đƣợ tiền toán của bên nhận đại lý hoặc đƣợc chấp nhận thanh tốn. Doanh nghiệp có trách nhiệm nộp thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt trên tổng giá trị hàng bán đã tiêu thụ mà không đƣợc trừ đi phần hoa hồng đã trả cho bên nhận đại lý. Khoản hoa hồng doanh nghiệp đã trả coi nhƣ là phần chi phí bán hnagf đƣợc hạch tốn vào TK 641.
hữu của doanh nghiệp nhƣng doanh nghiệp có trách nhiệm phải bảo quản, giữ gìn, bán hộ, số hoa hồng đƣợc hƣởng là doanh thu trong hợp đồng bán hộ của doanh nghiệp.
2.2.2. Phƣơng thức và hình thức thanh tốn
2.2.2.1. Phương thức thanh toán
Tùy theo từng hồn cảnh cụ thể của Cơng ty với khách hàng, tùy thuộc vào mối quan hệ giữa hai bên tình hình cạnh tranh thị trƣờng mà Cơng ty áp dụng các hình thức thanh tốn khác nhau cho phù hợp.
Các phƣơng thức thanh tốn mà Cơng ty áp dụng:
- Phƣơng thức thanh toán trực tiếp: đƣợc áp dụng chủ yếu đối với khách hàng khơng thƣờng xun, mua hàng hóa với khối lƣợng khơng lớn.
- Phƣơng thức thanh toán trả chậm: đƣợc áp dụng chủ yếu với khách
hàng có uy tín, hoặc có đơn đặt hàng thƣờng xun. Với phƣơng thức này, căn cứ vào hợp đồng đã kí kết bên mua sẽ phải thanh toán trƣớc một phần hoặc thanh tốn cả cho Cơng ty hoặc kí nhận nợ.
2.2.2.2. Hình thức thanh tốn
Hiện nay Cơng ty áp dụng hai hình thức thanh tốn chủ yếu: thanh toán bằng tiền mặt và thanh tốn thơng qua chuyển khoản. Hình thức thanh tốn bằng tiền mặt đƣợc áp dụng với các khách hàng có điều kiện trực tiếp thanh tốn cho doanh nghiệp. Còn đối với những khách hàng ở xa hoặc số tiên quá lớn thì áp dụng hình thức thanh tốn bằng chuyển khoản.
2.2.3. Kế tốn q trình bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh doanh
2.2.3.1. Kế toán doanh thu bán hàng
2.2.3.1.1. Chứng từ sử dụng
- Chứng từ nguồn: hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng ...
- Chứng từ thực hiện: Hóa đơn giá trị gia tăng, giấy báo có, phiếu thu...
2.2.3.1.2.Tài khoản sử dụng
- TK 131: Phải thu khách hàng - TK 3331: Thuế GTGT đầu ra - TK 111: Tiền mặt
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng
2.2.3.1.3. Quy trình
* Trƣờng hợp bán hàng trực tiếp tại kho:
Bƣớc 1: Khách hàng đề nghị đƣợc mua hàng thông qua hợp đồng kinh tế đã kí kết.
Bƣớc 2: Bộ phận phịng kinh doanh hoặc kế tốn hàng hóa viết phiếu xuất kho hoặc hóa đơn giá trị gia tăng.
Bƣớc 3: Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho để tiến hành xuất hàng, ghi thẻ kho và chuyển phiếu xuất kho cho phịng kế tốn.
Bƣớc 4: nếu thu tiền ngay thì kế tốn lập phiếu thu căn cứ vào hóa đơn giá trị gia tăng, chuyển phiếu thu cho thủ quỹ để thủ quỹ thu tiền.
Bƣớc 5: Kế toán sau khi nhận phiếu xuất kho ghi đơn giá tính thành tiền và ghi sổ giá vốn, nhận hóa đơn GTGT và ghi sổ doanh thu, nhận phiếu thu ghi sổ vốn bằng tiền.
* Trƣờng hợp bán bn qua kho theo hình thức gửi hàng
Bƣớc 1: Khách hàng đề nghị mua hàng
Bƣớc 2: Phòng phụ trách cung ứng viết phiếu xuất kho, chuyển cho thủ kho để tiến hành xuất kho.
Bƣớc 3: Thủ kho căn cứ phiếu xuất kho tiến hành xuất kho, ghi vào cột thực xuất, ghi thẻ kho và chuyển cho ngƣời vận chuyển.
Bƣớc 4: Khi khách hàng nhận dƣợc hàng và chấp nhận thanh toán, bộ phận cung ứng hoặc kế toán tiêu thu lập hóa đơn GTGT, chuyển liên 2 cho khách hàng, liên 3 cho phịng kế tốn.
Bƣớc 5: Kế tốn căn cứ vào thơng báo nhận hàng của ngƣời mua và hóa đơn GTGT để ghi sổ giá vốn và ghi sổ doanh thu.
2.2.3.1.4. Sổ sách sử dụng
Chứng từ ghi sổ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ cái
2.2.3.2.5. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 08/12/2013 phản ánh phí gia cơng hàng cắt khung
nhôm với số tiền 631.600.768 Theo hóa số 0000017 thuế suất GTGT 0% của công ty TAESAN F&C của Trung Quốc
Nợ TK 131 : 631.600.768
Có TK 511: 631.600.768
Chứng từ thực tế (hóa đơn GTGT) xem phục lục
Nghiệp vụ 2: Ngày 10 tháng 12 năm 2013 Công ty bán cửa nhựa lõi thép
gia cƣờng, chất lƣợng cao mang thƣơng hiệu GMART WINDOWS và GDA WINDOWS phục vụ cho các cơng trình xây dựng với tiêu chí: Bền - Đẹp với thời gian cho công ty Sông Đà 25 với số lƣợng 10 chiếc đơn giá là 5.000.000 đ/ cái VAT 10%, công ty thu bằng tiền mặt
Nợ TK 111: 550.000.000
Có TK 511: 5.000.000 x 10 = 500.000.000 Có TK 3331: 50.000.000
Chứng từ thực tế : Hóa đơn GTGT, Phiếu thu (xem phục lục)
Nghiệp vụ 3: Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vu để xác
định kết quả kinh doanh số tiền 16.646.405.529
Nợ TK 5111: 16.646.405.529 Có TK 911: 16.646.405.529
Chứng từ thu thập (phiếu kế toán, bảng tổng hợp hàng hóa dịch vụ bán ra) xem phụ lục
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP. Thanh Hóa Mẫu số: S02a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC. Ngày 14/09/2006 của Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số 28
Ngày 08 đến ngày 31 tháng 12 năm 2013
Trích yếu
Số hiệu tài khoản
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Tiền phí gia cơng phải thu theo hóa đơn số 0000017
131
5111 631.600.768 Cơng ty bán cửa nhựa lõi thép gia
cƣờng, chất lƣợng cao
111 511
3331 500.000.000 Kết chuyển doanh thu để xác định
kết quả kinh doanh 511
911 16.646.405.529 Cộng X X 17.778.006.290 X Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Ngƣời lập (Ký, họ tên) Nguyễn Thị Hiệp Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Lê Thị Hà
Công ty TNHH Duy Tiến
Địa chỉ: Thành Yên – Xã Quảng Thành – TP.
Thanh Hóa Năm 2013 SỔ CÁI