Sơ đồ 1.4 : Lập kế hoạch và thiết kế phƣơng pháp kiểm toán
2.2.5.3 Hồn thành kiểm tốn
- Soát xét giấy tờ làm việc chi tiết: Tình hình kinh doanh, hệ thống kế tốn và KSNB của đơn vị được kiểm toán đã được phản ánh đúng đắn; Các thủ tục đề ra đã được KTV thể hiện đầy đủ và đánh tham chiếu phù hợp với giấy tờ làm việc liên quan.
- Xem xét lại mức trọng yếu đã xác định ở giai đoạn lạ p kế hoạch đã phù hợp hay chu a,
có cần thiết phải thay đổi mức trọng yếu kho ng và ảnh hu ởng của sự thay đổi mức trong yếu đó đã đu ợc giải quyết ra sao. Cuối cùng, đu a ra các vấn đề cần lu u ý khi thực hiẹ n cuọ c kiểm toán na m sau
- Pha n tích tổng thể BCTC lần cuối: KTV sẽ tổng hợp các khoản mục le n Bảng CĐKT
và Bảng báo cáo KQHĐKD, dựa vào đó KTV sẽ pha n tích tổng thể sự biến đọ ng của na m nay so với na m tru ớc đối với từng khoản mục để đu a ra kết luạ n.
- Thực hiện các bút toán điều chỉnh và phân loại lại bằng cách trao đổi với Ban giám đốc
của đơn vị được kiểm tốn.
- Thu giải trình của Ban giám đốc và Ban quản trị: nhằm đu a ra ý kiến về tính trung thực và hợp lý của BCTC tre n các khía cạnh trọng yếu, về tình hình tài chính, kết quả hoạt đọ ng kinh doanh và lu u chuyển tiền tẹ của khách hàng phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế đọ kế toán doanh nghiẹ p Viẹ t Nam và các quy định pháp lý có lie n quan.
- Ca n cứ vào kết quả kiểm tốn, tru ởng nhóm kiểm tốn sẽ lạ p và phát hành báo cáo kiểm toán với mọ t trong các ý kiến sau đa y: kiến chấp nhạ n toàn phần, ý kiến chấp nhạ n từng phần, ý kiến kho ng chấp nhạ n (ý kiến trái ngu ợc), ý kiến từ chối (kho ng thể đu a ra ý kiến).
Tóm tắt chƣơng 2: Chương 2 trình bày về cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục
CPHĐ trong kiểm tốn BCTC, giúp nắm được quy trình các vấn đề quan trọng khi kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động.
CHƢƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN VIỆT NHẤT
3.1. Lịch sử hình thành và q trình phát triển của Cơng ty kiểm tốn Việt Nhất 3.1.1 Lịch sử hình thành
Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Việt Nhất (KTVN) hoạt động theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh DN số 0311002271, trước đây là Cơng ty Hợp danh Kiểm Toán Việt Nhất thành lập theo Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 4105000007 do Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hồ Chí Minh cấp lần đầu ngày 03 tháng 11 năm 2005, là công ty chuyên cung cấp các dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn đầu tư chuyên nghiệp.
Công ty TNHH KTVN được thành lập bởi các KTV và chuyên viên tư vấn chuyên nghiệp đã và đang hoạt động trong ngành kiểm toán và tư vấn. Đồng thời, Công ty TNHH KTVN hiện là thành viên của Hiệp Hội Kế Toán và Kiểm Tốn Đơng Nam Á (ASNAF) là một tổ chức kế tốn, kiểm tốn chun nghiệp và có uy tín trong khu vực. Với lợi thế này cho phép công ty đã hình thành và thu hút được nguồn lực DN có thể cung cấp các dịch vụ phù hợp với đặc điểm của Việt Nam và các tiêu chuẩn chất lượng trên thế giới.
3.1.2 Qúa trình phát triển
Trải qua 10 năm từng bước khắc phục khó khăn và phát triển, đến nay công ty đã và đang cung cấp các dịch vụ phù hợp với đặc điểm của Việt Nam và các tiêu chuẩn chất lượng trên thế giới, cơng ty TNHH Kiểm Tốn Việt Nhất đã khơng ngừng nâng cao chất lượng và uy tín trên thị trường, đạt được những thành tích đáng kể:
Năm 2005, Công ty là thành viên của Hiệp hội kiểm tốn Đơng Nam Á (ASNAF) Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất là cơng ty có đầy đủ năng lực và chức năng
kiểm toán cung cấp cho các đối tượng doanh nghiệp khác nhau. Cơng ty có đủ điều kiện kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn vốn cho các cơng ty đại chúng, niêm yết trên thị trường chứng khốn Việt Nam theo thơng tư 183/2013/TT-BTC. Cùng với sự lớn mạnh của các loại dịch vụ, đến nay cơng ty KTVN đã có các chi nhánh và văn phòng đại diện tại các tỉnh nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng. Ngồi trụ sở chính tại 50 C9, khu Miếu Nổi, Bình Thạnh, TP.HCM. Cơng ty cịn mở rộng thêm các chi nhánh như chi nhánh ở Hà Nội, chi nhánh Sài Gòn, văn phòng đại diện ở Cà Mau.
Định hướng của Công ty là trở thành một trong những nhà cung cấp dịch vụ chuyên nghiệp hàng đầu tại Việt Nam thơng qua uy tín, chun mơn và vị thế trên thị trường của mình.
3.1.3 Sơ lƣợc tình hình hoạt động của công ty Chức năng Chức năng
Công ty KTVN là một DN tư nhân, cơng ty có đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu, thực hiện hạch toán kinh tế độc lập, mở tài khoản tại ngân hàng theo qui định của Nhà Nước có các đơn vị trực thuộc hoạt động trên địa bàn ở Hà Nội, Cà Mau.
- Tên công ty bằng tiếng Việt: Công ty TNHH Kiểm Toán Việt Nhất (KTVN).
- Tên giao dịch quốc tế là VIET NHAT AUDITING COMPANY LIMITED, tên viết tắt là CTY K.T.V.N.
- Vốn điều lệ là 5.000.000.000. Cơng ty có trách nhiệm bảo tồn và phát triển vốn. Cho đến nay mức vốn tăng lên là 6.000.000.000.
- Công ty thực hiện nghĩa vụ với Ngân sách Nhà Nước như: nộp thuế thu nhập DN…
Nhiệm vụ
- Nắm bắt tình hình quản lý, sử dụng tiền và tài sản của DN các ban ngành phục vụ cho cơng tác kiểm tốn, xây dựng kế hoạch kiểm tốn và trình cho Ban Giám đốc quyết định, tổ chức thực hiện kế hoạch kiểm toán.
- Tổng hợp kết quả kiểm toán và kết quả thực hiện kiến nghị kiểm toán của các đơn vị kiểm toán hằng năm thuộc phạm vi kiểm toán của đơn vị.
- Yêu cầu các đơn vị được kiểm tốn và tổ chức cá nhân có liên quan cung cấp đầy đủ chính xác, kịp thời các thơng tin tài liệu phục vụ cho việc kiểm toán. Kiểm tra các đơn vị được kiểm toán về việc thực hiện kết luận và kiến nghị của kiểm toán thuộc phạm vi kiểm toán của đơn vị.
- Quản lý hồ sơ kiểm toán do đơn vị thực hiện, giữ bí mật thơng tin về số liệu kế tốn và thông tin về hoạt động của đơn vị được kiểm toán theo qui định của Pháp Luật. Quản lý các KTV theo qui định của Nhà Nước. Quản lý các KTV theo qui định của Nhà Nước.
3.2 Sơ lƣợc bộ máy tổ chức của Công ty 3.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty 3.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty
Cơ cấu tổ chức của Công ty được thành lập theo quyết định số 4105000007 ngày 03 tháng 11 năm 2005 và được thể hiện như sau:
Sơ đồ 1.5 Tổ chức Bộ máy của Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất
Kể từ khi thành lập đến nay, cơng ty Kiểm tốn Việt Nhất đã không ngừng lớn mạnh. Đến nay có hơn 30 người, trong đó KTV cao cấp là 13 người, trên Đại học là 5 người cịn lại làm theo các chun mơn khác.
- Đứng đầu Cơng ty là Giám đốc người có quyền hạn cao nhất trong cơng ty, có nhiệm vụ điều hành toàn bộ hoạt động kiểm tốn của cơng ty, là người đứng đầu và có quyền hạn cao nhất trong công ty, lập kế hoạch, ký kết hợp đồng với các đối tác, chịu trách nhiệm trước Tổng Công ty về hoạt động kiểm tốn. Đồng thời là người đại diện cho cơng ty trong các mối quan hệ bên ngồi đơn vị.
- Bên cạnh Giám đốc có các Phó giám đốc và các phịng chun mơn nghiệp vụ hỗ trợ cho Gíam đốc trong cơng việc kiểm tốn và quản lý Cơng ty:
- Phó giám đốc 1, Phó giám đốc 2 là người trực tiếp chỉ đạo mọi công việc liên quan đến các hoạt động lĩnh vực kinh doanh của đơn vị.
- Bộ phận kiểm toán: Bao gồm các chuyên viên đang hành nghề kiểm toán thực hiện dịch vụ kiểm toán cho khách hàng như: kiểm toán BCTC, kiểm toán quyết toán vốn đầu tư hồn thành, kiểm tốn quyết tốn dự án, kiểm tốn tn thủ chính sách thuế….
- Bộ phận dịch vụ kế toán, thuế: Ghi chép các nghiệp vụ phát sinh, giữ sổ sách kế toán cho DN, lập soát xét BCTC cho KH, tư vấn, xử lý các vướng mắc về nghiệp vụ kế toán, thuế…..
- Bộ phận định giá : Thẩm định tài sản, tư vấn đấu thầu… Ban Gíam đốc Bộ phận kiểm tốn Bộ phận dịch vụ kế toán Bộ phận định giá Bộ phận tư vấn đầu tư Phịng kế tốn tài chính Phịng hành chính Phịng kinh doanh Phó Gíam đốc 1 Phó Gíam đốc 2
- Bộ phận tư vấn đầu tư : Tư vấn hệ thống kiểm soát nội bộ/ kế toán, tư vấn tái cấu trúc DN, tư vấn cổ phần hóa, chuyển đổi DN,….
- Phịng kế tốn tài chính : Quản lý tình hình thu chi của Cơng ty, cơ cấu các nguồn lực tài chính để tài trợ cho cơng ty, đồng thời tổ chức hệ thống kế tốn để ghi chép, theo dõi tình hình hoạt động của cơng ty để báo lên cho Ban Gíam đốc và cho các đối tượng bên ngồi .
- Phịng hành chính : Quản lý hồ sơ của khách hàng, tham mưu cho Ban Gíam đốc ra các Quyết định.
3.2.2 Sơ đồ bộ máy kiểm tốn của Cơng ty
Sơ đồ 1.6 : Bộ máy kiểm tốn của Cơng ty TNHH Kiểm toán Việt Nhất
- Trƣởng nhóm kiểm tốn (chủ nhiệm cuộc kiểm toán): thường là do một KTV cấp
cao (có chứng chỉ hành nghề kiểm tốn), là người có năng lực kinh nghiệm tương xứng với tính chất và yêu cầu của cuộc kiểm tốn. Trưởng nhóm kiểm tốn là người có khả năng lập chương trình kiểm tốn, phân cơng nhiệm vụ cho nhóm kiểm tốn 1, 2 là người sẽ đánh giá rà soát lại tồn bộ việc thực hiện kiểm tốn, là người kí và ra quyết định về ý kiến của kiểm tốn khi hồn tất cuộc kiểm toán.
- Nhóm kiểm tốn 1, nhóm kiểm tốn 2: có khoảng 1 đến 2 người trong 1 nhóm kiểm
tốn tùy theo mức độ phức tạp của cuộc kiểm tốn. Họ là những người KTV có nhiều năm kinh nghiệm (thường là từ 4-6 năm), đủ năng lực và trình độ trong việc thực hiện kiểm toán. Là những người sẽ trực tiếp tham gia vào cuộc kiểm toán các phần hành, khoản mục do trưởng nhóm kiểm tốn phân cơng. Là người đưa ra kết luận cho từng phần hành mình phụ trách và chịu trách nhiệm trước trưởng nhóm kiểm tốn.
TRƢỞNG NHĨM KIỂM TỐN NHĨM KIỂM TỐN 1 NHĨM KIỂM TỐN 2 Trợ lý kiểm toán 1 Trợ lý kiểm toán 2 Trợ lý kiểm toán 4 Trợ lý kiểm toán 3
- Trợ lý 1, 3: thường là các sinh viên thực tập, nhân viên mới vào làm, đang trong giai
đoạn cần phải trao dồi kinh nghiệm, học việc, có kinh nghiệm ít hơn 1 năm hoặc cũng có thể là nhân có kinh nghiệm từ 1-2 năm.
- Trợ lý 2,4: đa phần là các nhân viên có kinh nghiệm từ 2-3 năm. Vì thế họ có đủ năng
lực và trình độ nhất định để hỗ trợ cho các kiểm toán viên trong việc tổng hợp, phân tích, đánh giá các khoản mục được kiểm tốn.
3.2.3 Đặc điểm mơi trƣờng kinh doanh 3.2.3.1 Ngành nghề kinh doanh 3.2.3.1 Ngành nghề kinh doanh
Công ty là một trong những cơng ty được cấp phép kiểm tốn BCTC của các loại hình cơng ty, thương mại, dịch vụ, sản xuất, bất động sản, quyết tốn cơng trình xây dựng cơ bản.
Lĩnh vực Kiểm toán:
Đây là lĩnh vực trọng yếu mang lại doanh thu cho công ty. Hiện nay, công ty chủ yếu thực hiện kiểm toán BCTC, là một trong những lợi thế cạnh tranh của công ty TNHH KTVN. Lĩnh vực hoạt động này không ngừng tăng lên về cả số lượng và chất lượng qua từng kì kiểm tốn. Việc kiểm toán BCTC hằng năm được tiến hành bằng các đợt kiểm toán cho khách hàng theo từng quý, giữa niên độ, và quan trọng hơn là thực hiện kiểm toán vào cuối niên độ (cuối năm) hoặc các giai đoạn khác như đã thống nhất với khách hàng.
Dịch vụ kế toán
Đây cũng là một trong những lĩnh vực chiếm gần 30% nguồn nhân lực của công ty với những nhân viên giàu kinh nghiệm với những hiểu biết về các thông lệ Quốc tế, chuẩn mực kế toán Việt Nam đây là dịch vụ luôn khiến khách hàng quan tâm và hài lịng và nó chỉ đứng sau lĩnh vực kiểm tốn. Các dịch vụ mà Cơng ty TNHH KTVN cung cấp bao gồm: Làm sổ sách kế toán, hướng dẫn việc đăng ký thuế, lập và ghi chép chứng từ, lập BCTC, kê khai thuế cho DN, tư vấn về các quy trình, hạch tốn, những chuẩn mực trong kế toán tại DN…
Dịch vụ cung cấp nhân sự
Công ty thường xuyên cử nhân viên định kỳ của mình xuống khách hàng hàng tuần hàng tháng để thực hiện dịch vụ kế tốn tài chính, kế tốn quản trị, KTNB, hoặc để hướng dẫn lại cho các nguồn lực có tại khách hàng…nhằm giúp họ có được một sự chuẩn
bị tốt về kiến thức cũng như các thủ tục trong DN được diễn ra một cách hợp lý, đúng với chuẩn mực và quy tắc và được quy định.
Các dịch vụ khác
Ngồi các dịch vụ trên, thì cơng ty cịn cung cấp và mang lại cho khách hàng một số các dịch vụ như: thẩm định giá trị tài sản, kết nối DN, dịch vụ lập báo cáo đánh giá, kiểm sốt tài chính, tư vấn tiết kiệm thuế, dịch vụ tư vấn quản trị kinh doanh,…
3.2.3.2 Đặc điểm khách hàng của Công ty
Cơng ty có nhiều chi nhánh và đại diện nên rất thuận lợi trong quá trình ký hợp đồng và thực hiện kiểm toán khách hàng. Các khách hàng thường nằm ở khu vực Thành phố Hồ Chí Minh nơi cơng ty đặt trụ sở chính, hoạt động trên nhiều lĩnh vực như sản xuất, thương mại, dịch vụ, bất động sản,.. Công ty đã và đang cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC thường niên cho khoảng 300 khách hàng truyền thống hoạt động trên nhiều lĩnh vực trong phạm vi cả nước. Một số khách hàng chủ yếu của Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất ( phụ lục 3).
3.3 Tình hình nhân sự
Yếu tố quan trọng nhất trong thành công của Công ty chúng tôi là nguồn nhân lực. Với nguồn nhân lực có năng lực chuyên môn, phong cách làm việc chuyên nghiệp và phẩm chất đạo đức nghề nghiệp. Công ty KTVN tự tin sẽ đáp ứng được mong đợi của khách hàng bằng những dịch vụ chuyên nghiệp.
Nguồn nhân lực là đội ngũ nhân viên giỏi được tuyển chọn, sàng lọc kỹ lưỡng. Công ty ln tự hào có được đội ngũ nhân viên có năng lực và kinh nghiệm được tích lũy, hồn thiện và đào tạo thường xun thơng qua các chương trình đào tạo của Bộ Tài Chính, các tổ chức quốc tế và đào tạo nội bộ.
Đội ngũ nhân viên luôn nắm bắt các hướng dẫn mới về các chuẩn mực kế toán và kiểm tốn. Cơng ty có 12 KTV có bằng CPA do Bộ Tài Chính cấp, có kinh nghiệm từ 5 đến 10 năm.
Công ty TNHH KTVN là cơng ty có đầy đủ năng lực và chức năng kiểm toán cung cấp cho các đối tượng DN khác nhau. Năm 2013, cơng ty có đủ điều kiện kiểm tốn BCTC, kiểm tốn vốn cho các cơng ty đại chúng, niêm yết trên thị trường chứng khoán Việt Nam theo quyết định số 974/QĐ-UBCK ngày 23 tháng 11 năm 2012 của Ủy Ban Chứng Khoán Nhà Nước.
3.4 Doanh thu
Biểu đồ 1.1 : Doanh thu kiểm toán
Đây là doanh thu kiểm tốn, ngồi ra cịn có doanh thu kế tốn, dịch vụ kế tốn, tư vấn,..Trong những năm qua doanh thu của Công ty không ngừng tăng lên. Năm 2014 doanh thu của Công ty là 1,7 tỷ đồng, đến năm 2015 doanh thu đạt gần 2 tỷ đồng.
3.5 Tổ chức bộ máy kế toán
3.5.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 1.7 : Tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty Kiểm Toán Việt Nhất