CHƢƠNG 5 : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
5.1 Nhận xét
5.1.2 Nhận xét về công tác kiểm tốn tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt
Nhìn chung, quy trình kiểm tốn của Cơng Ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất được thực hiện và luôn tuân thủ các chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam và các chuẩn mực Kiểm toán quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam, tuân thủ các quy định của Pháp luật. Công tác kiểm tốn ln tập trung và những lĩnh vực có tính rủi ro cao. Dựa trên các căn cứ kiểm toán là các quy chế kiểm tốn độc lập, các quy định về chính sách , BCTC do đơn vị lập,
các văn ban khác…Khi đó KTV sẽ đưa ra ý kiếm độc lập, khách quan về BCTC và các vấn đề khác mà doanh nghiệp, các cấp quản lý Nhà Nước và bên thứ ba quan tâm.
Kế hoạch thực hiện của Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất được thực hiện dựa trên chương trình kiểm tốn mẫu của VACPA bao gồm các bước chuẩn bị cho việc kiểm toán, thu thập thơng tin và sốt xét hoạt động của khách huàng, thực hiện kiểm tốn, hồn thành kiểm toán và theo dõi sau kiểm tốn. Các phương pháp thực hiện cũng được Cơng ty và các KTV thực hiện khá chặt chẽ:
- Họp với ban giám đốc cơng ty, bộ phận kế tốn và các bộ phận liên quan.
- Tiến hành kiểm toán từ tổng hợp đến chi tiết: tính tốn, phân tích, rà sốt, đối chiếu...Phỏng vấn ban giám đốc và các bộ phận liên quan trước và trong suốt cuộc kiểm toán.
- Thực hiện các thủ tục soát xét hệ thống và kiểm tra số liệu, thảo luận với ban giám đốc về những tồn tại dựa trên kết quả
- Thu thập các bằng chứng kiểm toán bổ sung, xem xét và đánh giá các bằng chứng thu thập được, áp dụng các thủ tục kiểm toán khác nếu xét thấy cần thiết trong từng trường hợp cụ thể.
- Phát hành báo cáo dự thảo, thống nhất với đơn vị, phát hành báo cáo kiểm tốn chính thức, Thư quản lý
Quy trình kiểm tốn do Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất thực hiện khá hiệu quả và đảm bảo mục tiêu kiểm toán tổng quát và mục tiêu kiểm toán của cuộc kiểm toán.
5.1.2.1 Nhận xét chung về quy trình kiểm tốn CPHĐ trong kiểm tốn BCTC Ƣu điểm
- Kiểm toán tất cả khoản mục trên BCTC hay kiểm tốn khoản mục CPHĐ thì KTV ln phát huy được tinh thần làm việc nhóm cao và đạt hiệu quả tối đa, các công việc không bị trùng lấp. Đảm bảo tiến độ công việc luôn trong kế hoạch
- Áp dụng công nghệ thông tin trong việc thu thập bằng chứng đánh giá rủi ro rút ngắn thời gian trong việc tính tốn ước lượng mức trọng yếu trên các khoản mục BCTC. - Việc thiết kế lập kế hoạch cho cuộc kiểm tốn được trình bày rất chi tiết, đối với khoản mục CPHĐ thì cơng việc được lập theo một trình tự rõ ràng, cụ thể đi từ việc thu thập trong đơn vị đến việc thu thập bằng chứng từ bên thứ ba
- Các chứng cứ thu thập được trong quá trình kiểm tốn khoản mục CPHĐ ln được foto và lưu trữ tại đơn vị kiểm toán theo từng khách hàng cụ thể.
- Chương trình kiểm tốn của từng khoản mục được xây dựng khá đầy đủ trên BCTC. Đó là chương trình kiểm tốn được xây dựng của riêng công ty thông qua nhiều năm làm việc và kinh nghiệm của các KTV. Chương trình kiểm tốn của công ty là những hướng dẫn cơ bản cho các kiểm toán viên về các thủ tục cơ bản cần thực hiện cho tất cả các cuộc kiểm toán. Nhất là đối với các nhân viên Kiểm tốn mới vào nghề chưa có kinh nghiệm, chương trình kiểm tốn này sẽ giúp các kiểm tốn viên hình dung và tiếp cận 1 cách cơ bản về nhưng công việc liên quan đến khoản mục đang xét.Từ đó giúp kiểm tốn viên hiểu được phương pháp làm việc của cơng ty.
- Nhân viên cơng ty có được là những người năng động, tích cực, trung thực, khơng ngại khó trong cơng việc. Đó là những điều làm nên sự thành công của bản than các KTV nói riêng cũng như tồn cơng ty nói chung.
- Đối với khách hàng quen thì trưởng nhóm kiểm tốn sẽ được giữ nguyên, chỉ có các kế tốn viên trong nhóm là được thay đổi, để tăng tính hiệu quả của cơng việc( tiết kiệm chi phí, thời gian kiểm tốn).
- Cơng ty rất chú trọng trong việc nâng cao trình độ của nhân viên, hằng năm các nhân viên kiểm tốn trong cơng ty được tài trợ học các chương trình do Bộ tài chính tổ chức để cập nhật kiến thức mới nhất về thơng tin kế tốn, kiểm toán, các thong tư, quy định, chuẩn mực liên quan. Khi các KTV đã đủ kinh nghiệm trong nghề, thường là 4 đến 5 năm thì cơng ty sẽ cho các KTV đi học chứng chỉ hành nghề KTV.
- Hoạt động kiểm toán được kiểm tra chặt chẽ trong từng giai đoạn kiểm toán và được kiểm tra lại qua nhiều khâu để nhằm tránh rủi ro trong quá trình thực hiện và đưa ra ý kiến kiểm toán
Nhƣợc điểm
Bên cạnh những yếu tố thuận lợi giúp cho công ty Việt Nhất đạt được thành công cũng như giành được sự tin cậy của khách hàng vẫn khơng tồn tại những thiếu sót cần phải cải thiện:
- Thời gian xuống khách hàng thường rất ít, khiến cho việc thu thập bằng chứng bị áp lực về thời gian.
- Thu thập bằng chứng về hệ thống KSNB và đánh giá rủi ro trong khoản mục CPHĐ được KTV xem là bằng chứng quan trọng nhất trong khoản mục CPHĐ nên KTV thường mất rất nhiều thời gian .
- Việc chọn mẫu để kiểm tra tính hiện hữu, chính xác, đầy đủ của khoản mục CPHĐ thường chú trọng đến các khoản giá trị lớn, bất thường.
- Chương trình kiểm tốn các khoản mục của công ty trên BCTC chủ yếu dựa vào những hướng dẫn theo chương trình kiểm tốn mẫu, chưa được thiết kế riêng cho từng loại hình KH vì KH của cơng ty Kiểm tốn Việt Nhất rất đa dạng như : sản xuất, thương mại, bất động sản, mỗi loại hình sẽ có những đặc thù riêng mà KTV cần chú trọng.
5.1.3 Nhận xét về đội ngũ kiểm toán viên.
- Yếu tố quan trọng nhất trong thành cơng của Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất là nguồn nhân lực có năng lực chun mơn cao, phong cách làm việc chuyên nghiệp và phẩm chất đọ đức nghề nghiệp luôn được các KTV đặt lên hàng đầu.
- Nguồn nhân lực của Công ty là những nhân viên giỏi được tuyển chọn, sang lọc kỹ lưỡng, có năng lực và kinh nghiệm được tích lũy, hồn thiện và đào tạo thường xuyên qua các chương trình đào tạo của Bộ tài chính
- Đội ngũ nhân viên luôn nắm bắt các hướng dẫn mới về các chuẩn mực kế toán và kiểm tốn Việt Nam, các quy định về tài chính và pháp lý hiện hành. Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp, có 13 Kiểm tốn viên có chứng chỉ CPA do Bộ tài chính cấp, kinh nghiệm từ 5 đến 10 năm. Đội ngũ nhân viên chính là đại diện cho sự cam kết các dịch vụ tốt nhất của công ty.
5.2 Kiến nghị
5.2.1 Kiến nghị về cơng tác kiểm tốn khoản mục CPHĐ
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác Kiểm tốn khoản mục CPHĐ:
Để quy trình Kiểm tốn BCTC nói chung và Kiểm toán phần hành CPHĐ nói riêng ngày càng được hồn thiện hơn, thì việc khắc phục những điểm yếu là ln là mối quan tâm hàng đầu đối với bất kì cơng ty Kiểm tốn nào.
- Khi bắt đầu cơng việc kiểm toán, KTV nên xem xét việc chọn mẫu các chi phí để kiểm tra.
- Để tạo điều kiện tốt nhất cho việc thu thập các bằng chứng một các đầy đủ và thích hợp nhất, KTV cần sắp xếp thời gian để có thể tiếp xúc với đơn vị được kiểm toán nhiều hơn. Đồng thời, KTV cần phải lên kế hoạch cụ thể về thời gian, cũng như cân nhắc khối lượng cơng việc cần làm cho thích hợp.
- Ngồi việc kiểm tra những số phát sinh lớn và bất thường thì KTV cần xem xét các chi phí thường xuyên phát sinh mới, hoặc những chi phí có số lượng phát sinh lớn trong kì.
- Do KH của đơn vị kiểm toán Việt Nhất rất đa dạng, mà mỗi KH đều có những cái đặc trưng riêng. Do đó, KTV cần dựa vào chương trình kiểm tốn mẫu để thiết kế lại chương trình riêng biệt cho từng đối tượng kiểm toán nhằm để cuộc kiểm toán đạt kết quả tốt nhất.
5.2.2 Kiến nghị về đội ngũ kiểm toán viên
- Cần có sự phân cơng hợp lý đội ngũ nhân viên cho từng kế hoạch kiểm toán để tránh sự trùng lịch kiểm toán.
- Đội ngũ KTV của Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất cần phải cố gắng tiếp tục hơn nữa trong việc tiếp cận cơng tác kiểm tốn mang tính chất rộng hơn đối với chương trình kiểm tốn Quốc tế.
Tóm tắt chƣơng 5: Chương 5 nêu lên kiến nghị và nhận xét của thực tập sinh về
tình hình hoạt động của Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất. Đồng thời, KTV đưa ra nhận xét chung về quy trình kiểm tốn chung của Cơng ty nói chung cũng như kiểm tốn khoản mục CPHĐ tại Cơng ty nói riêng, giúp Cơng ty hồn thiện hơn trong quy trình kiểm tốn.
KẾT LUẬN
Hai tháng thực tập đã giúp em có thêm nhiều kiến thức cũng như cái nhìn rõ hơn về, hình dung được một cách có hệ thống cơng việc mình sẽ làm, những điều mà em khơng thể biết nếu khi chỉ tham khảo trên sách vở. Tuy không thể học hỏi hết những điều mà em muốn biết, nhưng trong khoảng thời gian quý giá này em đã được tiếp cận với những công việc thực tế cũng như theo dõi quá trình làm việc của các chị phịng kiểm tốn. Qua đó em cũng rút ra cho bản thân mình nhiều bài học quý báu, là hành trang cho công việc sau này.
Để hoàn thiện báo cáo thực tập tốt nghiệp này, em đã nhận được sự hướng dẫn nhiệt tình từ cơ Nguyễn Thành Kim Dung và các chị trong bộ phận kiểm tốn tại cơng ty TNHH Kiểm Toán Việt Nhất. Em xin gửi lời cám ơn chân thành đến các thầy cô, các chị và bạn b đã giúp đỡ em.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1]. Hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán Việt Nam. [2]. Sách Kiểm toán 2, NXB Kinh tế TP.HCM
Webside :
[1]. www.vietnhataudit.com : Website cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất. [2]. www.kiemtoan.com: Website Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam. [3]. www.mof.gov.vn : Website Bộ Tài Chính
[4]. www.auditboy.com Website diễn đàn Kiểm tốn [5]. www.kiemtoan.com Webside diễn đàn Kiểm toán [6]. www.ketoan.com: Website diễn đàn Kế toán
PHỤ LỤC
PHỤ LỤC 1: Một số khách hàng chủ yếu của Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Nhất PHỤ LỤC 2: Hợp đồng kiểm toán
PHỤ LỤC 3: Thiết kế chương trình kiểm tốn khoản mục chi phí hoạt động PHỤ LỤC 4: Xác định mức trọng yếu
PHỤ LỤC 5:Thử nghiệm kiểm soát khoản mục CPHĐ của Công ty CP XYZ.
PHỤ LỤC 6: Các sổ sách, chứng từ thu thập được tại công ty CP Thủy Sản XYZ (chứng từ chi phí 6411, 642, BCTC)