1.6.3. Kế tốn hao mịn và khấu hao tài sản cố định
1.6.3.3. Kế toán các nghiệp vụ khấu hao TSCĐ
NV1: Định kỳ (tháng, quý, năm) căn cứ vào bảng tính và phân bổ khấu hao,
kế tốn tiến hành trích khấu hao và phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh: Nợ TK 6234: Chi phí khấu hao máy thi công (doanh nghiệp xây lắp) Nợ TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ phân xƣởng
Nợ TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ bán hàng
Nợ TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ quản lý doanh nghiệp Có TK 214: Hao mịn TSCĐ (chi tiết TK cấp 2 phù hợp)
NV2: Trƣờng hợp TSCĐ chƣa khấu hao hết nhƣng phải nhƣợng bán, thanh lý
Nợ TK 214: Giá trị hao mòn lũy kế Nợ TK 811: Giá trị còn lại của TSCĐ
NV3: Với TSCĐ thuê tài chính khi hết hạn thuê tài sản, mà chƣa trích đủ khấu hao thì giá trị cịn lại của TSCĐ th ngồi phải tính vào chi phí chờ phân bổ hoặc phân bổ hết vào chi phí SXKD.
Nợ TK 214: Giá trị hao mòn lũy kế
Nợ TK 627, 641, 642: Nếu giá trị còn lại của TSCĐ nhỏ Nợ TK 142, 242: Nếu giá trị còn lại của TSCĐ lớn
Có TK 212: Ngun giá TSCĐ th tài chính
NV4: Phản ánh số khấu hao phải nộp hoặc đã nộp cho đơn vị cấp trên
Nợ TK 411
Có TK 336: Số khấu hao phải nộp cho cấp trên Có TK 111, 112: Số khấu hao đã nộp cho cấp trên
NV5: Đối với TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp, dự án, khi tính hao mịn
vào thời điểm cuối năm tài chính:
Nợ TK 466: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Có TK 214: Hao mịn TSCĐ năm nay
NV7: Đối với TSCĐ dùng cho hoạt động văn hố, phúc lợi khi tính hao mịn
vào thời điểm cuối năm tài chính, ghi:
Nợ TK 3533: Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ Có TK 214: Hao mịn TSCĐ
Sơ đồ 3. Sơ đồ hạch toán kế tốn khấu hao TSCĐ
bộ phận sản xuất Trích khấu hao Giá trị hao mòn của TSCĐ
Giảm do thanh lý, nhượng bán
TK 641 Trích khấu hao bộ phận bán hàng TK 642 Trích khấu hao bộ phận quản lý TK 353 dùng bộ phận phúc lợi Trích khấu hao TK 466 Trích khấu hao dùng bộ phận sự nghiệp, dự án TK 627 TK 214 TK 211, 213