bộ phận sản xuất Trích khấu hao Giá trị hao mòn của TSCĐ
Giảm do thanh lý, nhượng bán
TK 641 Trích khấu hao bộ phận bán hàng TK 642 Trích khấu hao bộ phận quản lý TK 353 dùng bộ phận phúc lợi Trích khấu hao TK 466 Trích khấu hao dùng bộ phận sự nghiệp, dự án TK 627 TK 214 TK 211, 213
1.6.4. Kế toán sửa chữa TSCĐ
1.6.4.1. Một số vấn đề về sửa chữa TSCĐ
Sửa chữa TSCĐ là việc bảo dƣỡng, sửa chữa TSCĐ bị hỏng trong quá trình hoạt động kinh doanh nhằm khôi phục lại năng lực hoạt động bình thƣờng của TSCĐ đó. Cách thức tiến hành sửa chữa TSCĐ có thể là do doanh nghiệp tự làm hoặc do doanh nghiệp thuê ngồi.
Những chi phí mà DN bỏ ra để sửa chữa TSCĐ gọi là chi phí sửa chữa TSCĐ. Chi phí này đƣợc hạch tốn vào tài khoản 2413 - sửa chữa lớn TSCĐ, chi phí này đƣợc giám sát một cách chặt chẽ và đƣợc hạch tốn vào chi phí của từng bộ phận sử dụng tài sản đó.
1.6.4.2. Cách hạch tốn kế tốn sửa chữa TSCĐ trong các trƣờng hợp 1.6.4.2.1. Trƣờng hợp sửa chữa thƣờng xuyên TSCĐ 1.6.4.2.1. Trƣờng hợp sửa chữa thƣờng xuyên TSCĐ
Sửa chữa thƣờng xuyên TSCĐ (sửa chữa nhỏ) là hình thức sửa chữa mang tính bảo dƣỡng thƣờng xun, có thời gian sửa chữa ngắn, chi phí sửa chữa nhỏ. Khi phát sinh chi phí này, kế tốn phản ánh ngay vào chi phí của từng bộ phận sử dụng tài sản đó:
Nợ TK 627, 641, 642
Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào (nếu thuê ngoài) Có TK 111, 112, 331,…
1.6.4.2.2. Trƣờng hợp sửa chữa lớn TSCĐ
Sửa chữa lớn TSCĐ là hình thức sửa chữa TSCĐ đã có sẵn theo kế hoạch hoặc có thể bị hƣ hỏng đột xuất. Hình thức này có chi phí sửa chữa lớn, thời gian sửa chữa dài nên làm ảnh hƣởng đến hoạt động SXKD của doanh nghiệp.
Sửa chữa lớn TSCĐ trong kế hoạch (đã trích trƣớc vào chi phí)
NV1: Căn cứ vào kế hoạch sửa chữa theo định kì kế tốn tiến hành tính trƣớc
chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí của các bộ phận sử dụng tài sản đó Nợ TK 627, 641, 642: Bộ phận có liên quan
NV2: Khi tiến hành sửa chữa kế tốn tập hợp tồn bộ chi phí sửa chữa lớn
Nợ TK 2413: Chi phí sửa chữa lớn Nợ TK 133 (nếu có)
Có TK 111, 112, 331
Có TK 152, 153, 154, 214, 334, 338… - Khi q trình sửa chữa lớn hồn thành
+ Nếu có phế liệu thu hồi:
Nợ TK 152, 111, 1388: Giá trị tài sản thu hồi Có TK 2413
+ Xác định chi phí SCL: Quy ƣớc Tổng nợ TK 2413 - Tổng có TK 2413 = x, và Tổng có TK 335 = y
Nếu x = y: Chi phí trích trƣớc = tổng chi phí sửa chữa lớn thực tế bỏ ra
Nợ TK 335: Số đã trích trƣớc Có TK 2413
Nếu x > y: Phân bổ thêm vào chi phí Nợ TK 335: Số đã trích trƣớc
Nợ TK 142, 242: Số chênh lệch lớn phải phân bổ ở các kì tiếp theo Nợ TK 627, 641, 642: Số chênh lệch nhỏ
Có TK 2413
Nếu x < y: Ghi giảm chi phí đã trích Nợ TK 335: Số đã trích trƣớc
Có TK 2413: Chi phí lớn thực tế phát sinh