Sơ đồ hạch toán kế toán khấu hao TSCĐ

Một phần của tài liệu Khoá luận tốt nghiệp hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên xi măng vicem hải phòng (Trang 54 - 57)

bộ phận sản xuất Trích khấu hao Giá trị hao mòn của TSCĐ

Giảm do thanh lý, nhượng bán

TK 641 Trích khấu hao bộ phận bán hàng TK 642 Trích khấu hao bộ phận quản lý TK 353 dùng bộ phận phúc lợi Trích khấu hao TK 466 Trích khấu hao dùng bộ phận sự nghiệp, dự án TK 627 TK 214 TK 211, 213

1.6.4. Kế toán sửa chữa TSCĐ

1.6.4.1. Một số vấn đề về sửa chữa TSCĐ

Sửa chữa TSCĐ là việc bảo dƣỡng, sửa chữa TSCĐ bị hỏng trong quá trình hoạt động kinh doanh nhằm khôi phục lại năng lực hoạt động bình thƣờng của TSCĐ đó. Cách thức tiến hành sửa chữa TSCĐ có thể là do doanh nghiệp tự làm hoặc do doanh nghiệp thuê ngồi.

Những chi phí mà DN bỏ ra để sửa chữa TSCĐ gọi là chi phí sửa chữa TSCĐ. Chi phí này đƣợc hạch tốn vào tài khoản 2413 - sửa chữa lớn TSCĐ, chi phí này đƣợc giám sát một cách chặt chẽ và đƣợc hạch tốn vào chi phí của từng bộ phận sử dụng tài sản đó.

1.6.4.2. Cách hạch tốn kế tốn sửa chữa TSCĐ trong các trƣờng hợp 1.6.4.2.1. Trƣờng hợp sửa chữa thƣờng xuyên TSCĐ 1.6.4.2.1. Trƣờng hợp sửa chữa thƣờng xuyên TSCĐ

Sửa chữa thƣờng xuyên TSCĐ (sửa chữa nhỏ) là hình thức sửa chữa mang tính bảo dƣỡng thƣờng xun, có thời gian sửa chữa ngắn, chi phí sửa chữa nhỏ. Khi phát sinh chi phí này, kế tốn phản ánh ngay vào chi phí của từng bộ phận sử dụng tài sản đó:

Nợ TK 627, 641, 642

Nợ TK 133: Thuế GTGT đầu vào (nếu thuê ngoài) Có TK 111, 112, 331,…

1.6.4.2.2. Trƣờng hợp sửa chữa lớn TSCĐ

Sửa chữa lớn TSCĐ là hình thức sửa chữa TSCĐ đã có sẵn theo kế hoạch hoặc có thể bị hƣ hỏng đột xuất. Hình thức này có chi phí sửa chữa lớn, thời gian sửa chữa dài nên làm ảnh hƣởng đến hoạt động SXKD của doanh nghiệp.

Sửa chữa lớn TSCĐ trong kế hoạch (đã trích trƣớc vào chi phí)

NV1: Căn cứ vào kế hoạch sửa chữa theo định kì kế tốn tiến hành tính trƣớc

chi phí sửa chữa TSCĐ vào chi phí của các bộ phận sử dụng tài sản đó Nợ TK 627, 641, 642: Bộ phận có liên quan

NV2: Khi tiến hành sửa chữa kế tốn tập hợp tồn bộ chi phí sửa chữa lớn

Nợ TK 2413: Chi phí sửa chữa lớn Nợ TK 133 (nếu có)

Có TK 111, 112, 331

Có TK 152, 153, 154, 214, 334, 338… - Khi q trình sửa chữa lớn hồn thành

+ Nếu có phế liệu thu hồi:

Nợ TK 152, 111, 1388: Giá trị tài sản thu hồi Có TK 2413

+ Xác định chi phí SCL: Quy ƣớc Tổng nợ TK 2413 - Tổng có TK 2413 = x, và Tổng có TK 335 = y

Nếu x = y: Chi phí trích trƣớc = tổng chi phí sửa chữa lớn thực tế bỏ ra

Nợ TK 335: Số đã trích trƣớc Có TK 2413

Nếu x > y: Phân bổ thêm vào chi phí Nợ TK 335: Số đã trích trƣớc

Nợ TK 142, 242: Số chênh lệch lớn phải phân bổ ở các kì tiếp theo Nợ TK 627, 641, 642: Số chênh lệch nhỏ

Có TK 2413

Nếu x < y: Ghi giảm chi phí đã trích Nợ TK 335: Số đã trích trƣớc

Có TK 2413: Chi phí lớn thực tế phát sinh

Một phần của tài liệu Khoá luận tốt nghiệp hoàn thiện công tác kế toán tài sản cố định tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên xi măng vicem hải phòng (Trang 54 - 57)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(165 trang)