CHƢƠNG III TỔNG QUAN VỀ CễNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN PHÚ ĐẠT
4.6. Kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và đỏnh giỏ sản phẩm dở dang cuối kỳ
4.6.1. Kế toỏn tổng hợp chi phớ sản xuất
Đối tƣợng tập hợp chi phớ sản xuất ở Cụng ty Cổ phần cơ điện Phỳ Đạt là từng CT, HMCT. Vỡ vậy, cỏc chi phớ sản xuất liờn quan đến CT, HMCT nào thỡ đƣợc tập hợp cho CT, HMCT đú. Để tập hợp chi phớ sản xuất cụng ty sử dụng TK 154 – “Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang”. Tài khoản này đƣợc mở chi tiết cho từng CT, HMCT.
Cụ thể, đối với cụng trỡnh Nhà để xe sa quốc nội - Cảng hàng khụng Tõn Sơn Nhất, kết chuyển chi phớ bao gồm cỏc khoản mục:
- Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp: Từ cỏc chứng từ liờn quan và sổ chi tiết TK
621_CT007, kế toỏn đó tổng hợp đƣợc chi phớ NVLTT cho cụng trỡnh Nhà để xe sõn bay Tõn Sơn Nhất là 12.568.554.374 đồng.
- Chi phớ nhõn cụng trực tiếp: Theo kế toỏn đó tổng hợp đƣợc chi phớ nhõn cụng trực tiếp
cho cụng trỡnh Nhà để xe sõn bay Tõn Sơn Nhất là 944.066.315 đồng.
- Chi phớ sản xuất chung: Qua tổng hợp cỏc tài khoản 6271_CT007, 6272_CT007,
6273_CT007, 6277_CT007, 6278_CT007, kế toỏn đó tổng hợp cho cụng trỡnh Nhà để xe sõn bay Tõn Sơn Nhất là 1.027.587.269 đồng.
Kế toỏn tiến hành thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển tự động, mỏy tớnh sẽ tự tổng hợp số liệu sang sổ cỏi và sổ chi tiết TK 154 (Phụ lục 13).
Bỳt toỏn kết chuyển đƣợc định khoản nhƣ sau:
Kết chuyển chi phớ NVLTT của CT Nhà để xe sõn bay Tõn Sơn Nhất:
Nợ TK 154_CT007: 12.568.554.374
Cú TK 621_CT007: 12.568.554.374
Kết chuyển chi phớ NCTT của CT Nhà để xe sõn bay Tõn Sơn Nhất:
Nợ TK 154_CT007: 944.066.315 Cú TK 622_CT007: 944.066.315
Kết chuyển chi phớ nhõn viờn phõn xưởng cho CT Nhà để xe sõn bay Tõn Sơn Nhất:
Nợ TK 154_CT007: 689.001.421
Cú TK 6271_CT007: 689.001.421
Kết chuyển chi phớ vật liệu cho CT Nhà để xe sõn bay Tõn Sơn Nhất:
Cú TK 6272_CT007: 12.090.000
Kết chuyển chi phớ dụng cụ sản xuất cho CT Nhà để xe sõn bay Tõn Sơn Nhất:
Nợ TK 154_CT007: 12.090.000 Cú TK 6273_CT007:12.090.000
Kết chuyển chi phớ dịch vụ mua ngoài CT Nhà để xe sõn bay Tõn Sơn Nhất:
Nợ TK 154_CT007: 137.917.491
Cú TK 6277_CT007:137.917.491
Kết chuyển chi phớ bằng tiền khỏc CT Nhà để xe sõn bay Tõn Sơn Nhất:
Nợ TK 154_CT007: 181.923.351
Cú TK 6278_CT007:181.923.351
Kế toỏn tổng hợp chi phớ phỏt sinh trong kỳ và lập bảng tổng hợp chi phớ phỏt sinh. Sau khi nghiệm thu cỏc giai đoạn cụng trỡnh, kế toỏn kết chuyển chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang qua tài khoản 632 – “Giỏ vốn cụng trỡnh”.
Bảng 4.2. Bảng trớch tổng hợp chi phớ sản xuất
4.6.2. Đỏnh giỏ sản phẩm dở dang cuối kỳ
Xỏc định sản phẩm dở dang trong doanh nghiệp xõy lắp chớnh là việc tớnh toỏn, xỏc định phần chi phớ sản xuất phỏt sinh trong kỳ cho khối lƣợng sản phẩm làm dở dang cuối kỳ.
Với Cụng ty Cổ phần Cơ điện Phỳ Đạt, cỏc cụng trỡnh chủ yếu là do nhận thầu và nghiệm thu giai đoạn tạm ứng theo giỏ trị phần trăm hợp đồng. Khi hoàn thành cụng trỡnh kế
Mó CT Tờn cụng trỡnh Dƣ đầu kỳ Chi phớ nguyờn vật liệu Chi phớ nhõn cụng Chi phớ mỏy thi cụng Chi phớ sản xuất chung TỔNG CỘNG CT007 Nhà để xe ga quốc nội - Cảng hàng khụng sõn bay Tõn Sơn Nhất 12,568,554,374 944,066,315 1,027,587,263 … ….. ….. ….. ….. …. ….. …… Tổng cộng 12,568,554,374 944,066,315 1,027,587,263 14,540,207,952
toỏn tập hợp chi phớ và tớnh giỏ thành. Vỡ vậy, sản phẩm dở dang cuối kỳ chớnh là những cụng trỡnh chƣa hoàn thành, chƣa bàn giao thanh toỏn.
Cụ thể cụng trỡnh Nhà để ga quốc nội - Cảng hàng khụng Tõn Sơn Nhất là cụng trỡnh lớn, thời gian thi cụng kộo dài bắt đầu từ thỏng 6 năm 2016 kộo dài đến thỏng 11 năm 2016 nờn khi hết năm tài chớnh kế toỏn sẽ tiến hành tổng hợp chi phớ sản xuất, dựa vào hợp đồng ký kết giữa bờn chủ đầu tƣ và cụng ty, doanh thu thu vào từ cụng trỡnh nhà để xe sõn bay Tõn Sơn Nhất, kế toỏn tập hợp và tớnh đƣợc sản phẩm dở dang cuối kỳ theo cụng thức:
= + -
CPSXDDcuối kỳ_CT007 = 14.540.207.952 – 5.302.917.767(*) = 9.237.290.185 VNĐ
Ghi chỳ: (*) Về phƣơng thức tớnh giỏ thành cụng trỡnh Nhà để xe gia quốc nội - Cảng
hàng khụng Tõn Sơn Nhất sẽ đƣợc núi cụ thể trong chƣơng 4.7 dƣới đõy.