2.3.3.4. Kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Khỏi niệm: Là chi phớ cho cỏc mỏy thi cụng nhằm thực hiện khối lƣợng cụng tỏc
xõy, lắp bằng mỏy.
Phƣơng phỏp phõn bổ chi phớ sử dụng mỏy thi cụng:
Do đặc điểm của ngành xõy lắp, một mỏy thi cụng cú thể đƣợc sử dụng cho nhiều cụng trỡnh trong một kỳ hạch toỏn. Vỡ vậy cần phõn bổ chi phớ sử dụng mỏy thi cụng cho từng đối tƣợng liờn quan.
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng đƣợc phõn bổ cho cỏc đối tƣợng xõy lắp theo phƣơng phỏp thớch hợp căn cứ vào số ca mỏy hoặc khối lƣợng phục vụ thực tế.
TK 334,338 TK 627 TK 111, 152,…
CP nhõn viờn phõn xƣởng Cỏc khoản thu hồi ghi giảm CP SXC TK 152, 153 CP vật liệu, dụng cụ Phõn bổ hoặc K/C CPSXC cho đối tƣợng tập hợp CP TK 154 TK 214
Chi phớ khấu hao TSCĐ tại phõn xƣởng
CPSXC cố định khụng đƣợc phõn bổ ghi nhận vào giỏ vốn
TK 632
TK 242, 335
CP trớch trƣớc, trả trƣớc TK 331, 111
Cỏc chi phớ dịch vụ mua ngoài, CP bằng tiền khỏc
Cụng thức phõn bổ chi phớ sử dụng mỏy thi cụng thƣờng đƣợc sử dụng nhƣ sau:
Chứng từ sử dụng: Bảng thanh toỏn tiền lƣơng, phiếu xuất kho, cỏc chứng từ liờn
quan…
Tải khoản sử dụng: TK 623 – “Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng”
Nội dung và kết cấu tài khoản này:
Bờn Nợ: Chi phớ mỏy thi cụng phỏt sinh
Bờn Cú: - Cỏc khoản giảm chi phớ mỏy thi cụng.
- Kết chuyển chi phớ mỏy thi cụng.
Tk 623 khụng cú số dƣ cuối kỳ, đƣợc mở chi tiết cho từng CT, HMCT. TK 623 cú 6 tài khoản cấp 2:
TK 6231 – “Chi phớ nhõn cụng”. TK 6232 – “Chi phớ vật liệu” TK6233 – “Chi phớ dụng cụ”
TK 6234 – “Chi phớ khấu hao mỏy thi cụng” TK 6237 – “Chi phớ dich vụ mua ngoài” TK 6238 – “Chi phớ bằng tiền khỏc”
Phƣơng phỏp hạch toỏn:
Lƣơng phải trả cho cụng nhõn điều khiển xe, mỏy thi cụng kế toỏn ghi:
Nợ TK 6231 – Chi phớ nhõn cụng sử dụng mỏy. Cú TK 334 - Phải trả CNV.
Xuất vật liệu phục vụ mỏy thi cụng, kế toỏn ghi:
Cú TK 152 – Nguyờn vật liệu.
Xuất CCDC phục vụ mỏy thi cụng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 6233, 2422…
Cú TK 153 – Cụng cụ dụng cụ
Trớch khấu hao TSCĐ mỏy thi cụng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 6234 – Chi phớ khấu hao xe, mỏy thi cụng. Cú TK 214 – Hao mũn TSCĐ
Chi phớ điện, nƣớc, điện thoại…phục vụ mỏy thi cụng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 6237 – Chi phớ dịch vụ mua ngoài. Cú TK 331, 111, 112,…
Phỏt sinh giảm chi phớ mỏy thi cụng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 111, 112, 138,…
Cú TK 623 – Chi phớ mỏy thi cụng
Cuối kỳ, tớnh và phõn bổ chi phớ mỏy thi cụng, kế toỏn ghi:
Nợ TK 154 – Chi phớ SXKD dở dang
Nợ TK 632 – Giỏ vốn hàng bỏn (phần chi phớ mỏy thi cụng vƣợt lờn mức bỡnh thƣờng) Cú TK 623 – Chi phớ mỏy thi cụng.
Sơ đồ 2.5. Sơ đồ hạch toỏn tổng hợp chi phớ mỏy thi cụng theo phƣơng phỏp kờ khai thƣờng xuyờn.
Ghi chỳ:
(1): Lƣơng của cụng nhõn điều khiển xe, mỏy thi cụng. (2): Xuất vật liệu, CCDC dựng cho xe, mỏy thi cụng. (3): Chi phớ khấu hao xe, mỏy thi cụng.
(4): Chi phớ dịch vụ mua ngoài nhƣ: chi phớ điện, nƣớc, sửa chữa, thuờ ngoài… (5): Chi phớ bằng tiền khỏc
(6): Thuế GTGT.
(8): Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng vƣợt mức bỡnh thƣờng (9): Kết chuyển chi phớ mỏy thi cụng.
2.3.3.5. Kế toỏn cỏc khoản thiệt hại trong quỏ trỡnh sản xuất xõy lắp.
Thiệt hại phỏ đi làm lại:
Trong quỏ trỡnh thi cụng cú những cụng trỡnh hoặc phần việc phải phỏ đi làm lại do thiờn tai, hỏa hoạn, do lỗi bờn giao thầu nhƣ sửa đổi thiết kế hoặc cú thể do bờn thi cụng gõy ra.
Giỏ trị thiệt hại phỏ đi làm lại là số chờnh lệch giữa giỏ trị khối lƣợng phải phỏ đi làm lại với giỏ trị vật tƣ thu hồi đƣợc.
Giỏ trị khối lƣợng phỏ đi làm lại bao gồm cỏc phớ tổn về chi phớ NVL, chi phớ NCTT, chi phớ sử dụng mỏy thi cụng, chi phớ SXC đó bỏ ra để xõy dựng khối lƣợng xõy lắp đú và cỏc chi phớ phỏt sinh dựng để phỏ khối lƣợng đú.