Đối với những CPSXC dựng chung cho nhiều cụng trỡnh thỡ kế toỏn sẽ tổng hợp và phõn bổ theo chi phớ NCTT. Tuy nhiờn hầu hết cỏc chi phớ phỏt sinh đều phỏt sinh theo đối tƣợng nờn kế toỏn sẽ tập hợp theo từng đối tƣợng cụ thể.
Tập hợp chi phớ sản xuất chung liờn quan đến kế toỏn chi phớ vật liệu (TK 6272)
Cỏc bƣớc tập hợp và nhập liệu, chi phớ dụng cụ phục vụ cho sản xuất chung cũng giống nhƣ kế toỏn tập hợp chi phớ NVLTT. Cỏc khoản này thƣờng phỏt sinh liờn quan đến một CT, HMCT cụ thể nờn đƣợc hạch toỏn chi tiết cho từng CT, HMCT đú.
Vớ dụ: Ngày 29/08/2016 mua thử nghiệm cỏp (22 mẫu) của cụng ty Kỹ thuật Tiờu chuẩn đo
Hỡnh 4.5. Màn hỡnh thể hiện hạch toỏn mua thử nghiệm cỏp treo
Kế toỏn chi phớ dụng cụ sản xuất (TK 6273)
Đặc điểm:
Khoản chi này chỉ ỏp dụng cho cỏc cụng cụ dụng cụ cú giỏ trị nhỏ - chƣa đủ điều kiện để tớnh vào giỏ trị TSCĐ bao gồm cỏc chi phớ nhƣ: trang bị, bảo hộ lao động cho cụng nhõn,… Kế toỏn sử dụng TK 6273 để tập hợp chi phớ dụng cụ sản xuất.
Thƣờng thấy tại cụng ty là cỏc CCDC cú giỏ trị nhỏ nhƣ: nún bảo hộ, giày da, giày vải… Chứng từ, sổ sỏch sử dụng nhƣ:
Giấy đề nghị tạm ứng Húa đơn GTGT Phiếu chi
Sổ chi tiết tài khoản 6273 Sổ chi tiết tài khoản 627 Quy trỡnh hạch toỏn
Khi nhận đƣợc yờu cầu từ cụng trỡnh, bộ phận nhõn sự sẽ tiến hành tỡm kiếm nhà cung cấp để đặt hàng, vỡ thƣờng là cỏc dụng cụ cú giỏ trị nhỏ nờn sẽ tiến hành nhận húa đơn và thanh toỏn luụn bằng tiền mặt.
Vớ dụ: Nghiệp vụ_Ngày 17/03/2016 mua bảo hộ lao động bao gồm giày, nún,… theo húa
đơn số 0031226 (Phụ lục 09) hết 825.000 đồng, kế toỏn lập phiếu chi và tiến hành thanh
toỏn
Hỡnh 4.6. Màn hỡnh Phiếu chi húa đơn số 0031226 từ phần mềm kế toỏn
Kế toỏn chi phớ dịch vụ mua ngoài (TK 6277)
Chi phớ này gồm nhiều loại nhƣ:tiền điện nƣớc phục vụ thi cụng cụng trỡnh, chi phớ vận chuyển vật liệu mua về cụng trỡnh…
Khi phỏt sinh cỏc khoản chi phớ dịch vụ mua ngoài kế toỏn sẽ hạch toỏn theo định khoản:
Nợ TK 6277_CT007 Cú TK liờn quan
Vớ dụ: Nghiệp vụ_Ngày 15/03/2016 cụng ty thuờ container vận chuyển hàng từ 16/03/2016
đến 15/04/2016, bao gồm phớ vận chuyển và phớ cầu thang của Cụng ty TNHH MTV Vận tải Thƣơng mại Thịnh Đại Phỏt, theo húa đơn số 00000183 (Phụ lục 10), tổng giỏ trị 17.160.000 đồng bao gồm VAT 10%)
Kế toỏn tiến hành hạch toỏn Nợ TK 6277_CT007: 15.600.000 Nợ TK 13311 : 1.560.000
Cú TK 331111 :17.160.000
Hỡnh 4.7. Màn hỡnh thể hiện việc hạch toỏn chi phớ dịch vụ mua ngoài (TK 6277) vào phần mềm kế toỏn
Kế toỏn chi phớ bằng tiền khỏc (TK 6278)
Loại chi phớ này tại cụng ty bao gồm nhiều loại chi phớ nhƣ: chi phớ giao dịch, tiếp khỏch, photocopy…
Chứng từ và sổ sỏch sử dụng nhƣ:
Húa đơn Phiếu chi Ủy nhiệm chi Sổ chi tiết TK 6278
Hỡnh 4,8. Màn hỡnh thể hiện việc hạch toỏn chi phớ bằng tiền khỏc (TK 6278)
Tập hợp chi phớ sản xuất chung:
Vỡ Cụng ty phõn bổ chi phớ sản xuất chung theo từng CT, HMCT nờn việc tập hợp chi phớ sản xuất chung ta dựa vào cỏc sổ chi tiết cỏc TK 6271, 6272, 6273, 6277, 6278. Cụ thể:
Chi phớ nhõn viờn phõn xƣởng (TK 6271): 689.001.421 Chi phớ vật liệu (TK 6272) : 12.090.000 Chi phớ dụng cụ sản xuất (TK 6273) : 6.655.000 Chi phớ dịch vụ mua ngoài (TK 6277) : 137.917.491 Tổng chi phớ sản chung : 1.107.687.263
Chi phớ sản xuất chung của Cụng trỡnh Nhà để xe Tõn Sơn Nhất sẽ đƣợc tập hợp ở Sổ chi tiết TK 627_CT007 (Phụ lục 11)