SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Từ 01/01/2016 – 31/12/2016
Chứng từ
Diễn giải Tk Tk đ.ứng Phát sinh nợ Phát sinh
có
Ngày Số
CT007 - Nhà để xa ga quốc nội - Cảng
hàng không quốc tế Tân
09/06/2016 PKTDV4902291
Công Ty TNHH Đầu T và Phát Triển đồng
Phát 622 331111 18,603,409
Thanh toán khối lợng nghiệm thu đợt 1 theo
hợp đồng số 0104/2016/PD-DP 06/07/2016 PKT0000078
Công Ty TNHH TM DV An Toàn lao Động
Đại An 622 331111 8,653,846 Phí DV an tồn tháng 6/2016 cơng trình nhà xe sân bay TSN …. …. ….. ….. ….. ……. TT KL NT đợt 6 theo HD số 0104/2016/PD- DP -DA Nhà để xe 09/12/2016 PKT0000073
Công Ty TNHH Đầu T và Phát Triển đồng
Phát 622 331111 8,441,818 TT KL NT đợt 7, giá trị phát sinh DA Nhà để xe-Sân bay 31/12/2016 PKT 622 1541 944,066,315
Kết chuyển chi phi nhân công trực tiếp 622-
>1541
Cộng: 944,066,315 944,066,315
CễNG TY CỔ PHẦN CƠ ĐIỆN PHÚ ĐẠT 1/13 Đƣờng số 83, P.Thạnh Mỹ Lợi, Q2, TP.HCM
4.5.3. Kế toỏn chi phớ sản xuất chung
Chi phớ sản xuất chung phỏt sinh bao gồm cỏc chi phớ liờn quan đến hoạt động quản lý ở đội xõy lắp nhƣ tiền lƣơng nhõn viờn quản lý, chi phớ dụng cụ sản xuất và cỏc chi phớ cú liờn quan khỏc.
Về nguyờn tắc, cỏc CPSX phỏt sinh liờn quan trực tiếp đến cụng trỡnh nào thỡ hạch toỏn trực tiếp cho cụng trỡnh đú, do đặc thự của DNXL nờn hầu hết cỏc chi phớ SXC phỏt sinh sẽ liờn quan đến từng CT, HMCT. Những chi phớ liờn quan đến nhiều cụng trỡnh thỡ kế toỏn tập hợp và cuối kỳ tiến hành phõn bổ theo chi phớ nhõn cụng trực tiếp.
Để tập hợp chi phớ sản xuất chung phỏt sinh trong kỳ, kế toỏn Cụng ty CP Cơ điện Phỳ Đạt sử dụng TK 627. TK này đƣợc chi tiết thành 5 TK cấp 2 sau:
- Tài khoản 6271 – Chi phớ nhõn viờn phõn xƣởng/nhõn viờn quản lý đội thi cụng - Tài khoản 6272 – Chi phớ vật liệu
- Tài khoản 6273 – Chi phớ dụng cụ sản xuất - Tài khoản 6277 – Chi phớ dịch vụ mua ngoài - Tài khoản 6278 – Chi phớ bằng tiền khỏc
Cũng nhƣ cỏc TK 621, 622 thỡ để thuận tiện cho việc theo dừi TK 627 cũng đƣợc mở chi tiết theo từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh nhƣ:
-TK 6271 – CT001 -TK 6273 – CT007 - ……..
Tập hợp chi phớ sản xuất chung liờn quan đến tiền lương nhõn viờn quản lý (TK 6271):
Đặc điểm:
Chi phớ này bao gồm lƣơng chớnh, lƣơng phụ, cỏc khoản phụ cấp lƣơng, cỏc khoản trớch nhƣ: BHXH (18%), BHYT (3%), BHTN(1%). Cỏc khoản trớch đƣợc tớnh trờn mức lƣơng căn bản và đƣợc tớnh vào giỏ thành.
Quy trỡnh xử lý, hạch toỏn:
Cũng giống nhƣ chi phớ nhõn cụng trực tiếp, nhõn viờn kế toỏn sau khi nhận đƣợc bảng chấm cụng và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan, kế toỏn lập “Bảng thanh toỏn lƣơng” và “Bảng phõn bổ tiền lƣơng và bảo hiểm xó hội”. Sau đú trỡnh lờn Giỏm đốc cụng ty duyệt chi lƣơng.
Sơ đồ 4.1. Sơ đồ hạch toỏn chi phớ nhõn viờn phõn xƣởng
Vớ dụ cụ thể: Từ bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn lƣơng, bảng phõn bổ tiền lƣơng kế toỏn
tiến hành lập bảng thanh toỏn tiền lƣơng cho bộ phận cụng trỡnh thỏng 04/2016 (Phụ lục 07)