1.2.4.2 .Sổ kế toỏn chi tiết nguyờn vật liệu
1.2.7. Hệ thống sổ kế toỏn sử dụng
Trờn thực tế hiện nay, cỏc DN cú thể ỏp dụng ghi sổ kế toỏn theo một trong bốn hỡnh thức kế toỏn mà bộ tài chớnh ban hành sau:
- Hỡnh thức sổ kế toỏn Nhật ký chung. - Hỡnh thức sổ kế toỏn Nhật ký sổ cỏi. - Hỡnh thức sổ kế toỏn Chứng từ ghi sổ. - Hỡnh thức sổ kế toỏn Nhật ký chứng từ.
1.2.7.1.Hỡnh thức sổ kế toỏn nhật ký chung ( NKC).
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn NKC lần tất cả cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh đều phải được ghi vào sổ nhật ký mà trọng tõm là sổ nhật ký chung, theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và định khoản kế toỏn của nghiệp vụ đú, sau đú lấy cỏc số liệu trờn cỏc sổ nhật ký để ghi sổ cỏi theo từng nghiệp vụ phỏt sinh.
Sơ đồ 06: Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức NKC.
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, trước hết ghi cỏc nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ nhật ký chung sau đú căn cứ vào sổ NKC để ghi vào sổ cỏi theo cỏc tài khoản kế toỏn phự hợp. Nếu đơn vị mở sổ kế toỏn chi tiết thỡ đồng thời với việc ghi vào NKC, cỏc nghiệp vụ phỏt sinh được ghi vào sổ chi tiết liờn quan.
- Nếu đơn vị mở cỏc sổ nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày căn cứ chứng từ gốc, ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liờn quan đến định kỳ 3,5,10 ngày hoặc cuối thỏng tuỳ khối lượng nghiệp vụ phỏt sinh. Từ nhật ký đặc biệt ghi vào cỏc tài khoản phự hợp trờn sổ cỏi.
- Cuối thỏng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trờn sổ cỏi, lập bảng đối chiếu số phỏt sinh.
Sau khi kiểm tra đối chiếu, khớp đỳng số liệu ghi trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ cỏc sổ kế toỏn chi tiết) được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh. Sổ cỏi Bảng cõn đối số phỏt sinh Chứng từ gốc Sổ nhật ký chung
Bỏo cỏo tài chớnh Sổ NK đặc biệt Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết
1.2.7.2. Hỡnh thức kế toỏn nhật ký - sổ cỏi
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức nhật ký sổ cỏi là cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được kết hợp ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toỏn) trờn cựng một quyển sổ kế toỏn tổng hợp duy nhất là nhật ký- sổ cỏi.
Căn cứ để ghi vào cỏc sổ nhật ký, sổ cỏi là cỏc chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc.
Sơ đồ 07: Sơ đồ trỡnh tự kế toỏn ghi sổ theo hỡnh thức nhật ký sổ cỏi
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra
1.2.7.3. Hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ ( CTGS).
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn chứng từ ghi sổ là cú căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổng hợp là “ chứng từ ghi sổ” việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp bao gồm.
+ Ghi theo trỡnh tự thời gian trờn sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ
Nhật ký - sổ cỏi
Bỏo cỏo tài chớnh
Sổ chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
+ Ghi theo trỡnh tự nội dung kinh tế trờn sổ cỏi.
Chứng từ ghi sổ do kế toỏn tổng hợp lập trờn cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp cỏc chứng từ gốc cựng loại, cú cựng nội dung kinh tế.
- Chứng từ ghi sổ được đỏnh số liệu liờn tục trong từng thỏng hoặc cả năm ( theo số thứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và cú chứng từ gốc đớnh kốm theo phải được kế toỏn trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toỏn.
Sơ đồ 08: Sơ đồ ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ.
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toỏn lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Sổ (thẻ ) kế toỏn chi tiết Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ cỏi Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cõn đối số phỏt sinh
từ ghi sổ, sau đú được dựng để ghi vào sổ cỏi. Cỏc chứng từ gốc sau khi làm
căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào cỏc sổ (thẻ) kế toỏn chi tiết. - Cuối thỏng phải khoỏ sổ, tớnh số phỏt sinh bờn nợ, bờn cú và số dư của
cỏc TK trờn sổ cỏi để từ đú lập bảng cõn đối số phỏt sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đỳng số liệu trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
1.2.7.4. Hỡnh thức kế toỏn nhật ký chứng từ.
- Cỏc nguyờn tắc cơ bản.
+ Tập hợp và hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh bờn cú của cỏc TK kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tế đú theo cỏc tài khoản đối ứng nợ.
+ Kết hợp chặt chẽ việc ghi chộp cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian về việc hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ theo nội dung kinh tế.
+ Kết hợp rộng rói việc hạch toỏn tổng hợp với hạch toỏn chi tiết.
+ Sử dụng cỏc mẫu sổ in sẵn, cỏc quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiờu quản lý kinh tế tài chớnh và lập bỏo cỏo tài chớnh.
Sơ đồ 09: Sơ đồ trỡnh tự ghi sổ theo hỡnh thức kế toỏn nhật ký chứng từ.
Chứng từ gốc và cỏc bảng phõn bổ Nhật ký chứng từ Sổ kế toỏn chi tiết Bảng kờ Sổ cỏi
Bỏo cỏo tài chớnh
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Đối chiếu kiểm tra
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc ghi trực tiếp vào cỏc nhật ký chứng từ hoặc bảng kờ, sổ chi tiết cú liờn quan.
Cuối thỏng đối chiếu số liệu trờn cỏc nhật ký chứng từ với cỏc sổ kế toỏn chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết cú liờn quan và lấy số liệu tổng cộng của cỏc nhật ký chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cỏi.
Số liệu tổng cộng trong sổ cỏi và một số chỉ tiờu chi tiết trong nhật ký chứng từ, bảng kờ và cỏc bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập bỏo cỏo tài chớnh.
CHƢƠNG II
THỰC TRẠNG CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY CỔ PHẦN HểA CHẤT BèNH MINH.