4.4 Kế tốn chi phí máy thi cơng
4.4.1 Tài khoản sử dụng, chứng từ và sổ sách kế tốn
Để hạch tốn khoản mục chi phí máy thi cơng kế tốn sử dụng TK623 “Chi phí
máy thi công”.
- Chứng từ sử dụng
Phiếu xuất kho
Bảng tổng hợp chi phí thuê máy thi cơng
Hóa đơn giá trị gia tăng
Bảng tổng hợp chi phí thuê máy thi công
- Sổ sách sử dụng
Sổ cái tài khoản 623
Sổ chi tiết tài khoản 6233, 6237.
66
4.4.2 Quy trình lưu chuyển chứng từ.
Khi có nhu cầu sử dụng máy thi cơng, giám sát cơng trình sẽ trình u cầu lên Giám
đốc cung cấp máy thi cơng cho cơng trình. Giám đốc sẽ xem xét tình hình ký hợp đồng
thuê trọn gói máy thi cơng ngồi, cịn nếu những cơng trình nhỏ thì giám sát cơng trình tự quyết định thuê máy thi công theo công việc thực hiện.
Cuối tháng, giám sát cơng trình sẽ tập hợp các chứng từ có các chi phí liên quan đến việc sử dụng máy của Công ty để kế toán ghi nhận và theo dõi chi phí cho từng cơng trình, hoặc dựa vào hợp đồng thuê máy trọn gói để phân bổ và hạch tốn chi phí vào từng
đối tượng thực hiện.
Kế toán tập hợp các chứng từ liên quan đến chi phí sử dụng máy thi cơng để ghi
nhận vào phần hành tương ứng trên phần mềm kế toán SmartPro, kế toán kết xuất ra sổ Nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 623, Sổ chi tiết tài khoản cho từng đối tượng tập hợp chi phí.
4.4.3 Nội dung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Các chi phí sử dụng máy thi công trong Công ty xây dựng là toàn bộ chi phí trực tiếp phát sinh trong q trình sử dụng máy thi cơng để thực hiện công việc xây dựng bằng máy.
Để phục vụ nhu cầu sản xuất thi công, Công ty đã giao việc quản lý máy thi cơng
cho phịng tổng hợp. Các loại máy sử dụng cho việc thi cơng cơng trình như: máy trộn bê tơng, máy cắt gạch, xe cuốc, xe ủi,máy cắt gỗ (dùng cắt coppha),…
Chi phí sử dụng máy thi công liên quan đến cơng trình nào thì được tập hợp cho
cơng trình đó. Việc hạch tốn chi phí sử dụng máy thi công không do kế toán chuyên trách mà được tập hợp từ các chứng từ liên quan cho kế toán tổng hợp.
Tại Công ty Xuân Phong, máy thi công cho cơng trình chủ yếu là thuê ngồi. Các
cơng trình thường ở xa, việc tổ chức máy thi cơng được th ngồi để đảm bảo hiệu quả
kinh tế do Công ty không tổ chức đội máy thi công và do việc vận chuyển máy đến cơng trình thường khó khăn và chịu nhiều chi phí. Việc thuê máy ở Công ty được tiến hành theo phương thức th trọn gói theo khối lượng cơng việc (thuê luôn cả máy, người lái và
67
các loại vật tư cho máy chạy), vì vậy tiền thanh tốn cho việc th máy thi cơng chính là chi phí máy thi cơng.
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
- Nghiệp vụ số 1:
Ngày 07/05/2016, Công ty thuê xe thi công của Doanh Nghiệp Tư Nhân Vật Liệu Xây Dựng Quốc Cường, MST: 1801200901, là xe cuốc làm ca (13 ca) và xe cuốc đóng cừ tràm ( 900 cây). Đơn giá 2.181.818 đ/ca, 7.272 đ/cây, thuế suất VAT 10%, theo hóa
đơn QC/14P số 0001013 (Phụ lục 4). Chưa thanh toán cho nhà cung cấp.
Chi phí xe thi cơng = (13 ca x 2.181.818đ/ca + 900 cây x 7.272đ/cây) =34.909.091 đ Thuế GTGT = (34.909.091 x 10%) = 3.490.909 đ
Nợ TK 6233 : 34.909.091
Nợ TK 133 : 3.490.909
Có TK 331 : 38.400.000 - Nghiệp vụ số 2:
Ngày 21/05/2016, Cơng ty th lị xo tăng xích của Cửa hàng phụ tùng máy Lâm Dũng,
MST: 1800137781, số lượng 1 cái, đơn giá 1.500.000 đ/ca, theo hóa đơn bán hàng
18AC/16P số 0024744 (Phụ lục 5). Đã thanh toán bằng tiền mặt cho nhà cung cấp.
Nợ TK 6233: 1.500.000
Có TK 1111: 1.500.000 - Nghiệp vụ số 3:
Ngày 30/05/2016, Công ty thuê xe thi công của Công ty TNHH MTV Xây Dựng
Thương Mại Dịch Vụ Lê Đức Anh, MST: 1801407800, là 6 ca, đơn giá 2.000.000 đ/ca,
thuế suất VAT 10%, theo hóa đơn DA/16P số 0000050 (Phụ lục 6). Đã thanh toán bằng tiền mặt cho nhà cung cấp.
Chi phí xe thi cơng = (6 ca x 2.000.000đ/ca) = 12.000.000 đ
68
Nợ TK 6237 : 12.000.000
Nợ TK 133 : 1.200.000
Có TK 1111 : 13.200.000
Ghi vào sổ sách:
69