4.5 Kế tốn chi phí sản xuất chung.
4.5.1 Tài khoản sử dụng, chứng từ và sổ sách kế tốn
Để hạch tốn khoản mục chi phí sản xuất chung kế tốn sử dụng TK627 “Chi phí
sản xuất chung”. - Chứng từ sử dụng
Hóa đơn: hốn đơn bán lẻ, hóa đơn GTGT (hóa đơn mua thiết bị, cơng cụ, hóa đơn xăng dầu, hóa đơn tiền điện nước thuộc đội xây dựng,…).
- Sổ sách sử dụng.
Sổ cái tài khoản 627
Sổ chi tiết tài khoản 6273, 6274, 6277 cho từng đối tượng tập hợp chi phí.
Các sổ kế tốn chi phí liên quan khác.
4.5.2 Quy trình lưu chuyển chứng từ.
Chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác bằng tiền: khi thực hiện thi cơng cơng trình, có một số khoản cơng việc cần th ngồi thực hiện, giám sát cơng trình sẽ làm đề
71
nghị lên Giám đốc, nếu đực ký duyệt và ký hợp đồng thực iện, thì kế tốn dựa vào hợp đồng và biên bản nghiệm thu công việc để ghi nhận chi phí cho cơng trình. Bên cạnh đó,
các chi phí kh ác bằng tiền liên quan đến cơng trình, giám sát thi cơng sẽ cần có sự xét duyệt của Giám đốc và các chứng từ liên quan kèm theo để giao cho kế toán hạch toán
vào chi phí cho cơng trình.
Tập hợp các chứng từ liên quan đến đến chi phí sản xuất chung, kế toán ghi nhận vào phần hành kế toán trên phần mềm kế toán SmartPro, kế toán kết xuất ra sổ Nhật ký chung, Sổ cái tài khoản 627, Sổ chi tiết tài khoản 627 cho từng đối tượng tập hợp chi phí.
4.5.3 Nội dung, nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Chi phí sản xuất chung là khoản mục chi phí sản xuất của đội thi cơng tại cơng trình.
Cũng như chi phí sử dụng máy thi cơng, việc hạch tốn chi phí sản xuất chung khơng có
kế tốn chun trách hạch tốn mà được tập hợp các chứng từ, bảng phân bổ vật liệu, tiền
lương, tạm ứng,…
Chi phí sản xuất chung liên quan đến cơng trình, hạng mục cơng trình nào thì được tập hợp cho cơng trình, hạng mục cơng trình đó. Tại Công ty Xuân Phong, chi phí sản xuất chung được theo dõi theo từng đơn đặt hàng, từng cơng trình riêng biệt, do các cơng
trình thường ở xa nhau nên tất cả các chi phí đều tách biệt nhau. Mặt khác, các cơng trình
diễn ra khơng cùng thời điểm, có khi chỉ một cơng trình thi cơng nên phải tổ chức theo dõi chi phí sản xuất riêng biệt ngay từ đầu.
Chi phí sản xuất chung tại Cơng ty được tính tốn như sau:
Chi phí vật liệu, chi phí cơng cụ dụng cụ: Khoản chi phí này bao gồm vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho thi cơng cơng trình như cuốc, xẻng, ủng, mũ bảo hộ, giàn giáo, các
thiết bị dụng cụ cho việc quản lý cơng trình. Việc hạch tốn vật liệu được tiến hành tương tự như hạch toán khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chi phí khấu hao tài sản cố định: Công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường
thẳng, tài sản cố định tham gia q trình xây dựng cơng trình của Cơng ty hầu như khơng có, chủ yếu là th máy thi cơng bên ngồi cho nên Cơng ty khơng tính chi phí khấu hao tài sản cố định vào khoản mục chi phí sử dụng máy thi cơng.
72
Chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí khác bằng tiền: Khoản mục chi phí này bao gồm các khoản chi phí trả tiền điện, tiền nước, tiền thuê hoạt động bên ngoài phục vụ cho cơng trình, tiền bảo hiểm tai nạn lao động cho công nhân, tiền thuê nhà,…
Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
- Nghiệp vụ số 1:
Ngày 16/04/2016, Công ty Xuân Phong mua dầu DO 0.05% của Doanh Nghiệp Tư
Nhân Xăng Dầu Thiên Minh, MST: 1801226392, với số lượng 152 lít, đơn giá 8.973 đ/lít, VAT 10%, theo hóa đơn TM/15P số 0005958 (Phụ lục 7).Thanh tốn bằng tiền mặt.
Chi phí sản xuất chung = (152 lít x 8.973đ/lít) = 1.363.855 đ Thuế GTGT = (1.363.855 x 10%) = 136.385 đ
Nợ TK 6277 : 1.363.855 Nợ TK 133 : 136.385
Có TK 1111 : 1.500.240 - Nghiệp vụ số 2:
Ngày 16/04/2016, Công ty Xuân Phong sử dụng dịch vụ sửa chữa, hiệu chuẩn máy thủy bình AX-25 của Công ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ Hải Ly, MST: 1800690562, với số lượng 1cái, đơn giá 400.000 đ/cái, VAT 10%, theo hóa đơn HL/16P số 0000292
(Phụ lục 8) . Thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 6277: 400.000
Nợ TK 133: 40.000
Có TK 1111: 440.000 - Nghiệp vụ số 3:
Ngày 04/07/2016, Công ty Xuân Phong mua dầu DO 0.05% của Doanh Nghiệp Tư
Nhân Xăng Dầu Thiên Minh, MST: 1801226392, với số lượng 1.221 lít, đơn giá 11.172,727 đ/lít, VAT 10%, theo hóa đơn TM/15P số 0007554 (Phụ lục 9). Thanh toán
bằng tiền mặt.
Chi phí sản xuất chung = (1.221 lít x 11.172,727đ/lít) = 13.641.900 đ Thuế GTGT = (13.641.900 x 10%) = 1.364.190 đ
73
Nợ TK 6277 : 13.641.900 Nợ TK 133 : 1.364.190
Có TK 1111 : 15.006.090
Ghi vào sổ sách:
74