Khoản
mục 01/01/2015 P.Sinh Tăng P.Sinh Giảm 31/12/2015
Phải trả người bán 47.579.759.882 535.472.119.432 546.578.259.773 36.473.619.541 Người mua trả tiền trước - - - - 47.579.759.882 535.472.119.432 546.578.259.773 36.473.619.541 Trong đó: Số dư Nợ 331 NH 836.087.180 500.525.000 Số dư Có 331 NH 48.415.847.063 36.974.144.741
(Nguồn: Tổng hợp từ sổ sách của Cơng ty CP Sao Mai)
Nhìn chung trong niên độ 2015 tài khoản 331 có số phát sinh tăng ít hơn số phát sinh giảm, cụ thể là chỉ có 535.472.119.432 đồng thuộc số phát sinh tăng còn số phát sinh giảm là 546.578.259.773 đồng. Khoản trả trước người bán trong năm 2015 có số dư khơng lớn là 500.525.200 đồng.
- Kết luận: Thông qua lập bảng cân đối phát sinh nợ phải trả, sau đó tiến hành so sánh giá trị trên bảng với giá trị sổ sách KTV nhận thấy các nghiệp vụ liên quan đến nợ phải trả đã được ghi chép đầy đủ và chính xác. Mặc dù KTV đã tìm được nguyên nhân của số phát sinh giảm trong kỳ, nhưng để hiều một cách rõ ràng nhất KTV sẽ thực hiện thêm thử nghiệm kiểm tra đối ứng tài khoản.
- Nhận xét: Thử nghiệm kiểm trả số phát sinh là một trong những thử nghiệm quan trọng trong việc xác định sự trung thực và hợp lý của khoản mục nợ phải trả. Tuy nhiên thủ tục này cịn hạn chế là khơng cung cấp được bằng chứng về tính hiện hữu của các khoản phát sinh. Do đó KTV cịn thực hiện thêm thử nghiệm bổ sung như kiểm tra đối ứng tài khoản, kiểm tra chi tiết chứng từ... để chứng minh tính hiện hữu của các khoản phát sinh này.
Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp tại SVC (4) Thử nghiệm chi tiết 4: Kiểm tra đối ứng tài khoản nợ phải trả
- Mục tiêu: Nợ phải trả được ghi chép đầy đủ, chính xác và các nghiệp vụ phát sinh tại đơn vị là trung thực hợp lý.
- Công việc: Từ sổ cái tài khoản nợ phải trả, bảng cân đối phát sinh bao gồm tài liệu dạng giấy và dạng tập tin trên máy tính do cơng ty khách hàng cung cấp, KTV dùng máy tính chạy đối ứng tài khoản để tạo nên bảng đối ứng phát sinh Nợ và Có tài khoản nợ phải trả, thơng qua bảng này KTV tìm ra liệu có phát sinh nghiệp vụ bất thường nào không.
- Kết quả: Xem bảng 3.10