2.6. Kế tốn tổng hợp ngun liệu vật liệu, cơng cụ dụng cụ
2.6.1 Theo phương pháp kê khai thường xuyên
2.6.1.1. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 152 “Nguyên liệu, vật liệu”
Tài khoản này phản ánh số hiện có và tình hình tăng, giảm nguyên liệu, vật liệu theo giá thực tế của doanh nghiệp.
Bên Nợ: - Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu nhập kho do mua ngoài, tự chế, th
ngồi gia cơng, chế biến, nhận góp vốn hoặc từ các nguồn khác. - Trị giá nguyên liệu, vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê.
- Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ. (Trƣờng hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ)
Bên Có: - Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu xuất kho dùng vào sản xuất, kinh
doanh, để bán, th ngồi gia cơng chế biến, hoặc đƣa đi góp vốn.
- Trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lại ngƣời bán hoặc đƣợc giảm giá hàng mua. - Chiết khấu thƣơng mại nguyên liệu, vật liệu khi mua đƣợc hƣởng.
Trong đó:
: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu Chứng từ nhập Thẻ kho Chứng từ xuất Sổ số dƣ Kế toán tổng hợp Phiếu giao nhận chứng từ nhập
Bảng luỹ kế nhập, xuất, tồn kho
- Trị giá nguyên liệu, vật liệu hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê.
- Kết chuyển trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho đầu kỳ. (Trƣờng hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ)
Số dư bên Nợ: - Trị giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu tồn kho cuối kỳ.
Tài khoản 153 “ Công cụ, dụng cụ”
Tài khoản này phản ánh số hiện có và sự biến động của các loại công cụ, dụng cụ nhập kho theo giá thực tế của doanh nghiệp.
Bên Nợ: - Trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ nhập kho do mua ngoài, tự chế, th ngồi gia cơng chế biến, nhận góp vốn.
- Trị giá công cụ, dụng cụ cho thuê nhập lại kho.
- Trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ thừa phát hiện khi kiểm kê.
- Kết chuyển trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ tồn kho cuối kỳ. (Trƣờng hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ)
Bên Có: - Trị giá thực tế của công cụ dụng cụ xuất kho sử dụng cho sản xuất, kinh doanh, cho thuê hoặc góp vốn.
- Chiết khấu thƣơng mại khi mua công cụ dụng cụ đƣợc hƣởng.
- Trị giá công cụ, dụng cụ trả lại cho ngƣời bán hoặc đƣợc ngƣời bán giảm giá. - Trị giá công cụ, dụng cụ thiếu phát hiện trong kiểm kê.
- Kết chuyển trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ tồn kho đầu kỳ. (Trƣờng hợp doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ)
Số dư bên Nợ: - Trị giá thực tế của công cụ, dụng cụ tồn kho.
Ngồi ra trong q trình hạch tốn, kế tốn cịn sử dụng một số tài khoản liên quan nhƣ: 133, 331, 111, 112,...
Sơ đồ 2.4. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên TK 152 TK 111, 112, 141, 151, 331 Nhập kho TK 623, 627, 641, 642, 241 Xuất dùng cho SXKD, XDCB Nếu đƣợc khấu trừ TK 133
Xuất NVL thuê ngồi gia cơng, chế biến TK 154 TK 3333 Thuế nhập khẩu hàng nhập khẩu phải nộp NVL xuất bán, NVL dùng để mua lại phần vốn góp TK 3332
Thuế tiêu thụ đặc biệt NVL nhập khẩu (Nếu có) TK 411 Nhận vốn góp bằng NVL TK 621, 627, 641, 642, 241 NVL đã xuất sử dụng không hết nhập lại kho TK 632 TK 154 TK 1381 Phế liệu nhập kho
NVL phát hiện thiếu khi kiểm kê xử lý
TK 154
NVL gia công, chế biến xong nhập kho
TK 3338
Thuế bảo vệ môi trƣờng NVL sản xuất hoặc nhập khẩu (Nếu có)
TK 3381
NVL phát hiện thừa khi kiểm kê chờ xử lý
Xuất góp vốn vào Cty con, Cty liên doanh, Cty liên kết bằng
NVL TK 221, 222 TK 811 TK 711 CL giá đánh giá nhỏ hơn giá trị ghi sổ CL giá đánh giá lớn hơn giá trị ghi sổ
Chiết khấu thƣơng mại, giảm giá hàng mua, trả lại hàng mua
TK 111, 112, 331 TK 133 Thuế GTGT NVL ứ động, không cần dùng khi thanh lý NVL hao hụt trong định mức
Sơ đồ 2.5. Hạch tốn tổng hợp cơng cụ dụng cụ theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên Thuế GTGT TK 153 TK 111, 112, 141, 151, 331 Nhập kho CCDC mua về TK 623, 627, 641, 642, 241 Xuất dùng tính ngay một lần vào chi phí Nếu đƣợc khấu trừ TK 133
Chiết khấu thƣơng mại, trả lại CCDC đã mua,
giảm giá hàng mua
TK 111, 112, 331 Xuất dùng phân bổ dần khi
CCDC có thời gian sử dụng nhiều kỳ và có gí trị lớn
TK 242 TK 3333
Thuế nhập khẩu phải nộp
CCDC phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý TK 3332
Thuế tiêu thụ đặc biệt CCDC nhập khẩu
TK 133 TK 3381
Giá trị CCDC phát hiện thừa trong kiểm kê chờ xử lý TK 623, 627, 641, 642, 241 CCDC đã dùng sử dụng không hết nhập lại kho TK 1381 TK 242 TK 632
Nhập lại CCDC cho thuê Giá trị CCDC không cần dùng, thanh lý, nhƣợng bán
2.6.2. Theo phương pháp kiểm kê định kỳ
2.6.2.1. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 611: “Mua hàng”
Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ hàng hố mua vào trong kỳ.
Bên Nợ: - Kết chuyển giá trị thực tế hàng hố ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ tồn
kho đầu kỳ.
- Giá trị thực tế hàng hoá nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ mua vào trong kỳ, hàng hố đã bán bị trả lại…
Bên Có: - Kết chuyển giá trị thực tế hàng hố ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ tồn kho
cuối kỳ.
- Giá trị thực tế hàng hố ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ xuất sử dụng trong kỳ hoặc giá gốc hàng hoá xuất bán.
- Giá trị thực tế nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hố mua vào trả lại cho ngƣời bán hoặc đƣợc giảm giá.
Tài khoản 611 có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 6111: “Mua nguyên vật liệu”. + Tài khoản 6112: “Mua hàng hoá”.
Với các tài khoản liên quan khác: 111, 112, 133, 141, 331, 515, 632.....
Sơ đồ 2.6. Hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ TK 611 TK 152, 153 Kết chuyển NVL, CCDC tồn kho đầu kỳ TK 152, 153 Kết chuyển NVL, CCDC tồn kho cuối kỳ TK 111, 112, 331, 141 Mua NVL, CCDC nhập kho Thuế GTGT TK 133 TK 621,623,627 641,642 NVL,CCDC tính vào chi phí SXKD TK 138 Trả lại hàng cho ngƣời bán
TK 112, 331 Thuế GTGT TK 133 TK 333 Thuế NK, TTĐB, BVMT t nh vào giá trị NVL nhập khẩu
Giá trị NVL, CCDC bị thiếu hụt mất mát
CHƢƠNG 3: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƢƠNG MẠI SẢN XUÁT MÂY TRE LÁ TRƢỜNG HẢI
3.1. Giới thiệu về quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải
3.1.1. ơ ược v công ty
Tên công ty: Công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải Tên giao dịch quốc tế: TRƢƠNG HAI TRANDING MANUFACTURE CO.,LTD Tên viết tắt: Trƣờng Hải Co., Ltd
Địa chỉ: 101/17/19 Gò Dầu, Phƣờng Tân Quý, Quận Tân Phú, Tp.Hồ Chí Minh Mã số thuế: 0312133615
Điện thoại: 08.22458575 Fax: 08.37163718
Email: truonghaico@truonghaico.net
Loại hình doanh nghiệp: Công ty trách nhiệm hữu hạn
Lĩnh vực kinh doanh: Sản xuất thƣơng mại Thƣơng mại dịch vụ Nhà xƣởng: Tô Ngọc Vân, P.Thạnh Xuân, Q.12, Tp.HCM.
3.1.2. ịch sử h nh thành công ty
Nhằm từng bƣớc thực hiện chuyển dịch cơ cấu kinh tế theo định hƣớng Cơng nghiệp hóa – hiện đại hóa, giảm dần tỉ trọng lao động trong nông nghiệp, tận dụng ƣu thế nguồn lao động của thị trƣờng lao động Tp.Hồ Chí Minh, ra quyết định số 148/QĐ-UB ngày 01 tháng 01 năm 2006 quyết định thành lập Công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải.
Cơng ty chính thức đi vào hoạt động từ tháng 03 năm 2006, khi mới thành lập cơng ty có một nhà xƣởng sản xuất bàn, ghế và 80 công nhân.
Năng lực sản xuất 5.000 sản phẩm/năm, tình hình tài ch nh cơng ty lành mạnh có nhiều khách hàng trên thị trƣờng trong nƣớc.
3.2. Chức năng, nhiệm vụ, quy mô hoạt động
3.2.1. Chức năng
Đây là đơn vị kinh tế hạch toán độc lập với những chức năng nhƣ sau:
Sản xuất bàn, ghế các loại: Đây là hoạt động chủ yếu của công ty. Công ty tự thiết kế mẫu mã, tự sản xuất và chào hàng trong cả nƣớc. Sản xuất theo đơn đặt hàng của từng khách hàng theo mẫu mã yêu cầu của khách hàng.
3.2.2. Nhiệm vụ
Trong q trình thực hiện các chức năng trên, cơng ty phải đảm bảo các nhiệm vụ sau: V kinh tế
Tổ chức mở rộng sản xuất, không ngừng nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh, mở rộng liên kết với các công ty trong và ngoài nƣớc.
Nghĩa vụ đối với Nhà nước
Công ty phấn đấu tự lực tự cƣờng trong đầu tƣ và phát triển, làm tròn nghĩa vụ đối với Ngân sách Nhà nƣớc nộp đầy đủ các mức thuế theo quy định.
Đối với xã hội
Thực hiện phân phối lao động và công bằng xã hội, tạo công ăn việc làm cho ngƣời lao động, không ngừng đào tạo nâng cao trình độ chun mơn tay nghề của đội ngũ nhân viên.
3.3. Cơ cấu tổ chức, quản lý của công ty
3.3.1. Cơ cấu tổ chức của công ty
Tổ chức bộ máy quản lý và sản xuất của công ty đƣợc tổ chức rất chặc chẽ và gọn nhẹ nhằm tạo mơi trƣờng học hỏi, khuyến khích và hỗ trợ ngƣời lao động phát triển kỹ năng, phát huy năng lực. Công ty đƣợc tổ chức theo cơ cấu trực tuyến. Nhiệm vụ từng thành viên trong bộ máy tổ chức quản lý và sản xuất đƣợc phân công ủy quyền một cách hợp lý. Mọi nhân viên trong công ty đƣợc thông báo về phạm vi trách nhiệm, quyền hạn của mình và thực hiện một cách tốt nhất.