4.4. Tính giá ngun vật liệu, cơng cụ tại cơng ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải. Tre Lá Trƣờng Hải.
* Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ nhập kho
NVL, CCDC công ty dùng cho sản xuất sản phẩm chủ yếu do mua ngoài.
Đối với NVL, CCDC mua ngồi thì chi phí vận chuyển, bốc dỡ đƣợc tính vào giá thực tế với NVL, CCDC nhập kho. Nếu công ty mua với NVL, CCDC mà chi phí vận chuyển do bên bán chịu thì giá thực tế vật liệu nhập kho ch nh là giá ghi trên hóa đơn GTGT (giá mua chƣa thuế)
Giá thực tế NVL, CCDC nhập kho =
Giá thực tế ghi trên
hóa đơn (chưa có
thuế GTGT)
+ Chi phí vận chuyển, bốc dỡ (nếu có)
Khi mua NVL, CCDC từ bên ngồi cơng ty có thể thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc thanh tốn qua ngân hàng hoặc cũng có thể thanh tốn bằng cơng nợ.
Ví dụ 1: Nhập kho nguyên vật liệu
Ngày 12 tháng 11 năm 2016, Công ty mua thép tấm của Công ty TNHH Một Thành Viên Cơ Kh Xây Dựng Thƣơng Mại Tiến Thịnh theo hoá đơn GTGT số 0000275. Giá mua chƣa có thuế GTGT là 18.090.765 đ, thuế suất GTGT 10%. Tổng thanh tốn cho Cơng ty TNHH Một Thành Viên Cơ Kh Xây Dựng Thƣơng Mại Tiến Thịnh là 19.899.842 đ, thanh toán bằng tiền mặt.
Vậy giá thực tế thép ống nhập kho là: 18.090.765 đ
Ví dụ 2: Nhập kho công cụ dụng cụ
Ngày 03 tháng 12 năm 2016, Cơng ty có mua 2 máy mài makita của Công ty TNHH Thƣơng Mại Đầu Tƣ Quang Bình theo hố đơn GTGT số 0000244, giá mua chƣa có thuế GTGT là 1.600.000đ, thuế GTGT là 160.000đ, thuế suất GTGT 10%, tổng thanh tốn cho Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Đầu Tƣ Quang Bình là 1.760.000đ, đã thanh toán bằng tiền mặt.
Vậy giá thực tế máy mài makita nhập kho là: 1.600.000đ
* Đối với nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất kho
Để phản ánh giá NVL, CCDC xuất kho chính xác, cơng ty áp dụng phƣơng pháp bình quân gia quyền cuối kỳ để t nh. Đây là phƣơng pháp đơn giản, đƣa ra mức giá phù hợp với nghiệp vụ xuất kho phát sinh trong kỳ kế tốn. Nhờ phần mềm kế tốn việc tính toán đƣợc thực hiện nhanh gọn, kế toán chỉ việc cập nhật số liệu thực tế của loại NVL, CCDC nào đó xuất kho, máy tính sẽ tự động tính ra giá xuất theo công thức:
+ NVL xuất kho để sản xuất sản phẩm.
Đơn giá xuất
kho trong kỳ =
Giá trị nhập trong kỳ + Giá trị tồn đầu kỳ Số ượng nhập trong kỳ + Số ượng tồn đầu kỳ Thành ti n = Đơn giá xuất kho trong kỳ x Số ượng xuất trong kỳ
Ví dụ 3: Xuất kho nguyên vật liệu
Căn cứ vào phiếu đề nghị xuất vật tƣ, lập phiếu xuất kho số XK00064 ngày 10 tháng 12 năm 2016. Xuất kho 6.495,77 kg Thép tấm dùng cho sản xuất sản phẩm.
Tính giá xuất kho:
+ Giá trị tồn đầu kỳ: 6.057.613 đồng + Số lƣợng tồn đầu kỳ: 583,27 kg
+ Giá trị nhập trong kỳ: 59.341.111 đồng + Số lƣợng nhập trong kỳ: 6.573,5 kg + Số lƣợng xuất kho trong kỳ: 6.495,77 kg
Đơn giá xuất kho của “Thép tấm” trong Quý 4 năm 2016 là: 6.057.613+ 59.341.111
= 9138,02 (đồng) 583.27 + 6.673,5
Giá trị xuất kho của “Thép tấm” trong Quý 4 năm 2016 là:
6.495,77 x 9138,02 = 59.358.476 (đồng)
+ CCDC xuất kho để sản xuất sản phẩm.
Tại Công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải mỗi tháng công cụ dụng cụ nhập kho và xuất sử dụng nhƣng Công ty không phân bổ dần giá trị công cụ vào chi phí sản xuất, kinh doanh của nhiều kỳ khác nhau mà sử dụng phƣơng pháp phân bổ hết một lần vào chi phí.
Ví dụ 4: Xuất kho công cụ dụng cụ
Ngày 17 tháng 12 năm 2016, xuất 2 cái máy mài makita để phục vụ sản xuất sản phẩm.
Vậy giá máy mài makita xuất kho là: 2 x 800000 = 1.600.000 đ
4.5. Thực trạng kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ tại công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải
Kế toán chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ là công việc theo dõi về số lƣợng và giá trị tình hình nhập xuất tồn kho của từng loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thông qua sự kết hợp giữa thủ kho và phòng kế tốn. Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất
Mây Tre Lá Trƣờng Hải đã chọn phƣơng pháp thẻ song song để thực hiện cơng tác kế tốn chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ cho doanh nghiệp mình. Phƣơng pháp này cung cấp cho kế tốn những số liệu và thơng tin về tình hình nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ một cách kịp thời và chính xác, mang lại hiệu quả trong công tác quản lý.
4.5.1. Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty
Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ của doanh nghiệp đều do mua ngồi, vì vậy cơng ty sử dụng các chứng từ: Hóa đơn giá trị gia tăng, biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập kho. Căn cứ vào tình hình thực hiện sản xuất và dự trữ mà phòng điều hành sản xuất lập kế hoạch thu mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, trực tiếp với bên bán, khi nhận hóa đơn kiêm phiếu xuất kho của bên bán hoặc giấy báo nhập hàng của bên bán gửi lên phòng điều hành sản xuất sẽ kiểm tra đối chiếu với bản hợp đồng.
Khi hàng đƣợc chuyển đến công ty, nhân viên tiếp liệu của phòng sẽ kết hợp với thủ kho tiến hành kiểm tra về mặt số lƣợng, chất lƣợng quy cách vật tƣ, dụng cụ rồi lập bản kiểm nghiệm vật tƣ, dụng cụ. Nếu vật tƣ, dụng cụ đạt yêu cầu thì tiến hành nhập kho theo số thực nhập.
Căn cứ vào hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng của đơn vị bán, biên bản kiểm nghiệm vật tƣ, dụng cụ nhân viên phịng điều hành sản xuất xem xét tính hợp lý của hóa đơn để lập phiếu nhập kho.
Trƣờng hợp phát hiện nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ thừa hoặc thiếu, không đúng quy cách mẫu mã nhƣ ghi trên phiếu nhập kho, thủ kho phải cũng ngƣời giao hàng lập biên bản và báo ngay cho phòng kinh doanh biết.
Phiếu nhập kho đƣợc lập thành 3 liên: Liên 1 Lƣu tại phòng điều hành sản xuất.
Liên 2 Giao cho ngƣời nhận hàng để làm thủ tục thanh toán.
Liên 3 Dùng làm căn cứ ghi thẻ kho theo số thực nhập và chuyển về phịng kế tốn làm căn cứ ghi sổ kế tốn.
Hàng ngày thủ kho chuyển chứng từ lên phòng kế tốn cơng ty để ghi sổ và lƣu trữ, cuối kỳ thủ kho và kế toán đối chiếu số liệu giữa sổ chi tiết với thẻ kho.
Sơ đồ 4.1. Quy trình nhập kho NVL, CCDC
Theo ví dụ 1 nhập kho nguyên vật liệu: Căn cứ hóa đơn GTGT số 00000275 ngày
12 tháng 11 năm 2016, Công ty mua thép tấm của Công ty TNHH Một Thành Viên Cơ Kh Xây Dựng Thƣơng Mại Tiến Thịnh thanh tốn bằng tiền mặt.
Theo ví dụ 2 nhập kho cơng cụ dụng cụ: Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000244 ngày
03 tháng 12 năm 2016, Công ty có mua 2 máy mài makita của Cơng ty TNHH Thƣơng Mại Đầu Tƣ Quang Bình đã thanh tốn bằng tiền mặt.
NVL, CCDC Về đến Phòng điều hành sản xuất Kiểm nghiệm Phiếu nhập kho công ty Kho
Biểu mẫu 4.1. Hóa đơn giá trị gia tăng
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001
Liên 2: Giao cho ngƣời mua Kí hiệu: TT/15P
Ngày 12 tháng 11 năm 2016 Số: 0000275
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Một Thành Viên Cơ Kh Xây Dựng Thƣơng Mại Tiến Thịnh
Địa chỉ: 29/187 Nguyễn Văn Quá, Khu phố 6, Phƣờng Tân Hƣng Thuận, Quận 12, TP.
HCM
Mã số thuế: 0312576494
Tên đơn vị: Công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải Địa chỉ: 101/17/19 Đƣờng Gò Dầu, Phƣờng Tân Quý, Quận Tân Phú, TP. HCM
Mã số thuế: 0312133615
Hình thức thanh tốn: Tiền mặt
STT Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị
tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4x5
1 Thép tấm Kg 2.610,5 6.930 18.090.765
Cộng tiền hàng: 18.090.765 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.809.077 Tổng cộng tiền thanh toán: 19.899.842 Số tiền viết bằng chữ: Mƣời chín triệu tám trăm ch n mƣơi ch n ngàn tám trăm bốn mƣơi
hai đồng.
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng
Biểu mẫu 4.2. Biên bản kiểm nghiệm vật tƣ
Công ty TNHH Thƣơng mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải
101/17/19 Gò Dầu, P. Tân Quý, Q. Tân Phú, Tp. HCM
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƢ
Ngày 12 tháng 11 năm 2016
Căn cứ vào hóa đơn số 0000275 ngày 12 tháng 11 năm 2016
Ban kiểm nghiệm gồm :
+ Tổ trƣởng: Phạm Văn Mão
+ P. ĐHSX: Lê Minh Đức
+ Ủy viên: Nguyễn Văn Bảy
+ Thƣ ký: Trần Thị Mỹ Dung Đã kiểm nghiệm nguyên vật liệu :
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số ĐVT Số lƣợng
Kết quả kiểm nghiệm
Số lƣợng đạt Số lƣợng không đạt
1 Thép tấm Kg 2.610,5 2.610,5 0
Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đã đạt tiêu chuẩn nhập kho
Ngày 12 tháng 11 năm 2016
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trƣởng ban
Biểu mẫu 4.3. Phiếu nhập kho
Công ty TNHH Thƣơng mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải
101/17/19 Gò Dầu, P. Tân Quý, Q. Tân Phú, Tp. HCM
Mẫu số: 01-VT
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 12 tháng 11 năm 2016 Nợ: TK 152 Số : NK00170 Có: TK 1111
- Họ và tên ngƣời giao hàng: Công ty TNHH Một Thành Viên Cơ Kh Xây Dựng Thƣơng Mại
Tiến Thịnh
- Theo hóa đơn số 0000275 ngày 12 tháng 11 năm 2016 của chi nhánh Công ty TNHH Một
Thành Viên Cơ Kh Xây Dựng Thƣơng Mại Tiến Thịnh
- Nhập tại kho: Vật tƣ Địa điểm: ............
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật
tƣ, dụng cụ, sản
phẩm, hàng hóa
Mã số ĐVT
Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Thép tấm NVLC THEP TAM Kg 2.610,5 2.610,5 6.930 18.090.765 Cộng 18.090.765
Tổng số tiền(viết bằng chữ): Mười tám triệu khơng trăm chín mươi ngh n bảy trăm sáu mươi
ăm đồng.
Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 12 tháng 11 năm 2016
Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng
Biểu mẫu 4.4. Hóa đơn giá trị gia tăng
HỐ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT3/001
Liên 2: Giao cho ngƣời mua Kí hiệu: QB/16P
Ngày 03 tháng 12 năm 2016 Số: 0000244
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thƣơng Mại Đầu Tƣ Quang Bình
Địa chỉ: 33/3H Phan Văn Hớn, Ấp Trung Lân, X. Bà Điểm, H. Hóc Mơn, Tp. HCM
Mã số thuế: 0310977980
Tên đơn vị: Công ty TNHH Thƣơng Mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải Địa chỉ: 101/17/19 Đƣờng Gò Dầu, Phƣờng Tân Quý, Quận Tân Phú, TP. HCM
Mã số thuế: 0312133615
Hình thức thanh tốn: Tiền mặt
STT Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị
tính Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4x5
1 Máy mài makita Cái 2 800.000 1.600.000
Cộng tiền hàng: 1.600.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 160.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.760.000 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu bảy trăm sáu mƣơi nghìn đồng.
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng
Biểu mẫu 4.5. Biên bản kiểm nghiệm dụng cụ
Công ty TNHH Thƣơng mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải
101/17/19 Gò Dầu, P. Tân Quý, Q. Tân Phú, Tp. HCM
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM DỤNG CỤ
Ngày 03 tháng 12 năm 2016
Căn cứ vào hóa đơn số 0000244 ngày 03 tháng 12 năm 2016
Ban kiểm nghiệm gồm :
+ Tổ trƣởng: Phạm Văn Mão
+ P. ĐHSX: Lê Minh Đức
+ Ủy viên: Nguyễn Văn Bảy
+ Thƣ ký: Trần Thị Mỹ Dung Đã kiểm nghiệm công cụ dụng cụ :
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số ĐVT lƣợng Số
Kết quả kiểm nghiệm Số lƣợng đạt Số lƣợng không đạt
1 Mày mày makita Cái 2 2 0
Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Đã đạt tiêu chuẩn nhập kho
Ngày 03 tháng 12 năm 2016
Đại diện kỹ thuật Thủ kho Trƣởng ban
Biểu mẫu 4.6. Phiếu nhập kho
Công ty TNHH Thƣơng mại Sản Xuất Mây Tre Lá Trƣờng Hải
101/17/19 Gò Dầu, P. Tân Quý, Q. Tân Phú, Tp. HCM
Mẫu số: 01-VT
(Ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC
Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 03 tháng 12 năm 2016 Nợ: TK 153 Số : NK00185 Có: TK 1111 - Họ và tên ngƣời giao hàng: Công ty TNHH Thƣơng Mại Đầu Tƣ Quang Bình
- Theo hóa đơn số 0000244 ngày 03 tháng 12 năm 2016 của Công ty TNHH Thƣơng Mại Đầu
Tƣ Quang Bình
- Nhập tại kho: Công cụ dụng cụ Địa điểm: ............
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật
tƣ, dụng cụ sản phẩm,
hàng hóa
Mã số ĐVT
Số lƣợng
Đơn giá Thành tiền Theo
chứng từ
Thực nhập
A B C D 1 2 3 4
1 Máy mài makita CCDC
MAY MAI
Cái 2 2 800.000 1.600.000
Cộng 1.600.000
Tổng số tiền(viết bằng chữ) : Một triệu sáu trăm ngh n đồng. Số chứng từ gốc kèm theo:
Ngày 03 tháng 12 năm 2016
Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng
Khi nhận đƣợc chứng từ do thủ kho gửi lên, kế toán vật tƣ tại phịng kế tốn tiến hàng nhập số liệu lên máy vi tính theo từng loại chứng từ.
Đối với vật tƣ tăng do mua ngồi, kế tốn nhập số liệu trên phiếu nhập mua hàng/ Kế toán mua hàng và công nợ phải trả. Vật tƣ tăng có thể đƣợc phản ánh trên phiếu nhập kho/ Kế toán kho.
Cụ thể trƣờng hợp vật tƣ tăng do mua ngồi: Dựa vào hóa đơn GTGT của nhà cung cấp, phiếu nhập kho của thủ kho gửi lên, kế toán vật tƣ tiến hành lên phiếu nhập mua hàng.
Theo ví dụ 1 nhập kho nguyên vật liệu kế toán vật tư nhập cụ thể như sau:
Nhà cung cấp: NCC00020. Chƣơng trình tự động hiện lên tên, địa chỉ, mã số thuế của Công ty TNHH Một Thành Viên Cơ Kh Xây Dựng Thƣơng Mại Tiến Thịnh.
Số phiếu nhập: Căn cứ vào số phiếu nhập trên phiếu nhập kho do phòng ĐHSX lập, kế toán vật tƣ nhập số phiếu NK00170
Tên hàng: Thép tấm
Mã kho: Kho vật tƣ (KHOVT)
Kế toán tiếp tục nhập số lƣợng thép tấm, đơn giá lên phiếu nhập mua hàng Hạch toán mặc định trên máy vi t nh là:
Nợ TK 152: 18.090.765 đ Có TK 1111: 18.090.765 đ