Hình 1.1 : Logo Doanh nghiệp tư nhân Hoàng Ân
5. Kết cấu của bài khóa luận tốt nghiệp
1.4. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI PHÍ
1.4.3. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
1.4.3.1. Khái niệm.
Chi phí quản lý doanh nghiệp là tồn bộ chi phí có liên quan đến hoạt động quản lý và điều hành của doanh nghiệp như: tiền lương của nhân viên quản lý, chi phí vật liệu, đồ dùng, chi phí khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý doanh nghiệp,…
1.4.3.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng. - Chứng từ:
Hóa đơn GTGT.
Bảng kê thanh toán tạm ứng. Phiếu chi, giấy báo nợ,…
Các chứng từ khác có liên quan.
- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 642, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 642 1.4.3.3. Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”.
Tài khoản 642 này có tám tài khoản cấp 2:
Tài khoản 6421 “Chi phí nhân viên quản lý”. Tài khoản 6422 “Chi phí vật liệu quản lý”. Tài khoản 6423 “Chi phí đồ dùng văn phịng”. Tài khoản 6424 “Chi phí khấu hao TSCĐ”. Tài khoản 6425 “Thuế, phí và lệ phí”. Tài khoản 6426 “Chi phí dự phịng”.
Tài khoản 6428 “Chi phí bằng tiền khác”.
- Nội dung và kết cấu tài khoản 642:
Tài khoản 642
- Tập hợp các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 642 khơng có số dư cuối kỳ.
1.4.3.4. Phương pháp hạch tốn.
- Tiền lương, tiền cơng, phụ cấp và các khoản khác phải trả cho bộ phận quản lý, trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của nhân viên quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 334, TK 338
- Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng hoặc mua sử dụng ngay không qua kho cho bộ phận quản lý được tính trực tiếp một lần vào chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu được khấu trừ). Có TK 153: Cơng cụ, dụng cụ.
Có TK 111, TK 112, TK 331,…
- Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý chung của doanh nghiệp như: nhà ở, vật kiến trúc, kho tàng, thiết bị truyền dẫn,… kế tốn ghi:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp. Có TK 214: Hao mịn TSCĐ.
- Tiền điện thoại, điện, nước mua ngồi phải trả, chi phí sửa chữa TSCĐ một lần với giá trị nhỏ, kế tốn ghi:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có).
Có TK 111, TK 112, TK 331, TK 335,…
- Chi phí phát sinh về hội nghị, tiếp khách, chi cho lao động nữ, chi cho nghiên cứu, đào tạo, chi nộp phí tham gia hiệp hội và chi phí khác, kế tốn ghi:
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp. Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ.
- Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn ghi: Nợ TK 111, TK 112,…
Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh. Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp.
1.4.4. Kế tốn chi phí tài chính. 1.4.4.1. Khái niệm.
Chi phí tài chính là những chi phí gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn,…
1.4.4.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng. - Chứng từ:
Phiếu tính lãi.
Phiếu chi, giấy báo nợ,…
Thông báo tiền lãi đến hạn trả lãi của các đơn vị cho vay.
- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 635, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 635 1.4.4.3. Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 635 “Chi phí tài chính”. - Nội dung và kết cấu tài khoản 635:
Tài khoản 635
- Các khoản chi phí hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
- Cuối kỳ, kết chuyển các khoản chi phí hoạt động tài chính sang TK 911 để tính lợi nhuận trong kỳ.
Tài khoản 635 khơng có số dư cuối kỳ.
1.4.4.4. Phương pháp hạch toán.
- Nếu đơn vị phải thanh toán định kỳ lãi tiền vay cho bên cho vay, kế toán ghi: Nợ TK 635: Chi phí tài chính.
Có TK 111, TK 112,…
- Trường hợp đơn vị trả trước tiền lãi vay cho bên cho vay. Định kỳ, khi phân bổ tiền vay theo số phải trả từng kỳ vào chi phí tài chính, kế tốn ghi:
Nợ TK 635: Chi phí tài chính.
Có TK 142: Chi phí trả trước ngắn hạn. Có TK 242: Chi phí trả trước dài hạn.
- Cuối kỳ, kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”, kế toán ghi:
Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh. Có TK 635: Chi phí tài chính.
1.4.5. Kế tốn chi phí khác. 1.4.5.1. Khái niệm.
Chi phí khác là những khoản chi phí mà doanh nghiệp khơng dự tính được, hay chi khơng thường xun, những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thường của các doanh nghiệp.
Chi phí khác bao gồm:
Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ.
Chênh lệch do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. Bị phạt thuế, truy nộp thuế.
Các khoản chi phí khác.
1.4.5.2. Chứng từ, sổ sách sử dụng. - Chứng từ:
Phiếu chi, ủy nhiệm chi,…
Hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế. Biên bản vi phạm hợp đồng.
Biên bản đánh giá tài sản và các chứng từ khác có liên quan.
- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 811, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 811 1.4.5.3. Tài khoản sử dụng.
- Tài khoản sử dụng: Tài khoản 811 “Chi phí khác”. - Nội dung và kết cấu tài khoản 811:
Tài khoản 811
- Phản ánh các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ.
- Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ.
1.4.5.4. Phương pháp hạch toán.
- Nghiệp vụ nhượng bán, thanh lý TSCĐ thì kế tốn ghi:
Nợ TK 214: Hao mịn TSCĐ (giá trị hao mịn). Nợ TK 811: Chi phí khác (giá trị cịn lại).
Có TK 211: TSCĐ hữu hình (ngun giá). Có TK 213: TSCĐ vơ hình (ngun giá).
Ghi nhận các chi phí phát sinh cho hoạt động nhượng bán, thanh lý TSCĐ: Nợ TK 811: Chi phí khác.
Có TK 111, TK 112, TK 141, …
- Hạch toán các khoản tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, bị phạt thuế, truy nộp thuế, kế toán ghi:
Nợ TK 811: Chi phí khác. Có TK 111, TK 112,…
Có TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. Có TK 338: Phải trả, phải nộp khác.
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khác phát sinh trong kỳ sang TK 911, kế toán ghi: Nợ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.
Có TK 811: Chi phí khác.