Đã được vi tính hóa. Ghi chú:
Ghi hàng ngày.
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra.
( Nguồn: Phịng kế tốn của DNTN Hoàng Ân)
2.1.4.4.5. Hệ thống báo cáo tài chính.
Bảng cân đối kế toán.
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
Thuyết minh báo cáo tài chính.
Khóa luận tốt nghiệp 36 GVHD: ThS. Ngơ Thị Mỹ Thúy
Bảng 2.3: Tình hình hoạt động kinh doanh của DNTN Hoàng Ân năm 2011 – 2013
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2012/2011 Năm 2013/2012 Giá trị Tỷ lệ % Giá trị Tỷ lệ %
1. Doanh thu BH và CCDV. 27.847.264.316 25.505.088.808 24.926.680.655 (2.342.175.508) (8.41) (578.408.153) (2,27) 2. Các khoản giảm trừ doanh thu
3. Doanh thu thuần BH và CCDV. 27.847.264.316 25.505.088.808 24.926.680.655 (2.342.175.508) (8,41) (578.408.153) (2,27) 4. Giá vốn hàng bán. 18.431.937.099 17.119.003.213 16.276.121.788 (1.312.933.886) (7,12) (842.881.425) (4,92) 5. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV. 9.415.327.217 8.386.085.595 8.650.558.867 (1.029.241.622) (10,93) 264.473.272 3,15 6. Doanh thu hoạt động tài chính. 2.169.432 1.385.296 1.001.181 (784.136) (36,14) (384.115) (27,73) 7. Chi phí tài chính. 371.280.554 280.764.166 432.767.265 (90.516.388) (24,38) 152.003.099 54,14 - Trong đó:chi phí lãi vay 371.280.554 280.764.166 432.767.265 (90.516.388) (24,38) 152.003.099 54,14 8. Chí phí bán hàng. 6.584.229.297 5.103.876.033 5.112.093.985 (1.480.353.264) (22,48) 8.217.952 0,16 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp. 2.522.764.622 2.670.657.896 2.684.156.340 147.893.274 5,86 13.498.444 0,51 10. Lợi nhuận thuần từ HĐKD. (60.777.824) 332.172.796 422.542.458 392.950.620 (646,54) 90.396.662 27,21 11. Thu nhập khác. 196.114.000 209.090.909 1.268.181.820 12.976.909 6,62 1.059.090.911 506,52
12. Chi phí khác. 438.236.297 1.661.110.283 438.236.297 1.222.873.986 279,04
13. Lợi nhuận khác. 196.114.000 (229.145.388) (392.928.463) (425.259.388) (216,84) (163.783.075) 71,48 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 135.336.176 103.027.408 29.613.995 (32.308.768) (23,87) (73.413.413) (71,26) 15. Chi phí thuế TNDN hiện hành. 23.683.831 18.029.797 7.403.499 (5.654.034) (23,87) (10.626.298) (58,94) 16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại.
17. Lợi nhuận sau thuế TNDN. 111.652.345 84.997.611 22.210.496 (26.654.734) (23,87) (62.787.115) (73,87) 18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu
Nhận xét:
Doanh thu thuần từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp giảm dần qua các năm: năm 2012 giảm 8,41% so với năm 2011 tương ứng giảm 2.342.175.508 đồng. Năm 2013 giảm 2,27% so với năm 2012 tương ứng giảm 578.408.153 đồng. Nguyên nhân giảm chủ yếu là do năm 2012 - 2013 có ít đơn đặt hàng hơn năm 2011, đây là dấu hiệu chứng tỏ hoạt động tiêu thụ và sản xuất tại doanh nghiệp phát triển không được tốt, chính sách bán hàng chưa thật sự có hiệu quả.
Tổng lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp: năm 2012 so với năm 2011 giảm 23,87% tức giảm 26.654.734 đồng, đặc biệt là năm 2013 so với năm 2012 giảm 73,87% tức giảm 62.787.115 đồng. Bởi vì, năm 2013 so với năm 2012 chi phí tăng dần, cụ thể:
Chi phí bán hàng tăng 0,16%.
Chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 0,51%.
Chi phí tài chính tăng 54,14% chủ yếu là chi phí lãi vay ngắn hạn. Chi phí khác tăng 279,04% do năm 2013 đã thanh lý nhiều TSCĐ.
Điều này chứng tỏ năm 2013, doanh nghiệp chưa kiểm sốt được chi phí, sự gia tăng của các loại chi phí làm cho lợi nhuận giảm.
Kết luận:
Nhìn chung DNTN Hồng Ân kinh doanh qua ba năm 2011 -2013, doanh thu thu về khá cao, chi phí bỏ ra lại tương đối lớn để thu về khoản doanh thu này nhưng vẫn có lời (dù cho lợi nhuận khơng được cao lắm và giảm dần qua các năm).
Tuy nhiên, doanh nghiệp cần có biện pháp kiểm sốt chi phí một cách phù hợp, điều chỉnh lại chính sách bán hàng,… nhằm nâng cao lợi nhuận cho doanh nghiệp, thúc đẩy doanh nghiệp phát triển hơn nữa.
2.1.6. Thuận lợi và khó khăn. 2.1.6.1. Thuận lợi. 2.1.6.1. Thuận lợi.
Doanh nghiệp có đội ngũ nhân viên nhiều kinh nghiệm, có trình độ chun mơn cao, năng động, thường xuyên cập nhật và ứng dụng khoa học kĩ thuật vào cơng việc.
Hệ thống máy móc, thiết bị, phương tiện được đầu tư mua sắm theo công nghệ mới để đảm bảo kiểm soát, ngăn ngừa sai sót, nâng cao chất lượng sản phẩm làm hài lịng khách hàng.
2.1.6.2. Khó khăn.
Bên cạnh những thuận lợi, doanh nghiệp cũng gặp khơng ít những khó khăn như: Sự cạnh tranh của các doanh nghiệp khác cùng ngành.
Đôi lúc nền kinh tế thị trường bất ổn, giá cả nguyên liệu gas tăng lẫn giá nhân công đồng loạt tăng, kéo thêm các chi phí khác tăng thêm, khiến cho doanh nghiệp gặp khơng ít khó khăn.
2.2. THỰC TRẠNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN HOÀNG ÂN. QUẢ KINH DOANH TẠI DNTN HOÀNG ÂN.
2.2.1. Đặc điểm kinh doanh, phương thức tiêu thụ, thanh tốn, trình tự luân chuyển chứng từ trong nghiệp vụ bán hàng tại DNTN Hoàng Ân.
2.2.1.1. Đặc điểm kinh doanh.
DNTN Hoàng Ân là doanh nghiệp chuyên phân phối và bán các sản phẩm gas, cung cấp dịch vụ vận chuyển xe bồn chuyên dụng cho các doanh nghiệp khác.
Thị trường tiêu thụ: chủ yếu là thị trường trong nước.
Chính sách bán hàng: khách hàng ln là mối quan tâm hàng đầu, thoả mãn nhu cầu của khách hàng thông qua việc cung cấp các sản phẩm, dịch vụ tốt nhất.
2.2.1.2. Phương thức bán hàng.
Doanh nghiệp sử dụng các phương thức bán hàng khác như là bán buôn, bán lẻ, bán hàng đại lý nhưng chủ yếu là phương thức bán bn hàng hóa (bán qua kho).
Về hình thức giao nhận người mua có thể đến nhận trực tiếp tại kho của doanh nghiệp hoặc tùy theo thỏa thuận trong hợp đồng đã ký.
2.2.1.3. Phương thức thanh toán.
Thanh tốn bằng tiền mặt: với các đơn hàng có giá trị dưới 20.000.000 đồng, hoặc là những khách hàng bán lẻ. Khách hàng khi nhận đủ hàng và các chứng từ thanh toán sẽ phải thanh toán tiền hàng qua nhân viên bán hàng hay thủ quỹ của doanh nghiệp.
Thanh toán bằng chuyển khoản: hình thức này áp dụng chủ yếu với các đơn hàng có giá trị trên 20.000.000 đồng hoặc là những khách hàng lớn, mua sỉ cụ thể như sau:
Khách hàng mới: thanh toán 100% trị giá hợp đồng trước khi giao hàng và xuất hoá đơn GTGT.
Khách hàng đang hợp tác: đặt cọc 30% đến 50% trị giá hợp đồng trước khi giao hàng. Phần còn lại sẽ được thanh tốn chậm nhất trong vịng 10 ngày khi khách hàng đã nhận đầy đủ hàng và bộ chứng từ thanh toán.
Khách hàng thân thiết: giao hàng trước và khách sẽ thanh toán 100% trị giá tiền hàng khi nhận đủ hàng và chứng từ thanh tốn, chậm nhất là trong vịng 10 ngày.
2.2.1.4. Trình tự luân chuyển chứng từ trong nghiệp vụ bán hàng.
Phòng kinh doanh tiếp nhận đơn đặt hàng của khách hàng sẽ kết hợp với bộ phận kho kiểm tra tình hình thực tế về chất lượng, số lượng, chủng loại hàng trong kho, kết hợp với bộ phận kế toán kiểm tra số dư nợ của khách hàng.
Nếu chấp nhận đơn đặt hàng sẽ thỏa thuận giá cả, phương thức giao hàng,…và tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế. Thơng thường giám đốc ủy nhiệm cho phịng kinh doanh soạn thảo hợp đồng kinh tế, trừ một số trường hợp quan trọng hoặc có tính chất phức tạp về các điều kiện thỏa thuận thì phải có ý kiến của giám đốc. Hợp đồng kinh tế ký kết gồm bốn bản, mỗi bên giữ hai bản.
Căn cứ vào hợp đồng kinh tế, phòng kinh doanh lập phiếu đề nghị bán hàng gửi cho bộ phận kho yêu cầu lập phiếu xuất kho gồm ba liên: liên 1 giữ cuối ngày ghi vào thẻ kho, liên 2 gửi bộ phận kế toán, liên 3 gửi cho bộ phận giao hàng.
Bộ phận kế toán nhận hợp đồng kinh tế và phiếu xuất kho (liên 2) sẽ lập phiếu giao hàng và hóa đơn GTGT hai liên: liên 1 lưu tại phịng kế tốn, liên 2 và phiếu giao hàng chuyển cho bộ phận kho.
Bộ phận kho và bộ phận giao hàng sẽ đóng hàng, giao hàng cùng với hóa đơn GTGT liên 2 cho khách hàng và thu tiền, thủ kho và khách hàng ký xác nhận phiếu giao hàng sau đó chuyển cho bộ phận kế tốn. Sau khi nhận được các chứng từ, kế toán tiến hành kiểm tra, phân loại ghi sổ kế toán như sổ chi tiết, sổ nhật ký chung, sổ cái.
2.2.2. Kế toán doanh thu, thu nhập khác.
2.2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. 2.2.2.1.1. Nội dung. 2.2.2.1.1. Nội dung.
Doanh thu bán hàng là số tiền DNTN Hoàng Ân thu được hoặc sẽ thu được từ các nghiệp vụ kinh tế như: phân phối và cung cấp khí dầu mỏ hóa lỏng, gas, bếp gas.
Doanh thu cung cấp dịch vụ chủ yếu từ dịch vụ vận chuyển xe bồn chuyên dụng cho doanh nghiệp gas khác đi các tỉnh Đà Lạt, ĐakLak, Phan Rang, Phan Thiết, Nha Trang.
Nhìn chung, doanh thu của DNTN Hồng Ân là từ hai nguồn: doanh thu từ tiêu thụ hàng hóa và doanh thu từ cung cấp dịch vụ nhưng chủ yếu là từ tiêu thụ hàng hóa.
Thời điểm ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là khi khách hàng đã thanh toán hoặc chấp nhận thanh tốn và dịch vụ, hàng hóa đã được giao cho khách hàng.
2.2.2.1.2. Tài khoản sử dụng.
Kế toán sử dụng: Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” để theo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế tốn.
Tài khoản 511 này có hai tài khoản cấp 2:
Tài khoản 5111 “Doanh thu bán hàng hóa”. Tài khoản 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ”.
2.2.2.1.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng. - Chứng từ: - Chứng từ:
Hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế. Phiếu xuất kho.
Các chứng từ thanh tốn: phiếu thu, giấy báo có,…
- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 511, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 511 2.2.2.1.4. Trình tự ghi sổ.
Căn cứ các chứng từ về doanh thu, kế tốn sẽ phân loại dịch vụ, hàng hóa và nhập liệu vào phần mềm kế toán Accom Accounting để ghi nhận doanh thu và theo dõi công nợ. Phần mềm sẽ phản ánh qua sổ chi tiết TK 511, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 511
Lưu ý: Với các khoản cơng nợ, ngồi phần theo dõi công nợ trong phần mềm theo từng khách hàng, kế tốn cịn theo dõi riêng bằng file excel để đối chiếu với phần mềm.
2.2.2.1.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Nghiệp vụ 1: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0007885 ngày 30/10/2013, bán 306 kg
gas Petimex cho Công Ty Cổ Phần BV Pharma, với đơn giá 29.518,72 đồng/kg, thuế suất thuế GTGT là 10%, khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 111 : 9.936.000 đồng Có TK 5111 : 9.032.727 đồng Có TK 3331 : 903.273 đồng Hóa đơn GTGT, Phiếu thu,… Sổ chi tiết TK 5111, TK 5113 Sổ cái TK 511 Sổ nhật ký chung Hợp đồng kinh tế, Đơn đặt hàng
Nghiệp vụ 2: Căn cứ vào hố đơn GTGT số 0007898 ngày 31/10/2013 của DNTN
Hồng Ân cung cấp dịch vụ vận chuyển LPG tháng 10/2013 cho công ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Dầu Khí Cửu Long, với cước phí vận chuyển chưa thuế là 161.812.727 đồng, thuế GTGT là 10%, khách hàng chưa trả tiền cho doanh nghiệp. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 : 177.994.000 đồng
Có TK 5113: 161.812.727 đồng Có TK 3331 : 16.181.273 đồng
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0007898 kí hiệu HA/11P)
Nghiệp vụ 3: Căn cứ hoá đơn GTGT số 0008173 ngày 29/11/2013, bán 384 kg khí
dầu mỏ hố lỏng Petimex cho trường Trương Văn Ngài, đơn giá 30.539,77 đồng/kg, thuế GTGT là 10%, khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 111 : 12.900.000 đồng
Có TK 5111: 11.727.273 đồng Có TK 3331: 1.172.727 đồng
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0008173 kí hiệu HA/11P)
Nghiệp vụ 4: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0008179 ngày 30/11/2013 của DNTN
Hoàng Ân cung cấp dịch vụ vận chuyển LPG cho công ty Cổ Phần Dịch Vụ Vận Tải Dầu Khí Cửu Long, với cước phí vận chuyển chưa thuế là 120.065.455 đồng, thuế suất thuế GTGT là 10%, khách hàng chưa thanh toán cho doanh nghiệp. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 : 132.072.000 đồng
Có TK 5113: 120.065.455 đồng Có TK 3331 : 12.006.545 đồng
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0008179 kí hiệu HA/11P)
Nghiệp vụ 5: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 0008453 ngày 31/12/2013 của DNTN
Hoàng Ân cung cấp dịch vụ vận chuyển LPG cho Công ty TNHH Một Thành Viên LPG Vạn Lộc Long An Việt Nam, với cước phí vận chuyển chưa thuế là 32.753.129 đồng, thuế GTGT là 10%, khách hàng chưa thanh toán cho doanh nghiệp. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 131 : 36.028.442 đồng
Có TK 5113: 32.753.129 đồng Có TK 3331 : 3.275.313 đồng
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0008453 kí hiệu HA/11P)
Nghiệp vụ 6: Căn cứ hoá đơn GTGT số 0008462 ngày 31/12/2013, bán 144 kg khí
dầu mỏ hố lỏng Petrolimex cho Cơng Ty Cổ Phần Thuỷ Sản số 4, đơn giá 36.363,64 đồng/kg , thuế GTGT là 10%, khách hàng thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 111 : 5.760.000 đồng
Có TK 5111 : 5.236.364 đồng Có TK 3331 : 523.636 đồng
(Phụ lục có kèm theo hóa đơn số 0008462 kí hiệu HA/11P)
Tổng kết quý 4, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 7.598.593.392 đồng. Tổng doanh thu bán hàng hóa (TK 5111) là 4.846.339.280 đồng.
Tổng doanh thu cung cấp dịch vụ (TK 5113) là 2.752.254.112 đồng.
Cuối quý 4, kế toán kết chuyển doanh thu thuần bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 511 : 7.598.593.392 đồng
Có TK 911: 7.598.593.392 đồng
Sổ sách minh họa: sổ cái TK 511
(Phụ lục có kèm theo sổ chi tiết TK 5111, TK 5113 và sổ nhật ký chung)
DNTN Hồng Ân
1/9 Quang Trung, P.11, Q.Gị Vấp
SỔ CÁI
Mẫu số S03b – DN
Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trường BTC
Qúy 4 Năm 2013
Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Số hiệu: 511 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung TK đối ứng Số phát sinh Số
hiệu Ngày Trang số dòng STT Nợ Có
A B C D E G H 1 2 Số dư đầu kỳ ……. …….. ……. …….. … …….. 30/10 7885 30/10 Bán hàng HĐ 7885 111 9.032.727 31/10 7898 31/10 Cước VC HĐ 7898 131 161.812.727 ……. …….. ……. …….. … …….. 29/11 8173 29/11 Bán hàng HĐ 8173 111 11.727.273 30/11 8179 30/11 Cước VC HĐ 8179 131 120.065.455 ……. …….. ……. …….. … …….. 31/12 8453 31/12 Cước VC HĐ 8453 131 32.753.129 31/12 8462 31/12 Bán hàng HĐ 8462 111 5.236.364 ……. …….. ……. …….. … …….. 31/12 Z2001 / 1213 31/12 K/C doanh thu BH và CCDV quý 4 911 7.598.593.392 Cộng 7.598.593.392 7.598.593.392 Số dư cuối kỳ
- Sổ này có….trang, đánh số từ trang ….đến trang….
- Ngày mở sổ: ………….
Ngày ….. Tháng …..Năm…..
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Nguyễn Chí Cơng Ngơ Thị Thu Trang Nguyễn Thế Nhân
2.2.2.2. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính. 2.2.2.2.1. Nội dung. 2.2.2.2.1. Nội dung.
Doanh thu hoạt động tài chính tại DNTN Hồng Ân khơng phải là hoạt động mang tính chất thường xuyên. Hoạt động tài chính tại doanh nghiệp chủ yếu là khoản thu từ tiền lãi gửi ngân hàng.
2.2.2.2.2. Tài khoản sử dụng.
Kế toán sử dụng: Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”.
2.2.2.2.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng. - Chứng từ: - Chứng từ:
Giấy báo có của ngân hàng. Phiếu tính lãi.
- Sổ sách: Sổ chi tiết TK 515, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 515 2.2.2.2.4. Trình tự ghi sổ.
Căn cứ vào giấy báo có, phiếu tính lãi để hạch toán tiền lãi gửi ngân hàng và nhập liệu vào phần mềm kế toán Accom Accounting. Phần mềm sẽ tự động xử lý thông tin, kết chuyển các nghiệp vụ sang sổ chi tiết TK 515, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 515.
2.2.2.2.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/10/2013, DNTN Hồng Ân nhận được giấy báo có của ngân
hàng thương mại Á Châu với nội dung lãi nhập vốn. Kế toán hạch toán: Nợ TK 112 : 71.002 đồng. Có TK 515: 71.002 đồng. Sổ cái TK 515 Giấy báo có, Phiếu tính lãi, …. Sổ chi tiết TK 515 Sổ nhật ký chung
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/11/2013, DNTN Hồng Ân nhận được giấy báo có của ngân
hàng thương mại Á Châu với nội dung lãi nhập vốn. Kế toán hạch toán: Nợ TK 112 : 60.489 đồng
Có TK 515: 60.489 đồng
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2013, DNTN Hồng Ân nhận được giấy báo có của ngân
hàng thương mại Á Châu với nội dung lãi nhập vốn. Kế toán hạch tốn: Nợ TK 112 : 49.991 đồng
Có TK 515: 49.991 đồng