Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chung
5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
1.4. Kế tốn các khoản chi phí phát sinh trong q trình bán hàng
1.4.3. Chi phí quản lý doanh nghiệp
1.4.3.1. Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí có liên quan chung tới toàn bộ hoạt động quản lý điều hành chung của doanh nghiệp, bao gồm: chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phịng….
- TK này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp…); BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế mơn bài; khoản lập dự phịng phải thu khó địi; dịch vụ mua ngồi (Điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ...); chi phí bằng tiền khác (Tiếp khách, hội nghị khách hàng…).
- TK 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định. Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng ngành, từng doanh nghiệp, TK 642 có thể được mở thêm một số tài khoản cấp 2 để phản ánh một số nội dung chi phí thuộc chi phí quản lý ở doanh nghiệp. Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quản kinh doanh”.
1.4.3.3. Tài khoản sử dụng
- TK 642: “ Chi phí quản lý doanh nghiệp”. - TK 642 có 8 tài khoản cấp 2:
TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý.
TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý.
TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phịng.
TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6425: Thuế, phí và lệ phí.
TK 6426: Chi phí dự phịng.
TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngồi.
TK 6428: Chi phí khác bằng tiền.
Kết cấu TK 642:
Tài khoản 642
- Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911
1.4.3.4. Phương pháp hạch toán
- Tiền lương và phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 642 : chi phí quản lý doanh nghiệp.
Có TK 334 : Phải trả người lao động.
- Trích BHXH, BHYT, BHTN và KPCĐ theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương phát sinh trong kỳ và tính vào chi phí, kế tốn ghi:
Nợ TK 642 : Chi phí nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (6421) Có TK 3382,3383,3384,3389 : Phải trả khác.
- Xuất kho vật liệu dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 642 : Chi phí vật liệu quản lý (6422)
- Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phịng phục vụ cho việc quản lý, kế toán ghi: Nợ TK 642 : Chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phịng (6423)
Có TK 153 : Cơng cụ, dụng cụ.
- Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 642 : Chi phí khấu hao TSCĐ (6424)
Có TK 214 : Hao mịn TSCĐ.
- Chi phí đường phà phục vụ cho bộ phận quản lý, kế toán ghi: Nợ TK 642 : Thuế, phí và lệ phí (6425)
Có TK 111,112,152,155,334,338
- Chi phí dự phịng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 642 : Chi phí dự phịng (6426)
Có TK 111
- Chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho bộ phận quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi: Nợ TK 642 : chi phí dịch vụ mua ngồi (6427)
Nợ TK 1331 : Thuế GTGT được khấu trừ.
Có TK 111,112,331: Tổng chi phí thanh tốn.
- Chi phí khác liên quan đến bộ phận quản lý đã chi bằng tiền, kế toán ghi: Nợ TK 642 : Chi phí khác bằng tiền (6428)
Có TK 111,112 : Tổng chi phí thanh tốn.
- Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp (phế liệu thu hồi), kế toán ghi: Nợ TK 111,138
Có TK 642
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang tài khoản 911 để XĐKQKD: Nợ TK 911 : Xác định kết quả kinh doanh
Có TK 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp.