Nghiệp vụ lâp báo cáo tài chính

Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán theo hình thức nhật ký chung

5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp

2.3. Nghiệp vụ lâp báo cáo tài chính

2.3.1. Hệ thống báo cáo tài chính

 Báo cáo tài chính là các báo cáo kế tốn tổng hợp về tình hình kinh doanh, tình hình tài chính và sự lưu chuyển nguồn tiền của doanh nghiệp để đáp ứng các nhu cầu của

người sử dụng báo cáo tài chính trong việc đưa ra các quyết định về kinh doanh của doanh nghiệp.

 Báo cáo tài chính được lập theo chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán. Báo cáo tài chính đối với một doanh nghiệp hết sức quan trọng dựa vào chúng ta có thể phân tích tình hình kinh doanh hiện tại của doanh nghiệp như thế nào để từ đó có các quyết định kinh doanh hợp lý hơn.

 Các nội dung cần có trong một báo cáo tài chính:

- Tài sản

- Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu

- Doanh thu, thu nhập khác, chi phí kinh doanh và chi phí khác.

- Lãi lỗ và phân chia kết quả kinh doanh

- Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

- Tài sản khác có liên quan đến đơn vị kế tốn

- Các luồng tiền

 Một báo cáo tài chính gồm có:

- Bảng cân đối tài khoản

- Báo cáo xác định kết quả hoạt động kinh doanh

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

2.3.2. Nguồn lập báo cáo tài chính

Báo cáo tài chính được lập dựa trên bảng cân đối số phát sinh của cơng ty. Trước hết để có bảng cân đối số phát sinh thì nhân viên kế tốn cần phải phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán chi tiết và tổng hợp có liên quan, thực hiện việc kiểm kê tài sản và phản ánh kết quả kiểm kê vào sổ kế tốn.Trước khi khóa sổ, kế tốn đối chiếu công nợ phải thu, phải trả, đối chiếu giữa số liệu tổng hợp và số liệu chi tiết, số liệu trên sổ kế toán và số thực kiểm kê, khố sổ kế tốn và tính tốn các số dư trên các tài khoản.

Sau đó kế tốn viên sẽ lập bảng cân đối số phát sinh, dựa vào bảng cân đối số phát sinh lên các bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và bảng thuyết minh báo cáo tài chính.

2.3.3. Báo cáo tài chính của cơng ty TNHH MTV Tâm Nhi (Phụ lục)

2.4. Đánh giá cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTV Tâm Nhi

2.4.1. Ưu điểm

- Việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi chép tương đối đầy đủ, chính xác vào sổ sách.

- Các chứng từ sử dụng đúng theo mẫu quy định của Bộ tài chính ban hành. Các chứng từ đều được giám sát và kiểm tra cẩn thận và kịp thời. Bộ phận kế toán thực hiện các bước luân chuyển chứng từ khá tốt, chứng từ được lưu trữ cẩn thận và thuận tiện cho việc kiểm tra đối chiếu lại.

- Hoàn thiện được các cơng việc kế tốn, các cơng tác xác định doanh thu, chi phí, tính tốn và định khoản, ghi sổ được thực hiện chuyên nghiệp hơn. Từ đó, kết quả kinh doanh trong một kỳ kế tốn được tổng hợp kịp thời, nhanh chóng và tương đối chính xác với tình hình kinh doanh tại cơng ty.

- Trình tự khi thực hiện xác định kết quả kinh doanh được kế toán viên thực hiện theo đúng quy định của công ty và pháp luật.

2.4.2. Nhược điểm

 Nhược điểm

- Cơng tác kế tốn khi xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty vẫn cịn tính tốn bằng tay, thực hiện kết chuyển trên sổ sách và tính tốn trên excel, cơng ty chưa áp dụng các phần mềm kế toán.

- Kế toán trưởng không thường xuyên đến công ty, cho nên những cơng việc của kế tốn trưởng được ủy quyền cho kế toán tổng hợp, nhưng kế tốn tổng hợp khơng có nhiều kinh nghiệm và chun mơn sâu nên cơng việc cịn sai sót và chậm trễ.

 Nguyên nhân

- Công ty kinh doanh quy mơ nhỏ, số lượng nhân viên ít, các kế tốn viên chưa có nhiều kinh nghiệm.

- Các cơ sở vật chất chưa đáp ứng kịp thời cho cơng tác kế tốn tại cơng ty, cịn thiếu máy vi tính cho kế tốn viên.

TĨM TẮT CHƢƠNG 2

Trong chương 2, tác giả nêu tóm tắt sơ lược về lịch sử hình thành và phát triển của cơng ty TNHH MTV Tâm Nhi, bộ máy tổ chức và cơng tác kế tốn trong cơng ty. Tình hình thực tế tại công ty TNHH MTV Tâm Nhi về doanh thu, chi phí trong tháng 12 năm 2012, từ đó tác giả thực hiện kết chuyển các doanh thu, chi phí để xác định lợi nhuận của cơng ty trong tháng 12 năm 2012. Ngoài ra, tác giả cũng nêu nghiệp vụ lập báo cáo tài chính, các bước lên báo cáo tài chính của cơng ty.

CHƢƠNG 3: HỒN THIỆN KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH MTV TÂM NHI 3.1. Nhận xét

3.1.1. Tổng qt về tình hình hoạt động tại cơng ty

- Tình hình kinh doanh của cơng ty trong hai năm 2011 và năm 2012 không tốt. Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2012 của công ty cho thấy công ty kinh doanh lỗ, với mức lỗ không nhiều nhưng cũng ảnh hưởng đến công ty, đặc biệt là khi công ty đi giao dịch với ngân hàng.

- Công ty chủ động trong kế hoạch hoạt động kinh doanh, tạo uy tín và thương hiệu trên thị trường ngành ơ tô, đang từng bước phát triển cạnh tranh giữa các công ty khác cùng lĩnh vực kinh doanh.

- Cơng ty có các nhân viên trẻ cịn ít kinh nghiệm, cần được trau dồi thêm nhiều kỹ năng hơn. Tuy nhiên, họ ln có một tinh thần ham học, tinh thần cầu tiến.

- Ngành nghề kinh doanh của công ty khá nhiều, từ sửa chữa tân trang ô tô, bán phụ tùng xe, cho thuê xe du lịch….nhưng số lượng nhân viên trong công ty không nhiều, lượng cơng việc nhiều, dẫn đến việc sai sót thường xảy ra.

- Công ty cũng đang trong giai đoạn phát triển, tình hình tài chính của cơng ty trong giai đoạn này cịn gặp nhiều khó khăn.

3.1.2. Cơng tác kế tốn tại công ty

- Tổ chức bộ máy kế tốn trong cơng ty có sự phân cơng rõ ràng, nhiệm vụ riêng cho kế toán viên. Việc xử lý số liệu từ các bộ phận gửi lên phịng kế tốn được thực hiện nhanh và đúng theo quy định mà cơng ty đề ra.

- Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty là hình thức Nhật ký chung, đơn giản, gọn nhẹ dễ dàng theo dõi. Tuy nhiên, bộ phận kế tốn trong cơng ty vẫn cịn sử dụng kế tốn thủ cơng, chưa đưa công nghệ thông tin vào công tác ghi chép, lưu trữ các chứng từ, nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/9/2006, thích hợp với việc quản lý của công ty.

- Hệ thống chứng từ và sổ sách đúng với biểu mẫu của nhà nước nhưng chưa đầy đủ. - Các tài khoản sử dụng trong công ty chưa được chi tiết, công ty chỉ sử dụng tài khoản tổng hợp, không theo dõi chi tiết cho từng khách hàng, từng mặt hàng riêng.

3.1.3. Cơng tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại công ty

- Giá vốn hàng bán của công ty không được định khoản riêng cho từng nghiệp vụ phát sinh, mà chỉ định khoản tổng hợp, giá xuất kho tính theo phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ. Nghĩa là tập hợp các phiếu xuất kho của công ty trong một tháng, tính tổng giá vốn hàng bán và định khoản một lần vào cuối tháng.

- Chi phí lương của nhân viên kế tốn, nhân viên giám sát khơng được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp mà tính vào chi phí lương nhân cơng trực tiếp, được hạch tốn vào TK 154.

Ví dụ: Trong TK 642, về chi phí tiền lương chỉ có lương của giám đốc là 4.400.000

đồng.

- Lương của phịng kế tốn, tổng lương là 10.000.000 đồng, được hoạch toán vào TK 154. Kế toán định khoản:

Nợ TK 154: 10.000.000 Có TK 334: 10.000.000

- Công ty không hạch tốn các khoản trích theo lương cho nhân viên và cơng nhân theo quy định nhà nước.

- Việc XĐKQKD của công ty được thực hiện trên phần mềm Excel, nhân viên kế toán phải đưa các số liệu trên các sổ lên trên máy tính để tính tốn, lên bảng cân đối số phát sinh và kết chuyển các doanh thu chi phí, dẫn đến thiếu số liệu, đánh sai số, sai TK.

 Bảng tóm tắt về tình hình kinh doanh chung của cơng ty.

Nhận xét Ưu điểm Nhược điểm Nguyên nhân Kiến nghị Việc hạch toán Hạch toán đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ. Ghi chép thủ công dẫn đến lượng công việc khá nhiều, mất nhiều thời gian và công sức. Do bộ phận kế tốn trong cơng ty nhỏ, khơng đủ máy tính cho mỗi nhân viên kế tốn. Nên sử dụng phần mềm kế toán trên máy.

Chứng từ, sổ sách kế toán Sử dụng đúng theo quy định của Bộ tài chính. Hệ thống chứng từ của công ty sử dụng cịn thiếu. Ví dụ, khi tạm ứng lương cho cơng nhân, thì khơng có giấy đề nghị tạm ứng lương. Do bộ máy kế tốn cơng ty còn nhiều hạn chế, nhỏ hẹp. Công ty tiết kiệm chi phí. Sử dụng đầy đủ tất cả các chứng từ phù hợp với tình hình kinh doanh của cơng ty theo quy định của pháp luật. Kế tốn chi phí -Hạch tốn giá vốn phát sinh trong kỳ một lần vào cuối -Do công ty áp dụng phương pháp -Nên hạch thường xuyên nghiệp vụ phát

tháng, dẫn đến công việc cuối tháng nhiều dễ xảy ra sai sót. -Chi phí lương nhân viên kế toán, nhân viên giám sát khơng hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp. bình quân cuối cùng. sinh. - Cơng ty nên hạch tốn riêng lương của nhân viên quản lý kế toán và nhân viên giám sát vào chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 642). Kế tốn XĐKQKD Thực hiện theo đúng trình tự và đầy đủ theo quy định của công ty và pháp luật. -Thực hiện kết chuyển thủ công, ghi chép trên giấy và tính tốn trên phần mềm Excel. Cơng việc nhiều và dễ xảy ra sai sót. Chưa áp dụng các phần mềm kế tốn thơng dụng. -Nên sử dụng các phần mềm kế tốn thơng dụng.

3.2. Định hƣớng hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTV Tâm Nhi.

-Việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên máy tính: Cơng ty nên áp dụng công nghệ thông tin vào trong lĩnh vực kế toán. Giúp hạn chế sai sót, đem lại hiệu quả hơn trong công việc.

-Về hệ thống chứng từ trong cơng ty: Hồn thiện hệ thống chứng từ, sổ sách.

-Công ty sử dụng phương pháp xuất kho theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ nhưng lại hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, việc này không phù hợp cho kế tốn viên trong việc ghi nhận hàng hóa xuất kho theo đúng thời điểm nghiệp vụ phát sinh. Công ty nên áp dụng phương pháp xuất kho phù hợp.

-Tài khoản công ty sử dụng là tài khoản tổng hợp. Cần xem xét lại hệ thống tài khoản của công ty, điều chỉnh lại cho phù hợp để thuận lợi cho q trình ghi nhận nghiệp vụ phát sinh.

-Cơng ty tiến hành thu tiền khách hàng sau khi đã sửa chữa xong, có nhiều khách hàng cịn trì hỗn và thời gian trả nợ kéo dài khá lâu, làm ảnh hưởng đến tình hình tài chính của cơng ty. Các cơng ty bảo hiểm thì được cơng ty tiến hành địi nợ định kỳ vào cuối tháng, kế toán viên nên lập sổ công nợ để tiện cho việc theo dõi nợ, khơng bị thiếu sót.

3.3. Giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH MTV Tâm Nhi.

- Sử dụng phần mềm kế toán như: phần mềm MISA. Sử dụng phần mềm in hóa đơn, kết nối với phần mềm kế tốn mà cơng ty sử dụng. Để thuận tiện cho cơng việc của kế tốn viên, hạn chế sai sót. Bố trí phịng lưu trữ chứng từ, sổ sách. Hệ thống chứng từ, sổ sách phải được lưu trữ cẩn thận, có quy trình rõ ràng. Giúp thuận lợi cho việc kiểm tra hoặc lấy chứng từ khi cần thiết.

- Cơng ty nên áp dụng tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn liên hồn, để cung cấp thơng tin kịp thời về giá hàng hóa xuất kho và thuận tiện cho việc kiểm kê hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

- Công ty sử dụng các tài khoản tổng hợp, không sử dụng tài khoản chi tiết. Vì vậy cơng ty nên mở các tài khoản chi tiết để tiện cho việc theo dõi từng mặt hàng, doanh thu của hàng hóa đó. Ví dụ:

TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

- Công ty nên mở sổ chi tiết công nợ để theo dõi từng khách hàng, tránh xảy ra sai sót trong việc thu nợ.

- Cho nhân viên kế toán đi tập huấn các lớp do chi cục thuế tổ chức, các lớp nghiệp vụ kế toán trưởng, bổ sung các nghiệp vụ cho nhân viên.

- Thường xuyên cập nhật các quy định về thuế, luật kế tốn của bộ tài chính.

 Bảng tóm tắt giải pháp

Cơ sở giải pháp Nội dung Kiến nghị thực hiện Việc hạch toán các nghiệp vụ kinh

tế phát sinh được thực hiện thủ công, dẫn đến lượng cơng việc khá nhiều, dễ sai sót. Sử dụng phần mềm kế tốn, phù hợp với cơng tác tổ chức kế tốn của cơng ty.

Áp dụng phần mềm kế toán như: MISA

Hệ thống chứng từ của cơng ty cịn thiếu, chưa đầy đủ theo quy định của Bộ tài chính. Bổ sung các chứng từ còn thiếu, sổ sách cần thiết cho công ty.

Ví dụ, khi tạm ứng lương cho nhân viên, nên có giấy đề nghị tạm ứng lương, thuận lợi hơn trong công tác kế tốn.

Cơng ty sử dụng phương pháp tính giá xuất kho bình quân cuối kỳ.

Thay đổi phương pháp

Xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền liên hồn,

Dẫn đến tình trạng thơng tin thiếu, khó quản lý và kiểm tra trong quá trình xuất kho.

tính giá xuất kho hàng hóa.

để cung cấp thông tin kịp thời về giá hàng xuất kho, cũng như thuận tiện cho việc kiểm tra hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.

Tài khoản công ty sử dụng là tài khoản tổng hợp.

Công ty nên sử dụng các tài khoản chi tiết

Ví dụ: TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nên mở tài khoản chi tiết, TK 5111: doanh thu bán hàng hóa, TK 5113: doanh thu cung cấp dịch vụ.

Các quy định cũng như luật kế toán thay đổi thường xuyên phù hợp với thị trường kinh tế hiện nay.

Cập nhật thường xuyên các quy định về thuế và luật kế toán.

Hằng ngày theo dõi các quy định trên các trang báo mạng. Các thông tin về thuế trên các cơ quan thuế, chi cục thuế.

TÓM TẮT CHƢƠNG 3

Trong chương 3, tác giả nêu ra các nhận xét về tình hình chung của cơng ty cũng như bộ máy kế toán đang hoạt động tại cơng ty TNHH MTV Tâm Nhi, từ đó tác giả đưa ra các kiến nghị phù hợp với tình hình chung của cơng ty. Tác giả cũng đưa ra các định hướng và giải pháp giúp hoàn thiện cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty.

KẾT LUẬN

Trong bài khóa luận này, tác giả đã tìm hiểu các cơ sở lý luận chung về việc xác định các khoản doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của một doanh nghiệp