2.22 LẬP BÁO CÁO THUẾ GTGT
- Mẫu số 01/GTGT – Tờ khai thuế GTGT, thời hạn nộp chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo – tháng phát sinh nghĩa vụ thuế
2.22.1. Bảng kê hàng hóa – dịch vụ mua vào (Phụ lục 03)
- Căn cứ vào hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra trong kỳ tính thuế, người nộp thuế kê khai theo từng hóa đơn, chứng từ HH –DV tương ứng với các cột bảng kê tương ứng. các loại hóa đơn được kê khai vào bảng này, từ trường hợp bất hợp pháp và Hóa Đơn không được khấu trừ (HĐ đã quý hạn kê khai 3 tháng )
2.22.2. Bảng kê HH-DV bán ra (phụ lục 03)
- Tương tự bảng kê HH-DV
2.22.3. Tờ khai thuế GTGT (phụ lục 03)
A. Không phát sinh hoạt động mua bán trong kỳ
- Nếu không phát sinh thì đánh dấu “X” vào mã số [10]
B. Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang
- Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang ghi vào mã số [11] của tờ khai thuế GTGT kỳ này và số thuế đã ghi trên mã số [43] của tờ khai thuế GTGT kỳ trước
C. Kê khai thuế GTGT phải nộp ngân sách nhà nước
- Lấy số liệu của hai bảng kê trên đưa vào tờ khai thuế GTGT
GVHD: Đỗ Thị Hạnh Lớp: CDKT13ATH
2.23. LẬP BÁO CÁO THUẾ TNDN
2.23.1. Tờ khai tạm nộp thuế TNDN (Phụ lục 03)
- Kỳ tình thuế đầu tiên được tính từ ngày bắt đầu hoạt động, phát sính nghiã vụ thuế đến ngày cuối cùng của quý. Kỳ tính thuế cuối cùng được tính từ ngày đầu tiên của quý đến ngày kết thúc hoạt động phát sinh của nghĩa vụ thuế
- Nộp hồ sơ thuế TNDN tạm tính ngày 10 tháng đầu tiên là hạn chót
2.23.2. Tờ khai quyết toán thuế TNDN
- Kỳ tính thuế được xác định theo năm dương lịch, trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng năm tài chính thì kỳ tính thuế áp dụng theo năm tài chính. Kỳ tính thuế đấu tiên đố với co sở kinh doanh mới thành lập và lỳ tính thuế cuối cùng đối với cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia tách, giải thể, tài sản được xác định phù hợp với kỳ kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán
- Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của cơ sở kinh doanh mới thành lập và kỳ kế toán năm cuối cùng với cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 3 tháng thì được cộng với kỳ tính thuế tiếp theo (đối với cơ sở kinh doanh mới thành lập hoặc kỳ tính thuế năm trước đó và đối cơ sở kinh doanh chuyển đổi loại hình doanh nghiệp,chuyển đổi hình thức sở hữu,sáp nhập,chia tách,giải thể,phá sản,để hình thành
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
3.1: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH DUY TÂN TÂN
Sau thời gian thực tập tại phòng kế toán của Công ty TNHH Duy Tân, được tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế công tác kế toán, tuy thời gian không nhiều nhưng đây chính là cơ hội giúp cho chúng em tìm hiểu sâu hơn về công tác kế toán trên cơ sở lý thuyết đã học ở trường. và với sự giúp đỡ nhiệt tình của cô chú, anh chị trong công ty, chúng em đã có phần nào hiểu rõ hơn công tác kế toán trong thực tế, từ việc thu thập chứng từ, ghi chứng từ, vào sổ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, các lưu trữ chứng từ…
Ở công ty chúng em đã học hỏi được nhiều kinh nghiệm rất quý báu,nó sẽ là hành trang giúp chúng em làm việc được tốt hơn
Trên cơ sở thu thập những tài liệu, phân tích, so sánh đối chiếu chúng em có thể thấy Công ty TNHH Duy Tân là một công ty lớn mạnh, có khả năng cạnh tranh với các đơn vị cùng ngành nghề trong cả nước. Trong quá trình tìm hiểu tại công ty chúng em xin phép có 1 số nhận xét kiến nghị như sau:
3.1.1: Một số ưu điểm:
Trong điều kiện khắc nghiệt của cơ chế thị trường công ty thương mại Công ty TNHH Duy Tân vẫn đứng vững và ngày càng khẳng định vai trò của mình với các mặt hàng phục vụ nhu cầu trong và ngoài tỉnh
Với chiến lược kinh doanh phù hợp với nền kinh tế thị trường bước đầu đạt hiệu quả cao (năm sau cao hơn năm trước) đảm bảo đời sống ổn định cho người lao động toàn công ty.
Hình thức tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán nhìn chung là phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh của công ty. Đảm bảo hiệu quả hoạt động của
GVHD: Đỗ Thị Hạnh Lớp: CDKT13ATH
phòng kế toán, các nhân viên kế toán được phân công công việc khá khoa học, luôn luôn hoàn thành tốt các nhiệm vụ
Hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với đặc điểm của công ty có ưu điểm đơn giản, dễ ghi chép, dễ hiểu
Công tác kế toán xác định kết quả bán hàng ở công ty dễ thực thi, cách tính đơn giản và tổng kết tính toán một cách chính xác, giúp cho ban lãnh đạo công ty thấy được xu hướng kinh doanh trong thời gian tới để đầu tư vào thị trường nào, mặt hàng nào… sao cho mang lại lợi ích của công ty một cách hiệu quả
3.1.2 Một số nhược điểm
Bên cạnh ưu điểm, công ty vẫn còn tồn tại một số nhược điểm cần khắc phục Với mô hình công ty tương đối lớn, sự quản lý chỉ đạo của công ty hiện nay, việc bán hàng nội bộ còn hạn chế, trách nhiệm thanh toán khi nhận hàng hóa của công ty đẻ giao bán còn nhận chưa nghiêm túc, đơn vị còn ỷ nại trông chờ. Quản lý chỉ đạo nguồn hàng kinh doanh chưa có sự thống nhất cao dẫn đến nhiều đơn vị trong công ty khai thác cùng nguồn hàng bán cho cùng một khách hàng, giá cả có sự cạnh tranh, hiệu quả kinh doanh chưa cao
Chế độ kế toán của công ty hiện nay áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ, công ty vẫn còn sử dụng hình thức kế toán thủ công, mà chưa áp dụng kế toán máy, công ty cần áp dụng kế toán máy để phù hợp với tình hình hiện nay.
Quá trình phát sinh công nợ phải thu, nhưng không thu được do khách hàng làm ăn thua lỗ, phá sản, hàng hóa tồn kho cuối kỳ chưa bán được để lại đến kỳ tiếp theo… hàng năm công ty chưa trích lập dụ phòng phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá hàng tồn kho
3.2 Nhận xét và kiến nghị cụ thể
3.2.1 Nhận xét và kiến nghị về vốn bằng tiền
Mẫu chứng từ: phiếu thu, phiếu chi… công ty đã thực hiện đúng với mẫu số 01-TT, 02- TT, 03-TT và 05-TT ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 cuả Bộ trưởng bộ tài chính
Các kế toán kiêm nhiều phần hành công việc có liên quan đến nhau nên không thể hiểu được sự trung thực khách quan của sổ sách, vi phạm nguyên tắc bất kiêm nghiệm
Kiến nghị:
Công ty nên tách các phần hành để tạo sự trung thực khách quan. Bên cạnh đó cần tách rời nghiêp vụ giao hàng và nghiệp vụ thu tiền của khách hàng ở thư kho, thực hiện thống nhất việc bán hàng qua kho theo đúng trình tự chế độ, trình tự quy định. Người mua đề nghị mua hàng, kế toán lập hóa đơn GTGT, lập phiếu thu sau đó có sự kiểm duyệt của kế toán trương và giám đốc công ty, thủ quỹ căn cứ phiếu thu, thu tiền nhập quỹ, thủ kho căn cứ phiếu xuất kho, xuất hàng giao cho khách hàng. Nhằm tăng cường công tác đối chiếu nội bộ, giảm bớt sụ nhầm lẫn cho thr kho tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý tiền hàng một cách chặt chẽ đúng chế độ
3.2.2 Nhận xét và kiến nghị về kế toán hàng hóa
-Mẫu chứng từ: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho công ty đã thực hiện đúng theo mẫu quy đính số -VT và 02-VT ban hành theo quyết định 15 /2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng bộ tài chính
-Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên : theo dõi và phản ánh thường xuyên liên tục có hệ thống tình hình nhập xuất tồn hàng hóa trên sổ kế toán ,cuối kỳ kiểm kê và xác định trị giá hàng tồn theo thực tế đích danh
-Tuy nhiên do số lượng và chủng loại của hàng hóa nhiều ,mặt khác quy trình bảo quản hàng hóa rất phức tạp dễ gây hư hỏng .đề nghị công ty có kho bảo quản đảm bảo hơn
3.2.3 Nhận xét và kiến nghị về kế toán TSCĐ
GVHD: Đỗ Thị Hạnh Lớp: CDKT13ATH
Trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay, để đáp ứng được nhu cầu và chữ tín đối với khách hàng, cũng như cung cấp số lượng sản phẩm đúng thời hạn thì đòi hỏi công ty phải nỗ lực cố gắng mới có thể đững vững trong điều kiện thị trường ngày nay.Một trong những điều kiện để công ty thực hiện tốt những mục tiêu đó là phải xuất ra những sản phẩm liên tục nhưng máy móc thiết bị cũng có giới hạn nhất định.do vậy công việc sửa chữa, bảo dưỡng là vô cùng quan trọng để duy trì và kéo dài tuổi thọ của máy móc,nâng cao hiệu quả sử dụng TSCĐ
Công ty sử dụng phương pháp tính khấu hao theo đường thẳng nên rất dễ áp dụng và theo dõi .
Cơ cấu trang thiết bị TSCĐ ở công ty phù hợp với tình hình kinh doanh ,việc đầu tư mua sắm máy móc thiết bị để phục vụ nhu cầu làm việc của nhân viên ,chứng tỏ công ty đã chu trọng đến việc tâng chất lượng và hiệu quả .
Các phân loại TSCĐ tại công ty theo hình thái tồn tại và theo mục đích sử dụng là hợp lý đảm bảo cho từng đơn vị sử dụng giúp cho công tác hạch toán kế toán TSCĐ trong công ty rõ ràng ,theo dõi khấu hao và sử dụng nguồn vốn hợp lý
Tuy nhiên với quy trình làm việc như hiện nay và nhu cầu của thị trường hiện nay thì công ty cần trang bị thêm một số TSCĐ hiện đại hơn để phục vụ tốt hơn cho các công tác của công ty
3.2.4 Nhận xét và kiến nghị về kế toán tiền lương
Vấn đề quản lý tiền lương của người lao động, cụ thể là việc theo dõi thới gian lao động của công nhân viên, để tránh tình trạng tính sai lệch,không đúng thời gian lao động thực tế của công nhân viên, ngoài việc theo dõi ngày công chặt chẽ qua bảng chấm công, công ty cần theo dõi thêm mỗi giờ làm của mỗi lao động.Nếu một lao động không làm đủ số giờ làm việc theo quy định thì thực hiện trừ công theo giờ.Và nếu công nhân làm thêm giờ thì tính tiền lương và thưởng hợp lý.
Để công tác kế toán ngày một hoàn thiện hơn thì các cơ quan chức năng nhà nước cần ban hàng đồng bộ hệ thống các văn bản và tổ chức các lớp hướng dẫn các
thông tin kế toán một cách cập nhật nhất nhằm làm cho công tác kế toán trong các đơn vị ngày càng hoàn thiệt hơn.
Nhận xét :
-Công ty đã thực hiện tốt phần theo dõi tiền lương chi tiêt cho từng cán bộ công nhân viên rồi tổng hợp lên tổng số lương
-Kế toán phụ trách tiền lương linh hoạt trong việc theo dõi việc tính toán lại tiền lương với bảng tính lương do bộ phận theo dõi lương lao đông gửi lên
-Công ty trả lương theo đúng quy định
Kiến nghị:
-Công ty nên phát huy như cũ
3.2.4 Nhận xét và kiến nghị về kế toán doanh thu
Nhận xét:
-Kế toán đã thu thập và lưu trữ đầy đủ các chứng từ chứng minh các nghiệp vụ phát sinh có liên quan tới doanh thu
-Kế toán đã thực hiện ghi chép đầy đủ ,chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới doanh thu củ doanh nghiệp
Kiến nghị :
-Hoàn thiện tốt công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động bán hàng ,bởi vì nó quyết định đến chất lượng toàn bộ công tác kế toán trong công ty ,vì vậy cần thường xuyên kiểm tra các chỉ tiêu mua bán hàng hóa ,chi phí phát sinh trong quá trình bán hàng ,chi phí quản lý doanh nghiệp và kết quả bán hàng ,phản ánh tình hình biến động của vốn hàng hóa một cách đầy đủ cũng như tổ chức sổ kế toán chi tiết ,tổng hợp khoa học để tiện cho việc theo dõi ,xác định kinh doanh
-Đồng thời hoàn thiện việc lập ,kiểm tra và lưu trữ chứng từ kế toán và cơ sở tổ chức đúng đắn và quá trình kế toán doanh thu
GVHD: Đỗ Thị Hạnh Lớp: CDKT13ATH
-Qúa trình bán hàng của công ty cần phải được tính toán khoa học ,cân nhắc căn cứ vào tiềm năng sẵn có như vốn , mạng lưới tiêu thụ , đồng thời làm tốt công tác maketting trong doanh thu
-Gía bán phải linh động trong từng thời điểm,có chính sách khuyến mãi ,thưởng hợp lý nhằm kích thích khách hàng tiêu thụ hàng hóa thường xuyên cho công ty mới có một thị trường tiêu thụ hàng hóa một cách bền vững lâu dài và sâu rộng
-Công ty cần tăng cường công tác thông tin kinh tế ,nắm chắc nguồn hàng bạn hàng .tích cực tìm kiếm thị trường trong nước và hướng đến nước ngoài trong tương lai
-Bên cạnh đó ,công ty cần nâng cao trình độ cán bộ ,nhất là cán bộ làm công tác kinh doanh
-Công ty cần đi sâu đánh giá,phân loại các điểm bán hàng có lợi thế để xây dựng định mức khoán cho phù hợp
-Công ty cần có kế hoạch giao hàng nội bộ nhằm phát huy mạng lưới bán lẻ của công ty
-Tăng cường công tác kế toán công nợ và thanh toán .Với mô hình quản lý của công ty như hiện nay thì việc theo dõi đôn đốc công nợ trông toàn công ty còn gặp nhiều khó khăn .Cần khắc phục tình trạng công nợ tồn đọng dây dưa công ty có quyết sách cứng rắn đối với cá nhân đơn vị phát sinh các khoản công nợ khó đòi tích cực đôn đốc thanh toán thu hồi
-Tăng cường kiểm soát nội bộ thường xuyên để phát hiện sai sót trong hạch toán
GVHD: Đỗ Thị Hạnh Lớp: CDKT13ATH Trang: 143
KẾT LUẬN
Trong mỗi doanh nghiệp,việc tổ chức công tác kế toán có vai trò vô cùng quan trọng trong công tác quản lý sản xuất kinh doanh.Việc đảm bảo công bằng trong hạch toán kế toán được các nhà quản lý rất quan tâm.Quản lý tốt việc tổ chức công tác kế toán lao động sẽ góp phần tiết kiệm chi phí,hạ giá thành và tăng lợi nhuận doanh nghiệp
Qua đợt thực tập này chúng em đã hiểu hơn về công tác kế toán.
Cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy cô trong khoa kế toán đặc biệt là Cô Lê Thị Hồng Sơn và các anh chị trong phòng kế toán, ban giám đốc công ty đã giúp đỡ chúng em hoàn thành bài báo cáo này!
Do trình độ và năng lực còn hạn hẹp nên báo cáo của nhóm chúng em không tránh khỏi những thiếu sót.Chúng em mong nhận được ý kiến đóng góp của thày cô và bạn bè để bài báo cáo của chúng em hoàn thiện hơn.
ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính) PHIẾU CHI Ngày 1 tháng 12 năm 2013 Quyển số: 01 Số: 01 Nợ TK: 211,133 Có TK: 111 Họ tên người nộp tiền: Công ty máy tính Miền Trung
Địa chỉ: Nguyễn Trãi – TP TH Lý do nộp: Mua máy quay camera Số tiền: 18.700.000
Viết bằng chữ: Mười tám triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn/.
Kèm theo:………..…...………...……...chứng từ gốc.
Ngày 01 tháng 12 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
ngày 14/09/2006 của Bộ tài chính) PHIẾU THU Ngày 04 tháng 12 năm 2013 Quyển số: 01 Số: 01 Nợ TK: 111 Có TK: 131 Họ tên người nộp tiền: Khách hàng mua lẻ
Địa chỉ:
Lý do nộp: Trả tiền mua hàng