Mục tiêu học tập:
- Liệt kê và giải thích được các mục đích của việc lập dự tốn. - Nắm được qui trình và trình tự lập dự tốn.
- Nắm được q trình quản trị dự tốn trong tổ chức. - Mơ tả trình tự và phương pháp lập dự toán chủ đạo.
- Soạn thảo được các dự toán: dự toán tiêu thụ, dự toán sản xuất, dự toán nguyên liệu trực tiếp, dự tốn lao động trực tiếp, dự tốn chi phí sản xuất chung, dự tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý, dự toán vốn bằng tiền, dự toán báo cáo kết quả kinh doanh, dự toán bảng cân đối kế toán.
Trong các chức năng của quản trị, lập kế hoạch là chức năng quan trọng không thể thiếu đối với mọi doanh nghiệp. Kế hoạch là xây dựng mục tiêu của doanh nghiệp và vạch ra các bước thực hiện để đạt được mục tiêu đã đề ra. Dự toán cũng là một loại kế hoạch nhằm liên kết các mục tiêu cụ thể, chỉ rõ các tài nguyên phải sử dụng, đồng thời dự tính kết quả thực hiện trên cơ sở các kỹ thuật dự báo.
Theo nghĩa hẹp dự tốn là việc ước tính tồn bộ thu nhập, chi phí của doanh nghiệp trong một thời kỳ để đạt được một mục tiêu nhất định. Theo nghĩa rộng dự tốn được hiểu là dự kiến các cơng việc, nguồn lực cần thiết để thực hiện các mục tiêu trong một tổ chức. Quá trình dự tốn cũng phải đặt ra: ai làm dự toán và ai sẽ thực hiện dự toán theo phân cấp quản lý của doanh nghiệp. Công việc này được thực hiện nhằm gắn liền với trách nhiệm của mỗi bộ phận, mỗi cá nhân với mục tiêu của doanh nghiệp. Như vậy, dự toán của doanh nghiệp không chỉ gắn với việc tổ chức thực hiện mà cịn là cơ sở để thực hiện cơng tác kiểm tra, kiểm soát sau này. Chương này sẽ giới thiệu về nội dung và trình tự lập các dự tốn ở doanh nghiệp.
Dự tốn có thể được phân loại theo thời kỳ: đó là dự tốn ngắn hạn và dự tốn dài hạn. Dự toán ngắn hạn được xem là dự toán cơ bản chủ đạo dược lập theo từng tháng, từng quý hay theo năm. Dự toán này liên quan đến hầu hết mọi hoạt động của doanh nghiệp. Dự tốn dài hạn cịn được gọi là dự toán vốn hoặc dự toán đầu tư, được lập liên quan đến việc đầu tư của doanh nghiệp.
Dự toán đầu tư được xem như nền tảng cho chiến lược phát triển của doanh nghiệp. Ta có thể phân biệt các hình thức đầu tư khác nhau:
- Đầu tư thay thế: các đầu tư này có mục đích duy trì tài sản của doanh nghiệp và như vậy sẽ đảm bảo đổi mới được tài sản cố định trong doanh nghiệp.
- Đầu tư mở rộng: được thực hiện trong điều kiện doanh nghiệp giữ nguyên mức độ hoạt động nhưng đổi mới trang thiết bị để tăng năng lực sản xuất trung hạn của doanh nghiệp.
- Đầu tư phát triển: đầu tư này này phản ánh ý muốn đa dạng hoá sản phẩm của doanh nghiệp. Nói cách khác doanh nghiệp muốn phát triển tiềm năng sản xuất kinh doanh, đối với các hoạt động bổ sung thêm hoặc độc lập.
- Đầu tư chiến lược: cho phép nắm bắt được cơ hội phát triển ngắn hạn trong xu hướng tương lai của doang nghiệp.
Các dự tốn đầu tư khác với các dự tốn khác vì nó liên quan chủ yếu đến tương lai dài hạn hơn của doanh nghiệp. Có thể thời hạn của các đầu tư này khoảng 5- 10 năm hoặc lâu hơn. Quản trị tài chính cho phép ta chọn lựa những phương tiện đầu tư nhờ các kỹ thuật riêng cũng như phương pháp giá trị hiện tại. Dự toán tổng thể được xem như là dự toán cho năm đầu tiên của kế hoạch.