2.1.1.3 .Kiểm soát nội bộ đối với doanh thu
2.2.5. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
2.2.5.1. Nội dung
- Chi phí quản lý doanh nghiệp: là tồn bộ chi phí liên quan đến hoạt động quản lý kinh
doanh, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn bộ doanh nghiệp. Bao gồm chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp (lương và các khoản trích theo lương), chi phí nguyên vật liệu phục vụ cho hoạt động quản lý doanh nghiệp, chi phí vật dụng văn phịng.
2.2.5.2. Nguyên tắc kế toán
- Tài khoản này dùng để phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp (tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp, ...); bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn,chi phí vật liệu văn phịng, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài; khoản lập dự phịng phải thu khó địi; chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị khách hàng...) .
- Tài khoản 642 được mở chi tiết theo từng nội dung chi phí theo quy định. Tuỳ theo yêu cầu quản lý của từng ngành, tài khoản 642 có thể được mở thêm các tài khoản cấp 2 để phản ánh các nội dung chi phí thuộc chi phí quản lý ở doanh nghiệp. Cuối kỳ, kế tốn kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào bên Nợ tài khoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh".
2.2.5.3. Chứng từ kế toán gồm: Phiếu xuất kho, Bảng tính và phân bổ khấu hao, Phiếu
chi, Giấy báo nợ, Hóa đơn mua hàng, Bảng thanh tốn lương,...
2.2.5.4. Tài khoản sử dụng
TK642- Chi phí quản lý doanh nghiệp
Tài khoản 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp khơng có số dư cuối kỳ
Tập hợp các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ.
-Kết chuyển chi phí bán hàng vào tài khoản "Xác định kết quả kinh doanh" để tính kết quả kinh doanh trong kỳ.
Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 142 chờ phân bổ.
Tài khoản 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp có 8 tài khoản cấp 2 gồm : Tài khoản
6421 - Chi phí nhân viên quản lý; Tài khoản 6422 - Chi phí vật liệu quản lý; Tài khoản 6423 - Chi phí đồ dùng văn phịng; Tài khoản 6424 - Chi phí khấu hao TSCĐ; Tài khoản 6425 - Thuế, phí và lệ phí; Tài khoản 6426 - Chi phí dự phịng; Tài khoản 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngồi; Tài khoản 6428 - Chi phí bằng tiền khác
2.2.5.5. Kế tốn chi tiết
a) Sổ chi tiết: Sổ chi tiết chi phí QLDN TK 642
b) Trình tự ghi chép: 2.2.5.6. Kế tốn tổng hợp a) Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK 642 b) Trình tự ghi chép c) Trình tự hạch tốn: TK 111, 112, 152, 153, 242 TK 642 TK 111, 112
Chi phí vật liệu, cơng cụ
TK 133 Các khoản thu
TK 334, 338 giảm chi
Chi phí tiền lương, tiền cơng, phụ cấp, BHXH, BHYT, BHTN. KPCĐ, tiền ăn ca và các khoản trích trên lương
TK 214
Chi phía khấu hao TSCĐ TK 911
TK 352 Kết chuyển chi phí
Dự phịng phải trả về tái cơ cấu Doanh Nghiệp quản lý Doanh Nghiệp Hợp đồng có rủi ro lớn, dự phịng phải trả khác
TK 242, 335
- Chi phí phân bổ dần. TK 2293 - Chi phí trích trước. Hồn nhập số chênh
TK 2293 chênh lệch giữa số dự
Dự phịng phải thu khó địi phịng phải thu khó địi đã trích lập năm trước chưa sử dụng
SVTT: Lê Thị Thương
Phiếu xuất kho, Bảng tính và phân bổ khấu hao, Phiếu chi , Giấy báo nợ, Hóa đơn mua hàng, Bảng thanh tốn lương ,…
Sổ chi tiết TK 642 Sổ cái TK642 Sổ Nhật Ký Chung -Phiếu xuất kho,Bảng tính và phân bổ
khấu hao,Phiếu chi,Giấy báo nợ,Hóa đơn mua hàng,Bảng thanh toán lương -
TK 111, 112, 153, 141, 331, 335 hết > số phải trích
- Chi phí dịch vụ mua ngồi lập năm nay
- Chi phí khác bằng tiền
TK 133
Thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào
(nếu có) khơng được khấu trừ TK 352
Hồn nhập dự phịng
TK 333 phải trả về chi phí
Thuế môn bài, tiền thuê đất phải nộp bảo hành sản phẩm,
ngân sách nhà nước. hàng hóa
TK 155, 156
Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ
Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp (Nguồn: thông tư 200/2014/TT-BTC)