2.1.1.3 .Kiểm soát nội bộ đối với doanh thu
2.5. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
2.5.1. Nội dung
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp là số thuế doanh nghiệp phải nộp trong năm theo quy định của nhà nước.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm: Chi phí thuế TNDN hiện hành và thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm báo cáo làm căn cứ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm hiện hành.
2.5.2. Nguyên tắc kế tốn
Ngun tắc chung
- Dùng để phản ánh chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hỗn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh trong năm hiện hành.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế TNDN phải nộp hoặc thu hồi được tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại là số thuế TNDN sẽ phải nộp trong tương lại tính trên các khoản chênh lệch tạm thời chịu thuế TNDN trong năm hiện hành.
Nguyên tắc tính thuế thu nhập doanh nghiệp:
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành = Lợi nhuận kế toán trước thuế x Thuế suất thuế TNDN.
- Căn cứ vào Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 01A/TNDN thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính hàng q kế tốn tiến hành hạch toán kế toán.
SVTT: Lê Thị Thương
Sổ nhật ký
chung Sổ cái TK 811
Phiếu chi, giấy báo nợ, biên bản nộp phạt, biên bản nhượng bán , thanh lý tài sản, phiếu xuất kho,.
Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ Kết chuyển chi phí khác để xác định kết
quả kinh doanh
Chi tiền phạt do vi phạm hợp đồng
Các khoản chi phí khác Bị phạt do ký quỹ
2.5.3. Chứng từ kế toán gồm: Tờ khai thuế TNDN, tờ khai quyết tốn thuế TNDN, các hóa
đơn hàng hóa dịch vụ có liên quang,.
2.5.4. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 821 khơng có số dư cuối kỳ - Tài khoản 821 - Chi phí khác khơng có tài khoản cấp 2
+Tài khoản 8211 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” +Tài khoản 8212 - “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại”
2.5.5. Kế tốn chi tiết
2.5.5.1. Sổ chi tiết : Sổ chi tiết TK 8211, sổ chi TK 82122.5.5.2. Trình tự ghi chép 2.5.5.2. Trình tự ghi chép 2.5.6. Kế toán tổng hợp 2.5.6.1. Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK821 2.5.6.2. Trình tự ghi chép 2.5.6.3. Trình tự hạch toán 111, 112 3334 821 911 Nộp thuế TNDN (2) Thuế TNDN phải nộp (1) Kết chuyển xác định
kết quả kinh doanh(3)
Cuối năm điều chỉnh số thuế TNDN nộp thừa (4)
Sổ nhật ký
chung TK 821Sổ cái
Tài khoản 821- Chi phí thuế TNDN
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung.
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN đã ghi nhận trong năm.
- Cuối kỳ kết chuyển thuế TNDN hiện hành phát sinh trong kỳ để xác định kết quả kinh doanh.
Sổ chi tiết TK 821 Tờ khai thuế TNDN, Tờ khai quyết
toán thuế TNDN
Tờ khai thuế TNDN, Tờ khai quyết toán thuế TNDN
Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp
(Nguồn: Thơng tư 200/2014/TT-BTC)
2.6. Kế tốn xác định kết quả hoạt động kinh doanh 2.6.1. Nội dung
- Xác định kết quả hoạt động kinh doanh là xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ kế
toán bao gồm lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận khác.
-Sau 1 kỳ kế toán, doanh nghiệp cần xác định kết quả kinh doanh trong kỳ với yêu cầu chính xác và kịp thời, chú ý tới nguyên tắc ghi nhận giữa doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ hạch toán. 2.6.2. Nguyên tắc kế toán
Kết quả hoạt động kinh doanh
Trong đó: Kết quả hoạt động khác
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác.
Lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác.
2.6.3. Chứng từ kế toán gồm: Chứng từ kết chuyển, Phiếu kết chuyển, phiếu kế toán,..2.6.4. Tài khoản sử dụng 2.6.4. Tài khoản sử dụng
TK911- Xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ
2.6.5.Kế toán chi tiết
2.6.5.1. Sổ chi tiết: Sổ chi tiết TK 9112.6.5.2. Trình tự ghi chép 2.6.5.2. Trình tự ghi chép SVTT: Lê Thị Thương Lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài chính - - Chi phí bán hàng Chi phí tài chính - + = Giá vốn hàng bán _ =
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Doanh thu thuần của hàng hóa dịch vụ - Doanh thu hoạt động tài chính
- Thu nhập khác
- Khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh - Trị giá vốn của hàng hóa dịch vụ
- Chi phí bán hàng , Chi phí quản lý doanh nghiệp
- Chi phí tài chính, Chi phí khác
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Số lợi nhuận sau thuế
2.6.6. Kế toán tổng hợp 2.6.6.1. Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK911 2.6.6.2. Trình tự ghi chép 2.6.6.3. Trình tự hạch tốn TK 632 TK 911 TK 511,512 TK 635 TK 515 TK 6421, 6422 TK711
Sơ đồ 2.11: Sơ đồ tổng hợp xác định kết quả kinh doanh
Chứng từ
Sổ chi tiết TK 911
Chứng từ Sổ nhật ký
chung
Sổ cái Tk 911
Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu thuần để xác định kết quả kinh
d h
Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài chính để xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu tài chính để xác định kết quả kinh
doanh Cuối kỳ kết chuyển CPBH, chi phí
QLDN để xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ kết chuyển thu nhập khác để xác định kết quả kinh doanh
TK 811 TK 421
Kết chuyển chi phí khác để xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển lỗ TK 821
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện TK 421 Kết chuyển lãi
(Nguồn: Thông tư 200/2014/TT-BTC)
Kết luận chương 2. Chương 2 em đã trình bày cơng tác kế tốn doanh thu chi phí và xác
định kết quả kinh doanh đã đáp ứng mục tiêu về mặt lý thuyết giúp người đọc có cái nhìn tổng qt .
CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG
MẠI THÉP TÚ PHÁT
Chương 3 sẽ trình bày cách thức hạch tốn cũng như bộ máy chứng từ mà Công ty TNHH Sản XuấT Thương Mại Thép Tú Phát sẽ sử dụng để phản ánh kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả hoạt động kinh doanh .Từ đó giúp cho người đọc có cái nhìn tổng thể hơn về thực trạng kế tốn tại cơng ty.
3.1. Kế toán doanh thu
3.1.1. Đặc điểm doanh thu tại công ty
- Tại Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Thép Tú Phát hoạt động phát sinh chủ yếu là hoạt động bán hàng như các sản phẩm thép cuộn , thép tấm từ nhà máy nhập về rồi phân phối thép của công ty cho khách sỉ hoặc khách lẻ trong nước.
Mô tả cơng việc kế tốn doanh thu
- Cập nhật số liệu doanh thu hàng ngày của doanh nghiệp từ hoạt động kinh doanh. Có trách nhiệm kiểm tra các khoản thu được cập nhật chính xác;Thực hiện việc hạch tốn doanh thu hàng ngày;Lập phiếu kế toán doanh thu, làm báo cáo doanh thu;Kiểm tra số lượng hàng hóa, doanh thu bán hàng và cập nhật cho kế toán trưởng hoặc bộ phận kế tốn trong ngày;Lưu trữ các hóa đơn bán hàng và so sánh với hóa đơn sử dụng trước đó;Phân loại, lưu trữ cẩn thận các loại chứng từ, sổ sách kế toán được giao bảo quản.
3.1.2. Quy trình kế tốn doanh thu SVTT: Lê Thị Thương
Sơ đồ 3.1: Quy trình kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (Nguồn: Phịng kế tốn)
3.1.3. Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
3.1.4. Sổ sách kế toán
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái tài khoản 511
3.1.5. Trích dẫn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000734 ngày 28/03/2021 về việc bán hàng cho
CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ CAMI VINA với giá chưa thuế là 33.444.000, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền. Giá xuất kho 25.692.684
-Ngày 28/03/2021 kế tốn lập hóa đơn bán hàng số 0000734
Biểu mẫu Hóa đơn GTGT số 0000734
Phiếu giao Phiếu xuất
Lệnh bán
Hóa đơn GTGT (3 liên)
Chấp nhận bán chịu Phiếu thu/Giấy báo có
Ghi sổ Lưu trữ
Hình 3.1: Biểu mẫu Hóa đơn GTGT số 0000734 (Nguồn : Phịng kế toán)
- Kế toán lập phiếu hạch toán để ghi sổ kế toán
Phiếu hạch toán
Số: 0021 Ngày :28/03/2021
Chứng từ Nội dung TK nợ TK có số tiền
Số Ngày
000734 28/03/21 Doanh thu bán hàng 131 511 33.444.000
000734 28/03/21 Thuế GTGT 131 511 3.344.000
Nguồn: Phịng kế tốn
Nghiệp vụ 2: Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000743 ngày 30/03/2021 về việc bán hàng cho
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI NHƯ QUỲNH với giá chưa thuế là 121.303.564., thuế GTGT 10%, chưa thu tiền. Giá xuất kho 106.359.055
-Ngày 30/03/2021 kế tốn lập hóa đơ bán hàng số 0000743
Biểu mẫu Hóa đơn GTGT số 0000743
Hình 3.2: Biểu mẫu Hóa đơn GTGT số 0000743 (Nguồn: Phịng Kế tốn)
- Kế tốn lập phiếu hạch toán để ghi sổ kế tốn
Phiếu hạch tốn Số: 0022 Ngày :30/03/2021 Chứng từ Nội dung TK nợ TK có số tiền Số Ngày 000743 30/03/21 Doanh thu bán hàng 131 511 121.303.564 000743 30/03/21 Thuế GTGT 131 511 12.130.356 Nguồn: Phịng kế tốn
Nghiệp vụ 3: Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000747 ngày 31/03/2021 về việc bán hàng cho
CÔNG TY TNHH SX TM DV XÂY DỰNG XNK CHƯƠNG HOÀNG với giá chưa thuế là 909.125.000, thuế GTGT 10%, chưa thu tiền. Giá xuất kho 670.480.415
-Ngày 31/03/2021 kế tốn lập hóa đơ bán hàng số 0000747
Hình 3.3: Biểu mẫu Hóa đơn GTGT số 0000747 (Nguồn: Phịng Kế tốn)
- Kế toán lập phiếu hạch toán để ghi sổ kế toán
Phiếu hạch toán Số: 0023 Ngày :31/03/2021 Chứng từ Nội dung TK nợ TK có số tiền Số Ngày 000747 31/03/21 Doanh thu bán hàng 131 511 909.125.000 000747 31/03/21 Thuế GTGT 131 511 90.912.500 (Nguồn: Phịng kế tốn) 3.1.6. Trích dẫn mẫu sổ kế tốn
- Kế tốn sau khi nhận thơng tin sẽ hạch tốn vào sổ nhật ký chung. Theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ.
- Biểu mẫu sổ nhật ký chung tháng 3/2021
SỔ NHẬT KÝ CHUNG SVTT: Lê Thị Thương
Tháng 3 năm 2021 Ngày hạch toán Ngày chứng từ Số chứng từ
Diễn giải Tài khoản Phát sinhNợ Phát sinhCó 28/03/2021 28/03/2021 BH1373/20 Thép Tấm 131 5111 33.444.000 0 28/03/2021 28/03/2021 BH1373/20 Thép Tấm 5111 131 0 33.444.000 28/03/2021 28/03/2021 BH1373/20 Thuế GTGT - Thép Tấm 131 3331 1 3.344.400 0 28/03/2021 28/03/2021 BH1373/ 20 Thuế GTGT - Thép Tấm 13331 131 0 3.344.400 30/03/2021 30/03/2021 BH1378/20 Thép Tấm loại 2 131 5111 121.303.564 0 30/03/2021 30/03/2021 BH1378/20 Thép Tấm loại 2 5111 131 0 121.303.564 30/03/2021 30/03/2021 BH1378/20 Thuế GTGT - Thép Tấmloại 2 131 33311 12.130.356 0 30/03/2021 30/03/2021 BH1378/ 20 Thuế GTGT - Thép Tấm loại 2 3331 1 131 0 12.130.356 31/03/2021 31/03/2021 BH1381/ 20 Thép Tấm 131 5111 909.125.000 0 31/03/2021 31/03/2021 BH1381/20 Thép Tấm 5111 131 0 909.125.000 31/03/2021 31/03/2021 BH1381/20 Thuế GTGT - Thép Tấm 131 33311 90.912.500 0 31/03/2021 31/03/2021 BH1381/20 Thuế GTGT - Thép Tấm 3331 1 131 0 90.912.500 (Nguồn : Phịng kế tốn)
- Sau khi ghi nhận vào sổ nhật ký chung kế toán tiến hành ghi vào sổ cái tài khoản 131 theo trình tự thời gian phát sinh .
- Biểu mẫu sổ cái TK 511
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế tốn Nhật ký chung)
Tháng 3 năm 2021
Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Đơn vị tính: VND Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệ u TK đối ứn g Số tiền Số hiệu Ngày,tháng Tr an g số ST T dị ng N ợ Có A B C D E G H 1 2 - Số dư đầu kỳ
DỊCH VỤ CAMI VINA theo hóa đơn 0000734
30/03/2021 BH1378/20 30/03/2021 Bán hàng CÔNG TY TNHHTHƯƠNG MẠI NHƯ QUỲNH theo hóa đơn 0000743
131 121.303.564
31/03/2021 BH1381/20 31/03/2021
Bán hàng CÔNG TY TNHH SX TM DV XÂY DỰNG XNK CHƯƠNG HỒNG theo hóa đơn 0000747
131 909.125.000
(Nguồn : Phịng kế tốn) Nguồn : Phịng kế tốn
3.2. Kế toán giá vốn hàng bán3.2.1. Mô tả công việc 3.2.1. Mô tả công việc
- Cập nhập số lượng hàng hóa nhập, xuất kho hàng ngày.
- Phân loại lưu trữ cẩn thận các loại chứng từ, sổ sách liên quan đến kho. - Lập phiếu nhập kho, xuất kho khi có hóa đơn GTGT mua hàng, bán hàng. - Kiểm tra đối chiếu thường xuyên số liệu chứng từ trên sổ sách.
- Đối chiếu với thủ kho về hóa đơn, số lượng bán ra, số lượng hàng tồn trong kho và các khoản thu chi khác trong ngày.
3.2.2. Quy trình kế tốn giá vốn hàng
Sơ đồ 3.2: Quy trình chi phí giá vốn (Nguồn: Phịng kế tốn) Ghi chú: SVTT: Lê Thị Thương Sổ Cái TK 632 Sổ Nhật ký chung Hóa đơn GTGT Bảng cân đối số phát sinh
Ghi hàng ngày: Ghi định kỳ: 3.2.3. Tài khoản sử dụng - TK 632: Giá vốn hàng bán 3.2.4. Sổ sách kế toán - Sổ nhật ký chung - Sổ cái tài khoản 632
3.2.5. Trích dẩn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Căn cứ Phiếu xuất kho số XK1541/20 ngày 28/03/2021 về việc bán hàng cho
CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ CAMI VINA theo hóa đơn 0000734 với giá xuất kho 25.692.684
- Biểu mẫu Phiếu xuất kho số 1541/20
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 28 tháng 3 năm 2021 Nợ: 632 Số: XK1541/21 Có: 1561
- Họ tên người nhận hàng: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ CAMI VINA
- Địa chỉ (bộ phận): : Sô 39, Đương sô 5, âp Tân An, Phường Tân Vĩnh Hiệp, Thị xã Tân Uyên, Tỉnh Bình Dương
- Lý do xuất kho: Xuất kho bán hàng CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ CAMI VINA theo hóa đơn 0000734
- Xuất tại kho (ngăn lô): Thép tấm STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền u cầu Thực xuất
A B C D 1 2 3 4
1 Thép Tấm T001 Kg 2.787,00 9.218,76 25.692.684
Cộng 25.692.684
Tổng số tiền (Viết
bằng chữ): Hai mươi lăm triệu sáu trăm chín mươi hai ngàn sáutrăm tám mươi bốn đồng chẵn.
(Nguồn : Phịng kế tốn)
Nghiệp vụ 2: Căn cứ Phiếu xuất kho số XK1550/20 ngày 30/03/2021 về việc bán hàng cho
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI NHƯ QUỲNH theo hóa đơn 0000743 với giá xuất kho 106.359.055
- Biểu mẫu Phiếu xuất kho số 1550/20
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 31 tháng 3 năm 2021 Nợ: 632 Số: XK1550/21 Có: 1561
- Họ tên người nhận hàng: CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI NHƯ QUỲNH
- Địa chỉ (bộ phận): :Số 493A, Quốc lộ 22, Tổ 1, ấp Hậu, Xã Tân An Hội, Huyện Củ Chi, TP Hồ Chí Minh, Việt Nam
- Lý do xuất kho: Xuất kho bán hàng TNHH THƯƠNG MẠI NHƯ QUỲNH theo hóa đơn