2.1.1.3 .Kiểm soát nội bộ đối với doanh thu
2.4. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh khác
2.4.1. Kế toán thu nhập khác
2.4.1.1. Nội dung
- Phản ánh các khoản thu nhập khác, các khoản doanh thu ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
2.4.1.2. Nguyên tắc kế toán
- Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp gồm:
- Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ;
- Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào cơng ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản;
- Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;
- Thu tiền bồi thường của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất; - Thu các khoản nợ khó địi đã xử lý xóa sổ;
2.4.1.3. Chứng từ kế tốn gồm : Biên bản đánh giá tài sản góp vốn, Giấy báo nợ, Phiếu
thu, Phiếu nhập kho, Hóa đơn bán TSCĐ,...
2.4.1.4. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 “Thu nhập khác” phản ánh thu nhập bất thường phát sinh trong kỳ của doanh nghiệp.
711- Thu nhập khác
Tài khoản 711 khơng có số dư cuối kỳ.
2.4.1.5. Kế toán chi tiếta) Sổ chi tiết: Sổ chi tiết TK71 a) Sổ chi tiết: Sổ chi tiết TK71 b) Trình tự ghi chép c) Kế toán tổng hợp 2.4.1.6. Kế toán tổng hợp a) Sổ tổng hợp: Sổ nhật ký chung, sổ cái TK711 Sổ chi tiết TK 711 41 3
- Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh cuối kỳ
- Thu nhập khác phát sinh
Biên bản đánh giá tài sản góp vốn, Giấy báo nợ, Phiếu thu, Phiếu nhập kho, Hóa đơn bán TSCĐ
b) Trình tự ghi chép
c) Trình tự hạch tốn
Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch tốn tổng hợp thu nhập khác
(Nguồn: thơng tư 200/2014/TT-BTC)
2.4.2. Kế tốn chi phí khác 2.4.2.1. Nội dung SVTT: Lê Thị Thương Sổ nhật ký chung Sổ cái 711 111,112 Thu phạt khách hàng, thanh lý TSCĐ Cuối kỳ kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh
911 711 388 334 331, 338 111,112 3331 Thu khoản phạt tính trừ vào khoản
nhận ký quỹ, ký cược Thu khoản phạt tính trừ lương
Thu được khoản phải thu khó địi đã xóa sổ
Thu được khoản nợ không xác định được chủ nợ
Được giảm thuế GTGT phải nộp (nếu khác năm tài chính)
Biên bản đánh giá tài sản góp vốn, Giấy báo nợ, Phiếu thu, Phiếu nhập kho, Hóa đơn bán TSCĐ
- Phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thơng thường của các doanh nghiệp. Chi phí khác của doanh nghiệp bao gồm:
• Chi phí thanh lý, nhượng bản TSCĐ, giá trị cịn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán. • Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, TSCĐ đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào cơng ty liên kết, đầu tư dài hạn khác.
• Tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế. • Bị phạt thuế, truy nộp thuế.
• Các khoản chi phí khác.
2.4.2.2. Ngun tắc kế toán
- Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của các doanh nghiệp. Chi phí khác của doanh nghiệp có thể gồm:
- Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý). Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ được ghi giảm chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ; Giá trị còn lại của TSCĐ bị phá dỡ; Giá trị cịn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có).
- Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hố, TSCĐ đưa đi góp vốn vào cơng ty con, cơng ty liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác;
- Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính; - Các khoản chi phí khác;
2.4.2.3. Chứng từ kế tốn gồm : Phiếu chi, giấy báo nợ, biên bản nộp phạt, biên bản
nhượng bán , thanh lý tài sản, phiếu xuất kho,.
2.4.2.4. Tài khoản sử dụng
TK 811- Chi phí khác
Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ
- Tài khoản 811 - Chi phí khác khơng có tài khoản cấp 2 2.4.2.5. Kế toán chi tiết
a) Sổ chi tiết: Sổ chi tiết TK811 b) Trình tự ghi chép 2.4.2.6. Kế toán tổng hợp a) Sổ tổng hợp : Sổ nhật ký chung, Sổ cái TK811 b) Trình tự ghi chép Sổ chi tiết TK 811
- Cuối kỳ kết chuyển các tài khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào TK911 - Các khoản chi phí khác phát sinh
Phiếu chi, giấy báo nợ, biên bản nộp phạt, biên bản nhượng bán , thanh lý tài sản, phiếu xuất kho,.
c) Trình tự hạch tốn 111, 112, 211 811 911 111, 112, 338, 111, 112, 141 … TK 244
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch tốn tổng hợp chi phí khác
(Nguồn: Thơng tư 200/2014/TT-BTC)