2.2.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán:
a. Sơ đồ bộ máy kế toán:
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ máy kế toán
Quan hệ phụ thuộc. Quan hệ chức năng.
b. Chức năng và nhiệm vụ của từng nhân viên trong bộ máy kế toán:
Kế toán trưởng (kế toán tổng hợp):
Tổ chức bộ máy kế toán, phân công nhiệm vụ cho từng kế toán viên. Hướng dẫn, kiểm tra giám sát công việc của các kế toán viên thực hiện
đúng theo các quy định, pháp luật của nhà nước.
Chịu trách nhiệm giao dịch với ngân hàng và các tổ chức tín dụng về các hoạt động tài chính tạo nguồn vốn cho công ty.
Bảo quản, lưu trữ hồ sơ, tài liệu, số liệu kế toán và cung cấp tài liệu cho các bộ phận có liên quan kể cả bên ngoài.
Kế toán trưởng ( kế toán tổng hợp) Kế toán vật tư, thành phẩm, tài sản cố định Kế toán tiền lương, công nợ, thanh toán, vốn bằng tiền Thủ quỹ Thủ kho
Chịu trách nhiệm về việc lập, ký, tính chính xác của các báo cáo kế toán và gửi các báo cáo kế toán theo đúng thời gian quy định của công ty và pháp lệnh kế toán thống kê.
Tham mưu cho giám đốc về tổ chức thực hiện công tác kế toán tài chính.
Tham gia đàm phán và kiểm tra việc ký kết hợp đồng kinh tế, các biên bản thoả thuận giữa công ty và đối tác.
Kế toán vật tư, thành phẩm, tài sản cố định:
Theo dõi, giám sát và kiểm tra công tác nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu. Kiểm tra thủ tục, chứng từ và lập phiếu nhập, xuất kho nguyên vật liệu.
Theo dõi tình hình tăng, giảm tài sản cố định, kiểm tra việc quản lý, bảo dưỡng và sử dụng tài sản cố định.
Tính toán và phân bổ chính xác mức khấu hao tài sản cố định vào chi phí sản xuất kinh doanh theo chế độ quy định.
Tính giá thành sản phẩm.
Kế toán tiền lương, công nợ, thanh toán, vốn bằng tiền:
Tính toán lương và các khoản trích theo lương theo quy định.
Hàng tháng cung cấp số liệu cho kế toán thành phẩm để tính giá thành sản phẩm.
Tổ chức ghi chép, tổng hợp các số liệu về tình hình phải thu, phải trả, về tiền mặt, tiền gửi, theo dõi sự biến động của chúng.
Lập báo cáo phải thu, phải trả.
Theo dõi tình hình tồn quỹ tại quỹ và ngân hàng để kịp thời phát hiện chênh lệch giữa sổ sách và thực tế.
Theo dõi, kiểm tra toàn bộ công tác thanh toán (thu, chi) của công ty bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng từ gốc liên quan đến các khoản thanh toán.
Thủ quỹ:
Trực tiếp quản lý quỹ tiền mặt: thu chi tiền căn cứ vào chứng từ khi có đầy đủ các yếu tố hợp lệ. Quản lý tiền chính xác, chặt chẽ, an toàn, niêm phong và lưu trữ chìa khoá két.
Hàng ngày theo dõi và ghi chép vào sổ quỹ. Quản lý một số giấy tờ có giá trị của công ty. Cuối tháng tiến hành lập báo cáo quỹ.
Thủ kho:
Quản lý vật tư, công cụ dụng cụ ... tại kho. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ghi chép thẻ kho đầy đủ, cùng với kế toán vật tư quản lý vật tư tại kho.
2.2.1.2 Hình thức kế toán:
Hình thức kế toán áp dụng tại công ty hiện nay là hình thức nhật ký chung.
a. Sơ đồ tổ chức sổ:
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức sổ
Ghi hàng ngày. Ghi cuối kỳ. Quan hệ đối chiếu.
Chứng từ kế toán Nhật ký chung Sổ nhật ký đặc biệt Sổ chi tiết SỔ CÁI
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp chi tiết
b. Trình tự ghi sổ:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán tiến hành ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán chi tiết, sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt. Những nghiệp vụ đã ghi vào sổ nhật ký đặc biệt sẽ được loại trừ không ghi vào sổ nhật ký chung.
Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu trên sổ chi tiết kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết, căn cứ số liệu trên sổ nhật ký chung, sổ nhật ký đặc biệt kế toán tiến hành ghi vào sổ cái theo các tài khoản phù hợp.
Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết kế toán lập các báo cáo tài chính.
2.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: thành sản phẩm:
2.2.2.1 Đặc điểm sản xuất:
Là doanh nghiệp chăn nuôi, chuyên sản xuất và kinh doanh gà giống có những đặc thù riêng, do đó công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành cũng mang những đặc thù riêng biệt. Quy trình tính giá thành của công ty ban đầu sẽ đi tính giá thành của một bán thành phẩm (trứng gà), sau đó từ quả trứng gà công ty tiến hành cho ấp trứng và nở ra gà con, giá thành của một gà con được tính bằng cách lấy giá thành của một quả trứng cộng thêm chi phí cho việc ấp trứng để tính ra giá thành của một con gà giống. Chính vì vậy việc tính giá thành đòi hỏi kế toán phải tổ chức theo dõi chặt chẽ chi phí cho bán thành phẩm và thành phẩm riêng biệt để đảm bảo cho giá thành sản phẩm được chính xác.
2.2.2.2 Phương tiện, máy móc thiết bị:
Nhìn chung hệ thống máy móc thiết bị của công ty đảm bảo cho yêu cầu chăn nuôi gà, do công ty mới thành lập nên hệ thống máy móc thiết bị còn mới, thời gian sử dụng còn lâu dài, do đó sẽ làm cho giá thành sản phẩm sẽ ổn định qua các năm.
2.2.2.3 Trang thiết bị phục vụ ở phòng kế toán:
Hiện nay công ty chưa áp dụng phần mềm kế toán riêng, chính vì vậy việc tập hợp chi phí và tính giá thành cuối kỳ sẽ phải tốn kém nhiều thời gian và chi phí,
do vậy tiến tới công ty sẽ đưa phần mềm kế toán vào sử dụng nhằm giúp cho công tác hạch toán kế toán nhanh và tiết kiệm chi phí.
2.2.2.4 Nhân tố con người:
Các nhân viên trong phòng kế toán đều là những người có trình độ và gắn bó với công ty từ khi thành lập đến nay do đó họ am hiểu về hoạt động của công ty nên hoàn toàn đáp ứng được yêu cầu của công ty đặt ra.
Bên cạnh đó, các nhân viên trực tiếp chăn nuôi gà là những người am hiểu về kỹ thuật chăn nuôi cho nên có thể đáp ứng được yêu cầu sản xuất.
2.2.3 Những vấn đề chung:2.2.3.1 Đặc điểm sản phẩm: 2.2.3.1 Đặc điểm sản phẩm:
Do đây là công ty chuyên sản xuất và kinh doanh con giống nên sản phẩm của công ty mang những đặc thù riêng biệt, sản phẩm là những con giống cho nên sau khi sản xuất không thể để lâu được, công tác bảo quản cũng khó khăn, khâu vận chuyển đem tiêu thụ cũng rất phức tạp chính vì vậy sau khi sản xuất sản phẩm cần được tiêu thụ nhanh, tránh tình trạng để lâu sẽ làm tăng chi phí sản xuất, cụ thể là làm tăng giá thành sản xuất.
2.2.3.2 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất:
Trong công ty, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất chính là tập hợp chi phí sản xuất riêng cho bán thành phẩm trứng gà và thành phẩm gà con giống.
2.2.3.3 Đối tượng tính giá thành:
Đối tượng tính giá thành tại công ty được xác định chính là từng bán thành phẩm riêng biệt (trứng gà) và thành phẩm (gà con giống) vì để có được một gà con giống thì công ty cần phải có trứng gà, giá thành của một gà con giống bằng giá thành của một quả trứng cộng thêm chi phí cho việc ấp trứng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2.2.3.4 Kỳ tính giá thành:
Kỳ tính giá thành tại công ty là theo tháng. Cuối mỗi tháng sau khi tổng hợp được chi phí phát sinh trong kỳ, kế toán tiến hành tính giá thành của sản phẩm hoàn thành.
2.2.4 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 2.2.4.1 Nội dung:
a. Phân loại nguyên vật liệu:
Công ty cổ phần đầu tư phát triển và xuất nhập khẩu gia cầm là công ty chuyên sản xuất và kinh doanh gà con giống nên nguyên vật liệu sử dụng tại công ty chỉ bao gồm:
Nguyên vật liệu chính: là những nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất cấu thành thực thể chính của sản phẩm. Nguyên vật liệu chính tại công ty là thức ăn chăn nuôi.
Nguyên vật liệu phụ: là những nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất không cấu thành thực thể chính của sản phẩm, mà nó có tác dụng kết hợp với nguyên vật liệu chính làm thay đổi màu sắc, hình dáng bề ngoài của sản phẩm hoặc phục vụ cho nhu cầu công nghệ, kỹ thuật. Nguyên vật liệu phụ tại công ty là thuốc thú y.
b. Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
Công ty áp dụng kế toán hàng tồn kho theo phương pháp K.K.T.X, giúp cho việc theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật liệu trên sổ kế toán.
c. Phương pháp tính giá nhập kho, xuất kho:
Đối với khâu nhập kho, công ty áp dụng phương pháp tính giá nhập kho theo nguyên tắc giá gốc.
Giá nhập
kho
= Giá mua chưa có thuế GTGT +
Thuế không được hoàn lại +
Chi phí liên quan đến quá trình
Đối với xuất kho, giá xuất kho áp dụng theo phương pháp bình quân cố định được tính vào cuối tháng.
Đơn giá bình quân =
Giá trị NVL đầu tháng + Giá trị NVL nhập trong tháng
Số lượng NVL đầu tháng + Số lượng NVL nhập trong tháng Giá trị
NVL xuất kho
= Số lượng NVL xuất trong tháng x Đơn giá bình quân
2.2.4.2 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
a.Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Phiếu yêu cầu cấp vật tư:
Do các bộ phận có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu, thiết bị dụng cụ hoặc mua mới dụng cụ, tài sản hoặc bổ sung nguyên vật liệu thì bộ phận có nhu cầu viết phiếu yêu cầu cấp vật tư.
Phiếu xuất kho:
Do kế toán vật tư viết phiếu xuất kho, kế toán vật tư theo dõi số lượng và giá trị vật tư, công cụ dụng cụ xuất dùng, làm căn cứ để hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm.
Sổ nhật ký chung.
Sổ chi tiết các tài khoản liên quan. Sổ cái các tài khoản liên quan. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
b. Tài khoản sử dụng:
Việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại công ty được theo dõi trên tài khoản 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
TK 621 “Trứng”: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho bán thành phẩm trứng.
– Giải thích lưu đồ:
Khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu, bộ phận chăn nuôi con giống bố mẹ tiến hành viết phiếu yêu cầu cấp vật tư trình lên giám đốc phê duyệt. Phiếu yêu cầu cấp vật tư sau khi đã được giám đốc phê duyệt, chuyển sang cho kế toán vật tư và thủ kho xem xét đối chiếu với lượng vật tư tồn trong kho.
Sau khi đối chiếu thấy lượng vật tư trong kho đáp ứng đủ yêu cầu, kế toán vật tư tiến hành viết phiếu xuất kho gồm 3 liên căn cứ vào số lượng thực tế trên phiếu yêu cầu cấp vật tư và kiểm tra ký người lập, trình giám đốc và kế toán trưởng phê duyệt, sau khi giám đốc và kế toán trưởng phê duyệt chuyển đến cho thủ kho. Thủ kho tiến hành giao vật tư cho người nhận vật tư cùng liên thứ 3 của phiếu xuất kho, liên thứ nhất phiếu xuất kho lưu tại cuốn, căn cứ vào liên thứ 2 thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho theo dõi về mặt số lượng.
Định kỳ thủ kho giao lại liên 2 cho kế toán vật tư, kế toán vật tư ghi số tiền lên phiếu xuất kho, căn cứ vào đó vào sổ chi tiết vật tư theo dõi cả về số lượng và giá trị, ghi vào sổ chi tiết chi phí để tiến hành công việc tính giá thành sản phẩm, rồi giao lại liên 2 cho kế toán tổng hợp, kế toán tổng hợp căn cứ vào phiếu xuất kho ghi vào sổ nhật ký chung. Và cuối cùng dựa vào sổ nhật ký chung kế toán tổng hợp lên sổ cái tài khoản vật tư, 621. Phiếu xuất kho và các chứng từ liên quan được lưu tại phòng kế toán theo thứ tự ngày trong vòng 10 năm.
d. Định khoản kế toán:
Căn cứ vào phiếu xuất kho 125 ngày 1/10/2008 xuất thức ăn chăn nuôi cho bộ phận chăn nuôi con giống bố mẹ kế toán định khoản:
Nợ 621 “Trứng” 58.015.200 Có 1521 58.015.200
Căn cứ vào phiếu xuất kho 127 ngày 5/10/2008 xuất thuốc thú y tiêm cho con giống bố mẹ kế toán định khoản:
Nợ 621 “Trứng” 2.400.000 Có 1522 2.400.000
Căn cứ vào phiếu xuất kho 130 ngày 6/10/2008 xuất thức ăn chăn nuôi cho bộ phận chăn nuôi con giống bố mẹ kế toán định khoản:
Nợ 621 “Trứng” 46.412.160 Có 1521 46.412.160
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 137 ngày 10/10/2008 xuất thức ăn chăn nuôi cho bộ phận chăn nuôi con giống bố mẹ.
Nợ 621 “Trứng” 46.412.160 Có 1521 46.412.160
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 138 ngày 14/10/2008 xuất thức ăn chăn nuôi cho bộ phận chăn nuôi con giống bố mẹ.
Nợ 621 “Trứng” 69.618.240 Có 1521 69.618.240
Căn cứ vào phiếu xuất kho số 143 ngày 20/10/2008 xuất thức ăn chăn nuôi con giống bố mẹ kế toán định khoản:
Nợ 621 “Trứng” 127.633.440 Có 1521 127.633.440 e. Sơ đồ chữ T: 1521 621 “Trứng” 348.091.200 1522 2.400.000
Sơđồ 2.6: Sơđồ hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
f. Chứng từ, sổ sách minh hoạ:
Công ty CP đầu tư phát triển và XNK gia cầm
Nhà A1, ngõ 102 đường Trường Chinh – Đống Đa Hà Nội.
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 14 tháng 10 năm 2008
Số 138 Nợ 621: 69.618.240
Có 152: 69.618.240 Họ và tên người nhận: Lê Văn Thọ
Đơn vị : Bộ phận chăn nuôi con giống bố mẹ. Lý do xuất: Xuất thức ăn để chăn nuôi con giống.
Số lượng STT Tên vật tư, hàng hoá Đơn vị (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Yêu cầu Thực xuất
Đơn giá Thành tiền
1 Thức ăn cho gà Kg 8.280 8.280 8.408 69.618.240
Tổng cộng Kg 8.280 8.280 8.408 69.618.240 Bằng chữ: Sáu mươi chín triệu sáu trăm mười tám nghìn hai trăm bốn mươi đồng chẵn.
Người nhận Thủ kho Kế toán vật tư Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Công ty CP đầu tư phát triển và XNK gia cầm
Nhà A1, ngõ 102 đường Trường Chinh – Đống Đa Hà Nội.
SỔ CÁI – TK 621
“Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”
Tháng 10/2008
Chứng từ Số phát sinh
Số Ngày Diễn giải TK đối
ứng Nợ Có SDĐK 125 1/10 Xuất NVL chính 152 58.015.200 127 5/10 Xuất NVL phụ 152 2.400.000 130 6/10 Xuất NVL chính 152 46.412.160 137 10/10 Xuất NVL chính 152 46.412.160 138 14/10 Xuất NVL chính 152 69.618.240 143 20/10 Xuất NVL chính 152 127.633.440 Kết chuyển CPNVLTT 154 350.491.200 Cộng phát sinh 350.491.200 350.491.200 SDCK
Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
g. Nhận xét:
Công tác kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại công ty được quản lý chặt chẽ ngay từ khâu ban đầu, cụ thể khi có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu thì bộ phận có nhu cầu sử dụng nguyên vật liệu viết giấy yêu cầu cấp vật tư trình giám đốc phê duyệt, sau đó phải có sự đối chiếu giữa thủ kho và kế toán vật tư xem lượng nguyên vật liệu trong kho có đáp ứng được yêu cầu hay không mới tiến hành xuất nguyên vật liệu. Trên phiếu xuất kho ghi rõ người nhận hàng là ai,thuộc bộ phận nào, lý do xuất kho là gì, chính vì vậy sẽ kiểm soát được chi phí chặt chẽ hơn, và