kinh doanh tại Cụng ty Cơ khớ Quang Trung.
Cụng ty Cơ khớ Quang Trung là một đơn vị hạch toỏn kinh doanh độc lập thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh do Nhà nước giao. Do vậy bộ mỏy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty cũng cú những điểm giống với nhiều đơn vị khỏc.
* Đứng đầu Cụng ty là Ban giỏm đốc, bao gồm: 1 Giỏm đốc và 3 Phú giỏm đốc.
NVL Tạo phôi
Gia công
Cơ khí KCS Kho BTP
- Giỏm đốc: là đại diện phỏp nhõn của doanh nghiệp, người đứng đầu doanh nghiệp chịu trỏch nhiệm trước cơ quan quản lý của cấp trờn và phỏp luật về điều hành mọi mặt hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty và trực tiếp phụ trỏch cỏc phũng ban cỏc bộ phận sản xuất kinh doanh trong toàn cụng ty.
- Phú giỏm đốc kỹ thuật: Chịu trỏch nhiệm trước Giỏm đốc về cỏc mặt kỹ thuật, cụng nghệ, nõng cao chất lượng sản phẩm, cải tiến và thiết kế sản phẩm mới, quy trỡnh cụng nghệ mới, xõy dựng cỏc chỉ tiờu định mức về khoa học kỹ thuật cho từng sản phẩm, nghiờn cứu xõy dựng cỏc phương ỏn, đầu tư chiều sõu và định hướng chiến lược cho sản phẩm của cụng ty, đồng thời phụ trỏch cụng tỏc đào tạo nõng cấp bồi dưỡng trỡnh độ của cụng nhõn viờn kỹ thuật trong toàn cụng ty.
- Phú giỏm đốc sản xuất: Phụ trỏch khõu sản xuất kinh doanh, chỉ đạo sản xuất thực hiện theo đỳng kế hoạch của Cụng ty, nắm được cỏc kế hoạch chiến lược sản xuất trung dài hạn, tiến độ bỏn hàng, doanh thu của cụng ty..., phụ trỏch điều hành cỏc phõn xưởng sản xuất trong Cụng ty .
- Phú giỏm đốc kinh doanh kiờm Giỏm đốc Xớ Nghiệp Kinh Doanh XNK Tổng hợp: trực tiếp chỉ đạo khối kinh tế cỏc phũng ban chức năng bộ phận kinh doanh dịch vụ. Chịu trỏch nhiệm chỉ đạo xõy dựng kế hoạch năm, kế hoạch dài hạn của Cụng ty, phụ trỏch cụng tỏc cung cấp vật tư, nguyờn nhiờn vật liệu và tiờu thụ sản phẩm. Chịu trỏch nhiệm cụng tỏc đối ngoại, giao dịch mở rộng thị trường, liờn doanh liờn kết nhằm mở rộng sản xuất kinh doanh của Cụng ty theo hướng đa phương hoỏ chủng loại sản phẩm về loại hỡnh kinh doanh .
* Chịu sự điều hành của Ban giỏm đốc cú cỏc bộ phận nghiệp vụ hoạt động trong cỏc lĩnh vực sản xuất kinh doanh đú là:
+ Phũng tài chớnh kế toỏn: chịu trỏch nhiệm về cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn toàn bộ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong toàn cụng ty theo đỳng chế độ và chuẩn mực kế toỏn do Bộ Tài Chớnh ban hành
+ Phũng tổ chức lao động: Tham mưu nghiờn cứu xõy dựng và hoàn thiện bộ mỏy quản lý Cụng ty, lập kế hoạch và tổ chức đào tạo nõng bậc
tuyển dụng lao động, theo dừi bố trớ hợp lý, sử dụng lao động cú hiệu quả, giải quyết thực hiện cỏc chế độ nghỉ hưu đối với người lao động.
+ Phũng khoa học kỹ thuật : Theo dừi, cải tiến thiết bị cụng nghệ sản xuất, đảm bảo chất lượng sản phẩm, bảo đảm thiết bị mỏy múc hoạt động cú hiệu quả, xõy dựng định mức kinh tế kỹ thuật, nội quy an toàn và quy trỡnh vận hành cỏc thiết bị một cỏch cú hiệu quả nhất.
+ Phũng bảo vệ quõn sự : Chịu trỏch nhiệm bảo vệ an toàn về tài sản thiết bị vật tư trong Cụng ty, thực hiện cụng tỏc quõn sự của Cụng ty.
+ Xớ nghiệp sản xuất ống thộp hàn: Chuyờn sản xuất ống thộp hàn để cung cấp cho cỏc bạn hàng trong cả nước .
+ Chi nhỏnh Miền Nam: Đặt tại TP. Hồ Chớ Minh đõy là đại lý văn phũng giao dịch giới thiệu sản phẩm của Cụng ty.
+ Xớ nghiệp Kinh doanh XNK tổng hợp : Là Xớ nghiệp chuyờn mua bỏn XNK cỏc mặt hàng phụi thộp của Cụng ty
+ Cỏc phõn xưởng sản xuất: Để phự hợp với quy trỡnh cụng nghệ sản xuất sản phẩm, Cụng ty tổ chức sản xuất theo từng phõn xưởng. Cụ thể cú 3 phõn xưởng sản xuất sau:
- Phõn xưởng cơ khớ.
- Phõn xưởng thiết bị ỏp lực .
- Phõn xưởng thiết bị cụng nghiệp .
Cả 3 phõn xưởng đều cú nhiệm vụ chủ yếu thực hiện gia cụng cơ khớ theo yờu cầu của cỏc hợp đồng mà Cụng ty ký kết được, thực hiện sản xuất sản phẩm theo kế hoạch Cụng ty đề ra .
SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN Lí HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CễNG TY CƠ KHÍ QUANG TRUNG .
2.2. TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HèNH THỨC ÁP DỤNG TẠI CễNG TY CƠ KHÍ QUANG TRUNG.
Cụng ty tổ chức bộ mỏy kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn tập trung và ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn “Nhật ký chứng từ.”
Hiện nay cụng ty đó đưa mỏy vi tớnh vào sử dụng trong cụng tỏc quản lý thụng tin kinh tế do đú đó cung cấp thụng tin một cỏch chớnh xỏc, kịp thời.
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ, theo hỡnh thức này cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được phản ỏnh trờn NKCT thụng qua cỏc bảng kờ, sổ chi tiết cuối thỏng căn cứ vào NKCT để ghi vào Sổ cỏi rồi lờn bảng bỏo cỏo kế toỏn.
Giám đốc Công Ty Phó giám đốc kỹ thuật Phòng kế hoạch Xí nghiệp kinh doanh xuất nhập khẩu tổng hợp Phân x-ởng cơ khí Xí nghiệp sản xuất ống thép hàn Phó giám đốc xuất nhập khẩu Phó giám đốc sản xuất kinh doanh Ban bảo vệ tổ chức Phòng lao động Phòng tài chính kế toán Phân x-ởng thiết bị áp lực Phân x-ởng thiết bị công nghiệp Chi nhánh Miền Nam
TRèNH TỰ VÀ PHƯƠNG PHÁP GHI CHẫP KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIấU THỤ THÀNH PHẨM Ở CễNG TY CƠ KHÍ QUANG TRUNG NHƯ SAU:
Xuất phỏt từ yờu cầu, nhiệm vụ của cụng tỏc hạch toỏn bộ mỏy kế toỏn luụn cú đủ trỡnh độ, năng lực đỏp ứng cho cụng tỏc kế toỏn nắm chắc chuyờn mụn nghiệp vụ và nhiệt tỡnh cụng tỏc.
- Kế toỏn trưởng cụng ty: chịu trỏch nhiệm bao quỏt chung, tổ chức, kiểm tra cụng tỏc hạch toỏn kế toỏn toàn cụng ty. Với chức năng này kế toỏn trưởng là người giỳp việc cho giỏm đốc về cụng tỏc chuyờn mụn, nghiệp vụ kế toỏn trong cụng tỏc quản lý.
Chứng từ gốc Nhật ký chứng từ số 8 Sổ cái TK 155,632... Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng Bảng kê
Số 1,2,8,9,11
Sổ chi tiết Thành phẩm
Báo cáo kế toán Bảng tổng hợp Chi tiết
- Kế toỏn tổng hợp: phụ trỏch cỏc phần hành kế toỏn như tỡnh hỡnh tăng, giảm Tài sản cố định, lương phải trả cho cỏn bộ cụng nhõn viờn và theo dừi cụng nợ phải trả của Cụng ty. Cuối thỏng tổng hợp lờn bỏo cỏo tài chớnh.
- Kế toỏn quỹ kiờm kế toỏn tạm ứng: chịu trỏch nhiệm lưu giữ, quản lý số lượng tiền mặt hiện cú tại doanh nghiệp theo số chi và thu từng ngày.
- Kế toỏn thanh toỏn kiờm kế toỏn vật liệu: thường xuyờn kiểm soỏt, thụng bỏo tỡnh hỡnh thu chi, liờn hệ với cỏc bộ phận cú nhu cầu sử dụng tiền mặt đảm bảo chế độ thanh toỏn và theo dừi tỡnh hỡnh vật liệu về số lượng và giỏ cả định mức, tiờu hao định mức tiờu hao vật liệu, liờn hệ với cỏc bộ phận thu mua.
- Kế toỏn tiờu thụkiờm Kế toỏn cụng nợ phải thu: cú nhiệm vụ hạch toỏn chi tiết và tổng hợp thành phẩm, lập bảng kờ số 11, NKCT số 8 và theo dừi tỡnh hỡnh cụng nợ phải thu.
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CễNG TY CƠ KHÍ QUANG TRUNG.
Kế toán tr-ởng Kế toán tổng hợp Kế toán Quỹ Kế toán Thanh toán Kế toán Tiêu thụ
2.3. TèNH HèNH THỰC TẾ KẾ TOÁN THÀNH PHẨM, TIấU THỤ THÀNH PHẨM TẠI CễNG TY CƠ KHÍ QUANG TRUNG.
2.3.1.Hạch toỏn thành phẩm tại Cụng ty Cơ khớ Quang Trung. Trung.
2.3.1.1. Phương phỏp tớnh giỏ thành phẩm xuất kho tại Cụng ty.
Cụng ty Cơ khớ Quang Trung ỏp dụng phương phỏp tớnh giỏ thành trực tiếp theo từng đơn đặt hàng. Toàn bộ chi phớ sản xuất phỏt sinh đều được tập hợp theo từng đơn hàng, khụng kể số lượng sản phẩm của đơn hàng nhiều hay ớt. Đối với cỏc chi phớ trực tiếp như : CPNVLTT, CPNCTT phỏt sinh trong kỳ liờn quan trực tiếp đến đơn hàng nào thỡ kế toỏn cụng ty hạch toỏn trực tiếp cho từng đơn đặt hàng đú theo cỏc chứng từ gốc hay bảng tập hợp, bảng phõn bổ chi phớ mà cỏc Phõn xưởng được giao khoỏn trực tiếp cung cấp lờn.
Do đặc thự sản xuất như trờn nờn Cụng ty đó ỏp dụng theo hai phương phỏp tớnh giỏ thực tế của thành phẩm xuất kho như sau:
- Phương phỏp 1: Nếu là thành phẩm xuất kho hàng loạt thỡ giỏ trị thực tế được ỏp dụng đơn giỏ bỡnh quõn giỏ quyền theo cụng thức:
Trong đú:
Vớ dụ: Tớnh giỏ thực tế thành phẩm: Vũng bi điện xuất kho hàng loạt trong thỏng 12/2002 như sau:
Số lượng (Cỏi) Thành tiền (Đồng) 1. Số dư đầu thỏng: 2. Nhập trong thỏng: 10 160.500.000 = Giá thực tế TP tồn kho đầu tháng Giá thực tế thành phẩm xuất kho trong tháng Số l-ợng thành phẩm xuất kho trong tháng Đơn giá thực tế bình quân gia quyền = x Đơn giá thực tế bình quân gia quyền Giá thực tế TP nhập trong tháng Số l-ợng TP tồn kho đầu tháng Số l-ợng TP nhập trong tháng + +
Ngày 10/12/02 chứng từ số 1 3. Xuất trong thỏng: Ngày 1/12/02 chứng từ số 5: ... Ngày 30/12/02 chứng từ số 35: Tổng xuất trong thỏng: 2 6 2 11 33.996.000
Vậy ta cú giỏ thực tế thành phẩm xuất kho như sau:
- Phương phỏp 2: Nếu thành phẩm xuất kho sản xuất theo đơn đặt hàng thỡ giỏ thực tế thành phẩm xuất kho của Cụng ty được tớnh theo phương phỏp thực tế giỏ đớch danh của từng đơn đặt hàng, do đú giỏ thực tế thành phẩm xuất kho cũng chớnh là giỏ thành sản phẩm nhập kho của đơn hàng.
Do đặc điểm sản xuất theo từng đơn đặt hàng nờn việc tớnh giỏ thành phẩm tại Cụng ty chỉ tiến hành khi cú đơn đặt hàng nào hoàn thành, vỡ vậy kỳ tớnh giỏ thành của Cụng ty thường khụng đồng nhất với kỳ bỏo cỏo.
Đối với những đơn đặt hàng nào đến kỳ bỏo cỏo nhưng chưa hoàn thành, thỡ kế toỏn Cụng ty theo bảng tập hợp toàn bộ chi phớ của cỏc phõn xưởng được giao khoỏn theo đơn đặt hàng đú và coi là sản phẩm dở dang cuối kỳ chuyển sang kỳ sau.
Đối với những đơn đặt hàng đó hoàn thành thỡ chi phớ đó tập hợp theo đơn hàng đú mà cỏc phõn xưởng được giao khoỏn bỏo cỏo lờn chớnh là giỏ thành sản phẩm của đơn đặt hàng này.
Đơn giá thực tế bình quân gia quyền = 160.500.000 + 33.996.000 + 10 2 = 16.208.000 (đồng) Giá thực tế thành phẩm xuất kho trong tháng = 11 x 16.208.000 = 178.288.000 (đồng)
Giỏ thành của thành phẩm được Cụng ty giao khoỏn cho cỏc phõn xưởng theo tỷ lệ giao khoỏn thực tế của tổng giỏ trị đơn hàng mà Cụng ty ký kết được.
Toàn bộ chi phớ sản xuất sẽ được cỏc phõn xưởng tập hợp đưa lờn bộ phận kế toỏn Cụng ty để kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất cho từng đơn hàng.
Dựa vào cỏc phiếu giao khoỏn, bảng tập hợp chi phớ cho cỏc phiếu khoỏn mà cỏc phõn xưởng giao khoỏn tập hợp lờn kế toỏn cụng ty tớnh ra giỏ thành thực tế của từng sản phẩm theo từng đơn đặt hàng cụ thể. Đối với những đơn đặt hàng cú nhiều loại sản phẩm khỏc nhau thỡ mỗi loại sản phẩm cũng được tập hợp theo từng thẻ tớnh giỏ thành riờng.
Quỏ trỡnh xử lý đơn đạt hàng, sản xuất và tập hợp chi phớ sản xuất tớnh giỏ thành theo cụng việc được thực hiện theo trỡnh tự sau:
ĐĐH Lệnh sản xuất Tập Hợp Chi Phớ Theo PXK
Phiếu theo dừi LĐ Mức phõn bổ CPSXC Tập hợp Phiếu tớnh giỏ thành theo ĐĐH Quy định riờng cho từng PX
Vớ dụ: Thỏng 12/2002 tớnh giỏ thành thực tế của thành phẩm: Mỏy cắt tụn cuộn như sau:
PHIẾU TÍNH GIÁ THÀNH THÀNH PHẨM THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG SỐ 03
Tờn mặt hàng: Mỏy cắt tụn cuộn. Số lượng: 03 cỏi. Đơn vị đặt hàng: Cụng ty TNHH thộp Việt Anh.
Đơn vị được giao khoỏn: - Phõn xưởng cơ khớ.
- Phõn xưởng thiết bị ỏp lực.
Đơn vị tớnh: đồng Đơn vị thực hiện Phõn xưởng cơ khớ Phõn xưởng thiết bị ỏp lực Phõn xưởng thiết bị cụng nghiệp 170.100.000 8.100.000 121.500.000 63.180.000 30.375.000 27.945.000 40.500.000
Kế toỏn lập Kế toỏn trưởng
Trong vớ dụ trờn Cụng ty nhận một đơn đặt hàng của Cụng ty TNHH thộp V_Anh thuờ làm 3 mỏy cắt tụn cuộn với trị giỏ là: 170.100.000 đồng, trong đú VAT 5% là 8.100.000 đồng. Khi đó ký kết xong hợp đồng đặt hàng, phũng Kế hạch sản xuất kiểm tra dự toỏn, lập phiếu giao khoỏn trực tiếp cho cỏc phõn xưởng để tiến hành sản xuất mặt hàng này.
Tỷ lệ khoỏn được Cụng ty ỏp dụng cho từng đơn hàng là 75% tổng giỏ trị từng hợp đồng. Tuỳ theo cỏch tớnh chi tiết mọi chi phớ phục vụ cho từng đơn hàng mà Cụng ty giao khoỏn cho cỏc phõn xưởng là khỏc nhau. Giỏ giao khoỏn là giỏ chưa bao gồm thuế GTGT 5%. Cụ thể là:
Giỏ giao khoỏn = (170.100.000 - 8.100.000) x 75% = 121.500.000 đồng
Trong đú:
Phõn xưởng cơ khớ sau khi được tớnh toỏn đầy đủ cỏc chi phớ cần thiết như CPNVLTT, CPNCTT, chi phớ khấu hao mỏy múc thiết bị nhà xưởng phục vụ cho sản xuất sản phẩm Cụng ty đó giao khoỏn với giỏ là 63.180.000đồng để hoàn thành một số phần việc của sản phẩm theo đơn hàng.
Phõn xưởng thiết bị ỏp lực được giao khoỏn với giỏ là 30.375.000 đồng để phối hợp hoàn thành sản phẩm với phõn xưởng cơ khớ, phõn xưởng thiết bị cụng nghiệp.
Phõn xưởng thiết bị cụng nghiệp được giao khoỏn với giỏ 27.945.000 đồng cũng để phối hợp hoàn thành sản phẩm với phõn xưởng thiết bị ỏp lực
và phõn xưởng cơ khớ trong cụng ty đang sản xuất sản phẩm theo đơn hàng này.
Như vậy giỏ thành phẩm mỏy cắt tụn cuộn nhập kho cú giỏ trị là: 121.500.000 đồng (đơn giỏ nhập kho là: 40.500.000 đồng/sản phẩm).
Đối với thành phẩm xuất kho: Giỏ thực tế thành phẩm xuất kho của Cụng ty được đỏnh giỏ theo từng đơn hàng, do đú giỏ thực tế thành phẩm xuất kho cũng chớnh là giỏ thành sản phẩm nhập kho của đơn hàng. Do đú giỏ thực tế xuất kho của đơn đặt hàng mỏy cắt tụn cuộn cũng là: 121.500.000 đồng.
Phương phỏp tớnh giỏ thành thực tế sản phẩm xuất kho là cơ sở để xỏc định kết quả HĐSXKD trong thỏng và là căn cứ để xỏc định giỏ bỏn hợp lý sao cho đảm bảo bự đắp chi phớ và cú lợi nhuận.
2.3.1.2. Cỏc chứng từ kế toỏn sử dụng trong quỏ trỡnh hạch toỏn thành phẩm thành phẩm
Ở cụng ty sử dụng cỏc chứng từ sau: - Phiếu nhập kho
- Phiếu xuất kho
- Hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho.
Chứng từ nhập kho là PNK được lập thành 3 liờn ( đặt giấy than viết 1 lần)
+ Liờn 1: lưu ở nơi lập kho
+ Liờn 2: thủ kho giữ ghi thẻ kho sau đú giao cho kế toỏn ghi + Liờn 3: người nhập giữ.
Hoỏ đơn kiờm phiếu xuất kho :vừa là hoỏ đơn bỏn hàng vừa là phiếu xuất kho khi bỏn hàng, lập 4 liờn
+ Liờn 1 ( đen ) lưu ở quyển gốc + Liờn 2 ( đỏ ) giao cho khỏch hàng
+ Liờn3 ( xanh ) thủ kho giữ ghi thẻ kho và sau đú giao cho kế toỏn + Liờn 4 ( xanh ) dựng lưu chuyển nội bộ
2.3.1.3. Hạch toỏn chi tiết thành phẩm.
Hạch toỏn chi tiết thành phẩm là việc kết hợp giữa thủ kho và phũng kế toỏn nhằm theo dừi giỏm sỏt một cỏch chặt chẽ việc nhập xuất tồn kho
theo từng loại thành phẩm, thành phẩm sản xuất hoàn thành. Để thuận tiện với điều kiện thực tế và tỡnh hỡnh kiểm tra đối chiếu số liệu giữa thủ kho và