Để phản ỏnh doanh thu tiờu thụ sản phẩm trong kỳ Cụng ty sử dụng cỏc tài khoản sau:
TK 511 - Doanh thu bỏn hàng.
TK 512 - Doanh thu bỏn hàng nội bộ. TK 632 - Giỏ vốn hàng bỏn.
TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp. TK 111 - Tiền mặt.
TK 112 - Tiền gửi ngõn hàng TK 131 - Phải thu của khỏch hàng.
Để theo dừi việc tiờu thụ thành phẩm hàng hoỏ trong kỳ Cụng ty mở Sổ chi tiết bỏn hàng:
Khi khỏch hàng mua hàng, kế toỏn viết hoỏ đơn GTGT, hàng ngày kế toỏn tiến hành ghi vào Sổ chi tiết bỏn hàng ( biểu số 04 ) theo dừi chi tiết cho từng sản phẩm, hàng hoỏ, dịch vụ đó cung cấp cho khỏch hàng thanh toỏn tiền ngay hay chấp nhận thanh toỏn. Sổ chi tiết bỏn hàng được mở cho từng thành phẩm, cột ngày thỏng ghi sổ phản ỏnh ngày vào sổ, cột chứng từ phản ỏnh về số hiệu và ngày thỏng của chứng từ, cột diễn giải phản ỏnh tờn Khỏch hàng, cột TK đối ứng phản ỏnh phương thức thanh toỏn ghi trong Hoỏ đơn GTGT, cột số lượng đơn giỏ thành tiền căn cứ vào Hoỏ đơn GTGT, cột giảm trừ trong thỏng cú phỏt sinh khoản giảm trừ, chiết khấu được tớnh theo tỷ lệ phần trăm trờn doanh thu chưa cú thuế GTGT
Cuối thỏng, kế toỏn căn cứ vào cỏc Sổ chi tiết bỏn hàng mở cho từng thứ thành phẩm này để ghi vào NKCT số 8 phần ghi Cú TK 511 ( biểu số 10) theo cỏc bỳt toỏn sau:
Nợ TK 111: 296.824.000 Nợ TK 112: 442.600.500 Nợ TK 131: 1.786.399.500
Cú TK 511: 2.525.824.000
Sau đú từ NKCT số 8, cộng phỏt sinh Cú TK 511 để ghi vào sổ cỏi TK511( biểu số 13 )
Đồng thời với việc theo dừi doanh thu tiờu thụ, kế toỏn Cụng ty cũn mở sổ chi tiết thanh toỏn với người mua.
Cơ sở lập Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua: Sổ này được mở theo dừi cho từng đối tượng khỏch hàng cụ thể, và thường xuyờn theo dừi cỏc khoản phải thu của Khỏch hàng nhằm kịp thời đụn đốc Khỏch hàng thanh toỏn tiền hàng.
Hàng ngày, căn cứ vào hoỏ đơn GTGT và sổ chi tiết bỏn hàng, kế toỏn vào Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua mở cho từng khỏch hàng (vớ dụ khỏch hàng: Cụng ty TNHH thộp Việt Anh Căn cứ Hợp đồng số 19337 ngày 15-12-2002 Cụng ty cơ khớ Quang Trung bỏn cho Cụng ty thộp Việt Anh 03 mỏy cắt tụn cuộn với đơn giỏ là 54.000.000 đ/1 mỏy, Cụng ty thộp Việt Anh chưa thanh toỏn kế toỏn ghi vào sổ chi tiết bỏn hàng theo định khoản sau:
Nợ TK 131: 170.100.000
(Chi tiết khỏch hàng: Cụng ty TNHH thộp V-Anh) Cú TK 511 : 162.000.000
Cú TK 3331: 8.100.000
Khi khỏch hàng thanh toỏn tiền hàng, kế toỏn căn cứ vào chứng từ tiền mặt, chứng từ ngõn hàng và cỏc chứng từ khỏc cú liờn quan để ghi vào Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua ( biểu số 05 ). Cụ thể ngày 20/12/2002 Cụng ty TNHH thộp Việt Anh thanh toỏn cho Cụng ty bằng tiền gửi Ngõn hàng được phản ỏnh theo định khoản sau:
Cú TK 131: 170.100.000
(Chi tiết khỏch hàng: Cụng ty TNHH thộp V-Anh)
Cuối thỏng, căn cứ vào số liệu tổng cộng trờn” Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua” mở cho từng khỏch hàng, để kế toỏn ghi 1 lần vào 1 dũng lờn Bảng kờ số11 -Phải thu của khỏch hàng ( biểu số 06 )
Sau khi khoỏ sổ bảng kờ số 11, xỏc định số phỏt sinh bờn Cú TK 131, kế toỏn lấy số tổng cộng của bảng kờ số để ghi vào NKCT số 8 ( biểu số 10 ) - cột ghi Cú TK 131 đối ứng Nợ cỏc TK liờn quan theo định khoản:
Nợ TK 111: 410.949.500 Nợ TK 112: 1.275.450.000
Cú TK 131: 1.686.399.500
Căn cứ vào NKCT số 8, kế toỏn xỏc định số tổng cộng phỏt sinh bờn Cú TK 131 để ghi vào Sổ cỏi TK 131 ( biểu số 12 ) và số phỏt sinh Nợ TK 131 được phản ỏnh chi tiết theo từng tài khoản đối ứng theo định khoản:
Nợ TK 131: 1.875.719.475
Cú TK 511 : 1.786.399.500 Cú TK 3331: 89.319.975
Đồng thời với việc hạch toỏn doanh thu kế toỏn Cụng ty đó tiến hành theo dừi và phản ỏnh số thuế GTGT đầu ra trong thỏng như sau:
Hàng ngày, khi khỏch hàng mua cú hoỏ đơn GTGT kế toỏn Cụng ty lập Bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra (mẫu số 02/GTGT). Đối với sản phẩm của Cụng ty cơ khớ Quang trung thỡ bỏn ra chịu mức thuế suất 5% trờn tổng doanh số sản phẩm bỏn ra.
Mẫu số: 02/GTGT
Bảng kờ hoỏ đơn, Chứng từ hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra (Kốm theo tờ khai thuế GTGT)
(Dựng cho cơ sở tớnh thuế GTGT theo phương phỏp Khấu trừ thuế kờ khai hàng thỏng)
Thỏng 12 năm 2002
Tờn cơ sở kinh doanh: Cụng ty Cơ khớ Quang Trung. Mó số: 0100100368 - 026
Địa chỉ mới: số 360 đường Giải phúng – T.Xuõn – Hà Nội
(Đơn vị: đồng VN) Chứng từ mua hàng hoỏ, dịch vụ Tờn Khỏch hàng Doanh số bỏn (chưa cú thuế) Thuế giỏ trị gia tăng Ghi chỳ Số Ngày 1 2 3 4 5 6
19324 1/12/02 Nhà mỏy giấy Văn điển 210.228.500 10.511.425
... ... ... 19337 15/12/02 Cụng ty TNHH thộp V- Anh 162.000.000 8.100.000 ... ... ... Cộng 2.525.824.000 126.291.200
Hà nội, ngày 31 thỏng 12 năm 2002
Người lập biểu Kế toỏn trưởng
(Ký rừ họ tờn) (Ký rừ họ tờn)
2.3.2.3. Hạch toỏn giỏ vốn hàng bỏn.
Tương tự như phần hạch toỏn doanh thu bỏn hàng, hàng ngày kế toỏn căn cứ vào phiếu xuất kho và hoỏ đơn GTGT để mở sổ chi tiết TK 632. Cuối thỏng kế toỏn căn cứ vào sổ chi tiết TK 632 để lờn NKCT số 8 - phần ghi Cú TK 632 theo định khoản:
Nợ TK 911: 2.077.728.000
Cú TK 632: 2.077.728.000
SỔ CHI TIẾT TK 632 Thỏng 12/ 2002 Đơn vị tớnh: VNĐ Số TT Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Cú 1 .... 6 .... 35 1 .... 6 ... 35 1/12/02 ... 15/12/02 ... 25/12/02 30/12/02 31/1202 Thỏng 12/2002 Vũng bi điện: 6 cỏi ...
Mỏy cắt tụn cuộn : 3 cỏi ... Hàng bỏn trả lại Vũng bi điện: 2 cỏi Kết chuyển GVHB Cộng 155 155 155 155 911 97.248.000 ... 121.500.000 ... 32.416.000 2.125.228.000 47.500.000 2.077.728.000 2.125.228.000