2.2.1. Các chính sách kế tốn chung
Hiện nay công ty đang áp dụng chế độ kế tốn của bộ tài chính ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT- BTC của Bộ Tài chính.
Niên độ kế toán: Theo năm dương lịch bắt đầu từ 01/01 đến 31/12 hàng năm. Kỳ kế tốn: Cơng ty sử dụng kỳ kế toán theo tháng bắt đầu từ ngày 01 của tháng đến hết ngày cuối cùng của tháng.
Hình thức ghi sổ: Nhật ký chung.
Đơn vị sử dụng tiền tệ sử dụng trong hạch tốn: VNĐ.
Phương pháp tính thuế GTGT: Cơng ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ. Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Cơng ty tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên.
+ Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho: Áp dụng theo phương pháp thẻ song song.
+ Tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ.
2.2.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán
Cơng ty áp dụng chứng từ kế tốn theo hướng dẫn tại phụ lục 3 Thông tư 200/2014/TT – BTC, mọi nghiệp vụ phát sinh đều được phản ánh vào chứng từ kế toán. Đây là khâu hạch toán ban đầu, là cơ sở pháp lý để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, kế toán sử dụng các chứng từ:
Bảng 2.1. Các chứng từ sử dụng trong công ty
STT Tên chứng từ Số hiệu
1 Bảng chấm công 01a – LĐTL
2 Bảng chấm công làm thêm giờ 01b - LĐTL
3 Bảng thanh toán tiền lương 02a – LĐTL
4 Bảng thanh toán tiền thưởng 03a – LĐTL
5 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10- LĐTL
6 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 11- LĐTL
8 Phiếu xuất kho 02 - VT 9 Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa 03 - VT
10 Phiếu báo vật tư cịn lại cuối kỳ 04 - VT
11 Bảng kiểm kê công cụ, hàng hóa, vật tư 05 - VT
12 Bảng phân bổ CCDC 07 - VT
13 Bảng thanh toán hàng đại lý 01- BH
14 Phiếu chi 02- TT
15 Phiếu thu 01- TT
16 Giấy đề nghị tạm ứng 03- TT
18 Giấy thanh toán tiền tạm ứng 04- TT
19 Giấy đề nghị thanh toán 05- TT
20 Bảng kiểm kê quỹ 08a - TT
21 Bảng kê chi tiền 09 - TT
22 Biên bản giao nhận TSCĐ 01- TSCĐ
23 Biên bản kiểm kê TSCĐ 05- TSCĐ
24 Biên bản thanh lý TSCĐ 02- TSCĐ
25 Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 06 - TSCĐ
26 Hóa đơn GTGT 01GTKT3/001
(Nguồn: Phịng Tài chính – Kế tốn)
Các chứng từ đều sử dụng đúng mẫu của Bộ Tài chính ban hành. Các chứng từ do công ty lập đều đảm bảo các yếu tố cơ bản cần thiết:
- Tên chứng từ;
- Số hiệu, ngày tháng của chứng từ;
- Tên, địa chỉ của các đơn vị, cá nhân liên quan; - Nội dung của nghiệp vụ;
- Quy mô của nghiệp vụ về số lượng và giá trị; - Chữ ký và dấu của đơn vị;
- Trình tự luân chuyển chứng từ.
Tất cả các chứng từ kế toán do doanh nghiệp lập hoặc từ bên ngoài chuyển đến đều phải tập trung vào bộ phận kế tốn của cơng ty. Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế tốn đó và chỉ sau khi kiểm tra và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để ghi sổ kế tốn.
Trình tự ln chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau: - Lập, tiếp nhận, xử lý chứng từ kế toán;
- Kế toán viên, kế toán trưởng kiểm tra và ký chứng từ kế tốn hoặc trình Giám đốc doanh nghiệp ký duyệt;
- Phân loại, sắp xếp chứng từ kế toán, định khoản và ghi sổ kế toán; - Lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.
Chứng từ kế toán được bảo quản đầy đủ, an toàn trong thời gian quy định của luật kế toán. Sau khi hết thời hạn lưu trữ theo quy định đối với từng loại chứng từ, chứng từ sẽ được hủy bỏ.
2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn
Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản kế tốn ban hành theo Thơng tư 200/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính. Từ đó xây dựng các tài khoản chi tiết phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty.
Các tài khoản sử dụng trong công ty
Tài khoản loại 1 và loại 2: phản ánh tài sản, như TK 111, 112, 131, 138, 152, 153, 154, 155, 211, 242, …
Tài khoản loại 3 và loại 4: phản ảnh nguồn vốn, như TK 331, 334, 341, 411, 421 …
Tài khoản loại 5: phản ảnh doanh thu, như TK 511, 515.
Tài khoản loại 6: phản ánh chi phí, như TK 621, 622, 627, 632, 641, 642, 635…
Tài khoản loại 7, 8, 9: phản ánh các tình hình doanh thu, chi phí khác và xác định kết quả, như TK 711, 811, 821, 911.
Cách thức chi tiết một số tài khoản
Ví dụ TK 112: Mở chi tiết theo từng ngân hàng và loại tiền.
TK 11211 Vietcombank - VND TK 11212 Agribank - VND … …. TK 11221 Vietcombank – USD TK 11222 Agribank – USD …. ….
2.2.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế tốn
Hiện nay cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung (không sử dụng các nhật ký đặc biệt), sử dụng kế toán máy trên phần mềm Misa, hệ thống sổ sách bao gồm:
Sổ tổng hợp:
Sổ nhật ký chung;
Sổ cái.
Sổ chi tiết:
Bảng cân đối số phát sinh;
Sổ quỹ tiền mặt;
Sổ tiền gửi ngân hàng;
Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa;
Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa;
Thẻ kho;
Sổ TSCĐ;
Thẻ TSCĐ;
Sổ chi tiết thanh toán với người mua (người bán);
Sổ chi tiết tiền vay;
Sổ chi tiết bán hàng;
Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh;
Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ;
Sổ chi tiết phát hành cổ phiếu;
Sổ theo dõi chi tiết nguồn vốn kinh doanh;
Sổ theo dõi thuế giá trị gia tăng… Sơ đồ trình tự ghi sổ:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh; cộng Sổ chi tiết lập Bảng tổng hợp chi tiết, thực hiện đối chiếu giữa Bảng hợp chi tiết với Sổ cái và Bảng cân đối số phát sinh. Cuối cùng, dựa vào Bảng cân đối số phát sinh và Bảng tổng hợp chi tiết để lập Báo cáo tài chính.
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Kiểm tra, đối chiếu Ghi cuối tháng
Sơ đồ 2.2. Trình tự ghi sổ nhật ký chung của Cơng ty
2.2.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế tốn
- Kỳ lập báo cáo: Công ty lập báo cáo tài chính vào cuối mỗi năm theo quy định của Bộ tài chính.
Chứng từ gốc
Nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối số
phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ, thẻ kế tốn chi tiết
- Các loại báo cáo tài chính: + Bảng cân đối kế toán.
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
+ Thuyết minh báo cáo tài chính.
Các báo cáo tài chính kế tốn trưởng lập và được gửi tới Cục Thuế thành phố Hà Nội, cơ quan thống kê thành phố Hà Nội.
Hệ thống báo cáo nội bộ của công ty bao gồm: + Bảng tổng hợp Nhập – Xuất – Tồn.
+ Bảng cân đối phát sinh.
+ Bảng chi tiết phải thu khách hàng. + Bảng chi tiết phải trả người bán. + Báo cáo doanh thu bán hàng. + Kết quả sản xuất kinh doanh.