GVHD: Nguyễn Hồng Thoa
SVTH: Lê Thị Xuân Loan
Công ty cần tạo điều kiện cho các KTV kiểm toán khoản mục thuế có thời gian tìm hiểu sự thay đổi thường xuyên của thuế.
Công ty sẽ tiếp nhận và kham khảo ý kiến của KTV kiểm toán khoản mục thuế nhầm ngày càng hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục thuế.
Song song đó, công ty cần mở các khóa đào tạo ngắn hạn để nâng cao năng lực chuyên môn của công ty.
Thường xuyển kiểm tra trình độ hiểu biết của nhân viên với các thông tư, nghị định, kiến thực chuyên ngành, kỹ năng giao tiếp để sớm phát hiện những thiếu sót và bổ sung kịp thời.
Mở các lớp giao lưu giữu các trợ lý KTV, KTV để trao đổi kinh nghiệp và tạo môi trường làm việc thân thiện, góp phần giảm áp lực trong công việc hơn giữa các nhân viên của công ty.
6.2.3. Đối với các cơ quan có liên quan
Về phía bộ tài chính: tiếp tục xây dựng và hoàn thiện hơn hệ thống pháp luật về kiểm toán, điển hình ở đây là luật kiểm toán độc lập. Ban hành các chuẩn mực kiểm toán về kiểm soát chất lượng của các công ty kiểm toán. Và ban hành một số quy chế cụ thể, nghiêm ngặt hơn đối với báo cáo kiểm toán của các công ty tổ chức niêm yết và kinh doanh chứng khoán, bất động sản.
Về phía hiệp hội nghề nghiệp: tiếp tục hoạt động không ngừng nâng cao nhầm phát triển vững mạnh hiệp hội nghề nghiệp. Đổi mới, nâng cao quản lý hành nghề kế toán, kiểm toán theo quy định của bộ tài chính, mà đặc biệt ở đây là quản lý nghề nhiệp của Kiểm toán viên. Hội nghề nghiệp cần triển khai hồ sơ kiểm toán mẫu kèm theo chương trình đào tạo thủ tục kiểm toán. Cần có những cuộc kiểm tra đột xuất đối với các công ty kiểm toán. Trong thời gian các tháng cuối năm hiệp hội nghề nghiệp cần triển khai nhiều chương trình hơn để ngày càng nâng chất lượng của các cuộc kiểm toán. Cần chú trọng các cuộc kiểm toán tại các doanh nghiệp vừa và nhỏ vì phần lớn các doanh nghiệp của ta không có quy mô lớn.
GVHD: Nguyễn Hồng Thoa
SVTH: Lê Thị Xuân Loan
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ tài chính, hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam. 2. Bộ tài chính, hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam.
3. Thạc sỹ Phan Đức Dũng (2009). Kế toán tài chính. Nhà xuất bản thống kê. 4. Trường đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh. Giáo trình kiểm toán. Nhà xuất
bản lao động – xã hội. Xuất bản năm 2011 5. http://www.webketoan.vn
6. http://www.kiemtoan.com.vn
GVHD: Nguyễn Hồng Thoa
SVTH: Lê Thị Xuân Loan
PHỤ LỤC
BẢNG CÂU HỎI MÔ TẢ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
Câu hỏi Khôn
g áp dụng Trả lời Ghi chú Có Không Yếu kém Quan trọng Thứ yếu
1. Doanh nghiệp có phân chia trách nhiệm giữa thủ quỹ và kế toán, thủ kho bộ phận mua hàng, thủ kho và bộ phận bán hàng , bộ phận ghi chép và bộ phận bán hàng, bộ phận ghi chép với bộ phận mua hàng hay không
2. Đơn đặt hàng có được lập dựa trên phiếu yêu cầu mua hàng đã được xét duyệt hay không? 3. Phiếu chi, phiếu thu có được
đánh số trước khi đưa vào sử dụng hay không?
4. Thủ quỹ kiểm tra tính hợp lệ
GVHD: Nguyễn Hồng Thoa
SVTH: Lê Thị Xuân Loan
của chi phí trước khi chi trước khi chi tiền trước hay không? 5. Các nghiệp vụ thu, chi có được
ghi nhận đầy đủ ngay khi phát sinh nghiệp vụ hay không? 6. Bảng tính lương có được dựa
trên bảng thống kê của phòng nhân sự và bảng chấm công hay không?
7. Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ có được chuyển đổi theo tỷ giá tại ngày phát sinh nghiệp vụ hay không?
8. Các khoản chi lớn thường được chi qua ngân hàng hay không? 9. Hàng tháng, hàng quý có cộng
dồn sổ chi tiết đối chiếu với sổ cái đẻ lập bảng tổng hợp lỗi hay không?
10.Hàng tháng, quý có tiến hành kê khai thuế hay không?
11.Khi kế tính các khoản thuế phải nộp, kế toán chi tiết hoặc kế toán trưởng có xét soát lại hay không?
12.Có kiểm tra, đối chiếu sổ chi tiết , sổ cái khoản mục thuế trước khi lập bảng Báo cáo kết quả HĐKD hay không?
13.Có sự kiểm tra độc lập để đảm bảo rằng công việc nhập liệu là
GVHD: Nguyễn Hồng Thoa
SVTH: Lê Thị Xuân Loan
chính xác hay không?
14.Công ty có hạn chế quyền truy cập của nhân viên hay không?
CÔNG TY K
Địa chỉ: Quận Thốt Nốt, Thành phố Cần Thơ
BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Dạng đầy đủ)
Tại ngày 31 tháng 12 năm 2012
Đơn vị tính: VND
Mã số
Thuyết
minh Số cuối kỳ Số đầu năm
100 1.099.289.414.798 689.095.738.693
Tiền và các khoản tương đương tiền 110 30.553.401.807 22.757.183.826
111 30.553.401.807 22.757.183.826
112 - -
Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 120 16.011.131.298 14.947.540.634
121 16.939.634.328 22.651.081.196
Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn 129 - 928.503.030 - 7.703.540.562
Các khoản phải thu ngắn hạn 130 881.123.966.210 586.875.524.694
131 152.148.430.314 248.660.778.114
132 545.572.224.119 212.619.985.328
133 54.405.844.867 18.341.463.831
Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 - -
135 132.841.660.176 118.715.772.301
Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi 139 - 3.844.193.266 - 11.462.474.880
140 70.717.081.211 35.252.722.770
141 70.717.081.211 35.252.722.770
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 149 - -
150 100.883.834.271 29.262.766.769
151 9.611.677.320 194.603.512
Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 152 1.519.698.854 121.572.265
Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước 154 - 13.658.194
GVHD: Nguyễn Hồng Thoa
SVTH: Lê Thị Xuân Loan
Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 157 - -
158 89.752.458.098 28.932.932.798
200 235.672.080.151 244.300.842.070
Các khoản phải thu dài hạn 210 1.840.836.750 2.078.072.992
Phải thu dài hạn của khách hàng 211 - -
Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc 212 - -
213 - -
218 1.840.836.750 2.078.072.992
Dự phòng phải thu dài hạn khó đòi 219 - -
220 50.988.370.989 44.849.916.163
221 14.930.384.315 15.523.050.232
222 20.110.729.885 20.859.123.383
223 - 5.180.345.570 - 5.336.073.151
Tài sản cố định thuê tài chính 224 - -
225 - -
226 - -
227 5.988.141.045 6.383.057.752
228 8.602.014.662 8.431.373.694
229 - 2.613.873.618 - 2.048.315.942
Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 230 30.069.845.629 22.943.808.179
240 93.510.077 101.129.453
241 548.595.022 548.595.022
242 - 455.084.946 - 447.465.570
- -
Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 250 176.670.186.653 191.278.192.270
251 130.654.415.224 144.734.415.224
Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh 252 35.360.000.000 40.000.000.000
258 10.655.771.429 13.431.236.227
Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn 259 - - 6.887.459.182
- -
260 6.079.175.683 5.993.531.193
261 389.841.304 304.196.814
Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 5.385.787.947 5.385.787.947
268 303.546.432 303.546.432 - - - - 270 1.334.961.494.950 933.396.580.763 Mã số Thuyết
minh Số cuối kỳ Số đầu năm
- - 300 1.151.861.817.427 739.694.499.129 - - 310 1.070.277.017.226 663.099.366.843 GVHD: Nguyễn Hồng Thoa SVTH: Lê Thị Xuân Loan
311 585.262.437.854 552.571.781.772
312 74.595.475.638 70.198.015.860
313 401.455.843.509 22.101.340.039
Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 2.664.440.499 3.484.255.009
315 167.058.077 1.541.404.434
316 3.824.752.002 6.700.810.178
317 - -
Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318 - -
Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 319 183.043.799 5.439.184.722 320 - -
323 2.123.965.849 1.062.574.828 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 327 - -
330 81.584.800.202 76.595.132.286 331 - -
332 - -
333 462.720.000 357.120.000 334 58.100.452.070 53.067.277.670 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 335 23.021.628.131 23.021.628.131 Dự phòng trợ cấp mất việc làm 336 - 40.015.575 337 - -
338 - 109.090.909 Quỹ phát triển khoa học và công nghệ 339 - -
NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 183.099.677.522 193.702.081.634 410 183.099.677.522 193.702.081.634 411 92.274.432.000 92.274.432.000 412 2.536.319.499 2.581.144.355 413 - - 414 - 1.006.399.435 - 1.491.224.291 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 415 - -
416 - -
417 2.745.964.888 1.230.389.826 418 15.219.265.968 13.703.690.906 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 419 - -
Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 420 71.330.094.602 85.403.648.838 Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 421 - -
Quỹ hỗ trợ sắp xếp doanh nghiệp 422 - -
Nguồn kinh phí và quỹ khác 430 - -
432 - -
Nguồn kinh phí đã hình thành tài sản cố định 433 - -
TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 933.396.580.763 GVHD: Nguyễn Hồng Thoa
SVTH: Lê Thị Xuân Loan
CÔNG TY K
Địa chỉ:Quận Thốt Nốt, Thành phố Cần Thơ
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH (Dạng đầy đủ)
Năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2012
CHỈ TIÊU Mã số Thuyết minh 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 01 2.
Các khoản giảm trừ doanh
thu 02
3.
Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ 10 4. Giá vốn hàng bán 11 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 6.
Doanh thu hoạt động tài
chính 21
7. Chi phí tài chính 22
Trong đó: chi phí lãi vay 23
8. Chi phí bán hàng 24
GVHD: Nguyễn Hồng Thoa
SVTH: Lê Thị Xuân Loan
9.
Chi phí quản lý doanh
nghiệp 25
10.
Lợi nhuận thuần từ hoạt
động kinh doanh 30
11. Thu nhập khác 31
12. Chi phí khác 32
13. Lợi nhuận khác 40
14.
Tổng lợi nhuận kế toán
trước thuế 50
15.
Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành 51
16.
Chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hoãn lại 52
17.
Lợi nhuận sau thuế thu
nhập doanh nghiệp 60
18. Lãi cơ bản trên cổ phiếu 70
GVHD: Nguyễn Hồng Thoa
SVTH: Lê Thị Xuân Loan
GVHD: Nguyễn Hồng Thoa SVTH: Lê Thị Xuân