Chương trình kiểm toán khoản mục thuế của Công ty TNHH kiểm toán Mỹ được thiết kế một cách tổng quát. Trong chương trình từng thử nghiệm được thiết kế đi đôi với từng mục tiêu cần đạt được. Đó là những định hướng giúp cho các KTV và các trợ lý của mình làm việc tốt hơn trong quá trình thực hiện kiểm toán.
Bảng 5:CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC THUẾ
Chương trình kiểm toán Kí hiệu
trên WP Mục tiêu kiểm toán KTV ký tên II. Kiểm tra phân tích
So sánh các TK thuế năm nay với năm trước để phân tích, đánh giá tính hợp lý của những biến động.
E4
Kiểm tra xem xét các biên bản quyết toán thuế và đối chiếu số dư.
E5
III. Kiểm tra chi tiết
Đối chiếu số thuế TNDN phải nộp với các biên bản quyết toán thuế gần nhất và bảng
lập dự phòng về thuế TNDN phải nộp cuối năm.
Kiểm tra chứng từ nộp thuế và chứng từ nhận hoàn thuế trong kỳ (nếu có)
E7 Kiểm tra bảng tính thuế TNDN hiện hành:
E8 Kiểm tra tính đúng đắn của việc đối chiếu
giữa lợi nhuận kế toán và thu nhập chịu thuế thông qua việc xem xét các khoản thu nhập và chi phí chịu thuế/không chịu thuế hoặc được khấu trừ/không được khấu trừ trên cơ sở kết quả kiểm toán ở các phần hành doanh thu/chi phí liên quan.
Đánh giá cách phân loại các khoản chênh lệch về thuế mang tính tạm thời hay vĩnh viễn để xác định cách hạch toán tài sản thuế hoãn lại/chi phí thuế hiện hành phù hợp.
Đánh giá tình trạng hiện tại của các khoản mang sang từ các năm trước (ví dụ: Lỗ lũy kế, thuế còn phải nộp, thuế hoãn lại).
Xem xét về việc thay đổi thuế suất, miễn giảm, ưu đãi về thuế hoặc quy định thuế trong năm.
Kiểm tra thuế suất áp dụng và tính chính xác của việc tính toán
Đối chiếu số thuế phát sinh phải nộp ghi nhận trên sổ kế toán với các tờ khai thuế trong năm và chứng từ liên quan, đảm bảo các khoản thuế GTGT đã được hạch toán chính xác và đầy đủ. Giải thích những chênh lệch lớn (nếu có).
E9
Kiểm tra chi tiết chứng từ thanh toán cho thuế NK, thuế GTGT hàng nhập NK đã nộp trong năm.
E10
thuế GTGT trong năm.
Kiểm tra chọn mẫu chứng từ thuế GTGT đầu vào để đánh giá tính hợp lệ của các khoản thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong năm.
E12
Đối chiếu số phát sinh, số dư thuế GTGT còn được khấu trừ/còn phải nộp trên sổ kế toán với số liệu tờ khai thuế hàng tháng và biên bản quyết toán thuế gần nhất. Giải thích những chênh lệch lớn (nếu có).
E13
Thuế thu nhập cá nhân: Kiểm tra việc tính toán, kê khai và nộp thuế thu nhập cá nhân trên cơ sở kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán với các tờ khai thuế, bảng lương và chứng từ nộp thuế, đối chiếu với các văn bản quy định về thuế có liên quan.
E14
Thuế và các khoản phải nộp khác (thuế môn bài, thuế tài nguyên, thuế nhà đất…): Kiểm tra việc tính toán và kê khai và nộp thuế và các khoản phải nộp khác trên cơ sở kiểm tra, đối chiếu số liệu kế toán với các tờ khai thuế và các khoản phải nộp, chứng từ nộp, đối chiếu với các văn bản quy định pháp lí có liên quan.
E15
(Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Mỹ)
Nhận xét:
Chương trình kiểm toán được Công ty kiểm toán Mỹ thiết kế sẵn cho khoản mục thuế, điều này rất thuận lợi cho KTV trong khi thực hiện kiểm toán như tiết kiệm được thời gian cho việc thiết kế chương trình kiểm toán.
Chương trình kiểm toán đã thể hiện được mục tiêu kiểm toán chính đối với khoản mục thuế như So sánh các TK thuế năm nay với năm trước để phân tích, đánh giá tính hợp lý của những biến động, kiểm tra xem xét các biên bản
quyết toán thuế và đối chiếu số dư, kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ, đối chiếu thuế phải nộp với biên bản quyết toán thuế,….
Tuy nhiên, quy trình kiểm toán thuế chưa áp dụng được đối với các loại hình kinh doanh cụ thể. Mặt khác, thủ tục phân tích cũng là một giải pháp rất hiệu quả trong việc rút ngắn thời gian kiểm toán nên cần tăng thêm thủ tục phân tích. Ở đây, chương trình kiểm toán khoản thuế được hướng dẫn một cách chi tiết để phát huy hiệu quả của thủ tục phân tích một cách tốt nhất.