413
635 2291, 2292
Xử lí lỗ tỉ giá do đánh giá lại khoản mục tiền có gốc ngoại tệ cuối kì 121, 228, 221, 222
Lỗ bán các khoản đầu tư Thu tiền bán các 111,112 khoản đầu tư
Chi phí HĐ 2291,2292
Lập dự phịng giảm giá ck,dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác 111,112
Chiết khấu TT cho người mua 111, 112, 335, 242
Lãi tiền vay phải trả,phân bổ tiền lãi mua hàng,trả chậm,trả góp 121, 221 1111, 1121 Bán ngoại tệ Lỗ bán ngoại tệ 155,156,211,642 Mua HH,DV Lỗ tỷ giá TT nợ phải trả 331, 336, 341 131, 136, 138
Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ 1112, 1122
Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư tài chính
911 Kết chuyển chi phí
tài chính phát sinh trong kỳ
Kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO
2.1.7.5. Sổ sách kế toán
+ Sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ S03a-DN).
+ Sổ kế toán chi tiết tài khoản 635 (Mẫu sổ S38-DN). + Sổ cái tài khoản 635 (Mẫu sổ S03b-DN).
2.2. Kế toán xác định kết quả hoạt động khác 2.2.1. Khái niệm kết quả hoạt động khác
Kết quả hoạt động khác là kết quả cuối cùng của hoạt động mà doanh nghiệp khơng dự tính trước hay có dự tính nhưng ít khả năng thực hiện, những hoạt động không thường xuyên trong một kỳ kế toán, là số chênh lệch giữa tổng thu nhập khác và tổng chi phí khác.
2.2.2. Cơng thức tính
Kết quả hoạt động khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
2.2.3. Thu nhập khác
2.2.3.1. Khái niệm
Thu nhập khác là khoản thu nhập mà doanh nghiệp khơng dự tính trước hay có dự tính nhưng ít khả năng thực hiện, khoản thu không thường xuyên.
Thu nhập khác gồm thu nhập từ thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, tiền phạt thu được do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó địi đã xử lý xố sổ, các khoản thuế được ngân sách hồn lại, thu các khoản nợ khơng xác định được chủ, các khoản tiền thuởng của khách hàng, thu nhập quà biếu, quà tặng…
2.2.3.2. Chứng từ sử dụng
+ Hoá đơn giá trị gia tăng (Mẫu số 01GTKT3/001). + Hoá đơn bán hàng (Mẫu số 02GTTT3/001). + Phiếu thu (Mẫu số 01-TT).
+ Biên bản thanh lý tài sản cố định (Mẫu số 02-TSCĐ). + Biên bản thanh lý công nợ. Biên bản vi phạm hợp đồng. + Giấy thơng báo hồn thuế.
Kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty cổ phần bê tông HAMACO
2.2.3.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 711 – Thu nhập khác
Kết cấu tài khoản
Nợ TK 711 Có
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) - Các khoản thu nhập khác phát tính theo phương pháp trực tiếp. sinh trong kỳ.
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang Tài khoản 911.
Tài khoản 711 khơng có số dư cuối 2.3.3.4. Sơ đồ hạch toán