111; 112; 152 811 911
Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ
Cuối kỳ kết chuyển chi Phí khác phát sinh trong kỳ 111; 112; 331
Khoản phạt do vi phạm hợp đồng
211 214
Ghi giảm TSCĐ Giá trị
do thanh lý, nhượng bán còn lại
2.3.5. Sổ sách kế toán
+ Sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ S03a-DN). + Sổ chi tiết tài khoản 811 (Mẫu sổ S38-DN). + Sổ cái tài khoản 811 ( Mẫu sổ S03b-DN).
2.4. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp2.4.1. Khái niệm 2.4.1. Khái niệm
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp theo thuế suất được quy định và doanh nghiệp phải có trách nhiệm khai báo, nộp thuế đầy đủ, kịp thời cho nhà nước.
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tơng HAMACO Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp làm căn cứ xác định KQHĐKD của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
2.4.2. Chứng từ sử dụng
+ Tờ khai thuế TNDN tạm nộp. + Biên lai nộp thuế.
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. + Báo cáo quyết toán thuế TNDN hằng năm.
2.4.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 – có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành + Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hỗn lại
Kết cấu tài khoản:
Nợ TK 821 Có
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại.
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty cổ phần bê tơng HAMACO
2.4.4. Sơ đồ hạch tốn
Sơ đồ 2.9: Sơ đồ hạch tốn chi phí khác
3334 8211 911
Số CL Kết chuyển chi phí thuế
tạm nộp TNDN hiện hành
lớn hơn Số thuế TNDN phải nộp số thuế
phải nộp
347 8212 347
Số CL giữa số thuế thu nhập Số CL giữa số thuế thu nhập hoãn lại phát sinh lớn hơn hoãn lại phát sinh
Số thuế thu nhập phải trả Nhỏ hơn số thuế thu nhập phải trả được hoàn nhập được hoàn nhập trong năm
243 243
Số CL giữa số tài sản Số CL giữa số tài sản thuế thu thuế thu nhập hoãn lại nhập hoãn lại phát sinh
phát sinh Lớn hơn số thuế thu nhập hỗn Nhỏ hơn số thuế thu lại được hồn nhập trong năm
nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm
911 911
K/c chênh lệch số phát K/c số chênh lệch phát sinh có sinh có lớn hơn p/s nợ nhỏ hơn p/s nợ TK 8212
Kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty cổ phần bê tơng HAMACO
2.4.5. Sổ sách kế tốn
+ Sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ S03a-DN).
+ Sổ kế toán chi tiết tài khoản 821(Mẫu sổ S38-DN). + Sổ cái tài khoản 821(Mẫu sổ S03b-DN).
2.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.5.1. Phương pháp xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả kinh doanh bao gồm: kết quả hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động khác.
Kết quả kinh doanh trước = Kết quả hoạt động + Kết quả hoạt
thuế TNDN kinh doanh động khác
Kết quả kinh doanh sau = Kết quả kinh doanh trước - Chi phí thuế
thuế TNDN thuế TNDN TNDN
Thuế TNDN phải nộp= Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN
Trong đó:
- Thu nhập chịu thuế: là thu nhập chịu thuế TNDN của một kỳ, được xác
định theo quy định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, và là cơ sở để tính thuế TNDN phải nộp.
- Thuế suất thuế TNDN: tuỳ vào loại hình doanh nghiệp và ngành nghề
kinh doanh do nhà nước quy định.
2.5.2. Tài khoản sử dụng
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO
Kết cấu tài khoản:
Nợ TK 911 Có
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hố, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán.
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ 2.5.3. Sơ đồ hạch tốn