CHƯƠNG 1 : MỞ ĐẦU
3.2. Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
3.2.1.3. Kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán của công ty gồm: Nguyên vật liệu, cát, đá, xi măng, phụ liệu,... để công ty sản xuất bê tông thương phẩm.
a. Chứng từ sổ sách
Chứng từ
- Hoá đơn GTGT (mẫu 01GTGT3/001). - Phiếu xuất kho.
Số sách
- Sổ Nhật ký chung (mẫu số S03a-DN) - Sổ Cái TK 632 (mẫu số S03b-DN)
b. Quy trình ghi sổ kế tốn
Sơ đồ 3.7: Quy trình ghi sổ kế tốn giá vốn hàng bán
Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT Nhật ký chung (S03a-DN) Sổ cái TK 632 (S03b-DN) Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính
Ghi chú:
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu
Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh (S36-DN)
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO
c. Các nghiệp vụ phát sinh:
Trong kỳ, để hoàn thành sản xuất Bê tơng thương phẩm thì bao gồm các chi phí: vật liệu trực tiếp, nhân cơng trực tiếp và sản xuất chung. Kế tốn ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tất cả các chi phí. Cuối kỳ, kế toán dựa vào số liệu và chứng từ đã thu thập trong kỳ để tính và xác định giá vốn của tồn bộ q trình sản xuất để tiến hành xác định kết quả sản xuất kinh doanh của công ty.
- Cuối kỳ, kế tốn tập hợp chi phí sản xuất vào TK 154 Nợ TK 154 14.717.494.550
Có TK 621 5.176.329.483 Có TK 622 2.065.785.555 Có TK 627 7.475.379.513 - Cuối kỳ, kế tốn tiến hành tính giá vốn
Nợ TK 632 14.717.494.550 Có TK 154 14.717.494.550
d. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh được trích trong Quý 3 năm 2015 tại Công ty Cổ phần Bê tông HAMACO (Đvt: đồng)
Ngày 01/7/2015, Công ty xuất bán cho Tổng Công ty Xây Dựng Số 1
sản phẩm bê tông thương phẩm loại Mac 200 với trị giá xuất kho 77.357.850 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập Phiếu xuất kho, kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 632 77.357.850 Có TK 154 77.357.850
Ngày 07/8/2015, Công ty xuất bán cho Công ty Cố phần Đầu tư và
Xây dựng Số 8, sản phẩm bê tông thương phẩm loại M200 với trị giá xuất kho 24.345.974 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập Phiếu xuất kho, kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 632 24.345.974 Có TK 154 24.345.974
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO
Ngày 25/9/2015, Công ty xuất bán cho Công ty Cố phần Đầu tư và
Xây dựng Số 1, sản phẩm bê tông thương phẩm loại Mac200 với trị giá xuất kho 11.122.360 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập Phiếu xuất kho, kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 632 11.122.360 Có TK 154 11.122.360
Cuối kỳ, kế tốn khóa sổ kết chuyển tồn bộ giá vốn trên tài khoản 632, sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 14.717.494.550 Có TK 632 14.717.494.550 Chứng từ kế toán
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tông HAMACO
Nghiệp vụ ngày 01/7/2015
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Mẫu số 01 – VT
C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ
Ban hành theo TT số 200/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 tháng 7 năm 2015 Nợ: 632
Số: 0020 Có: 154
Họ và tên người giao: Công ty CP Bê Tông HAMACO Lý do xuất: Xuất kho Bê Tông Mac 200.
Xuất tại kho: Kho công ty Địa điểm: C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, TP CT.
Tên nhãn hiệu, Số lượng S quy cách, phảm Mã Đơn
Theo
T chất vật tư, vị Đơn giá Thành tiền
số Thực
T dụng cụ sản tính chứng tế phẩm, hàng hóa từ
A B C D 1 2 3 4
1 Bê Tông Mac Mac m3 150 150 515.719 77.357.850
200 200
Cộng x X X x X 77.357.850
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ):Bảy mươi bảy triệu ba trăm năm mươi bảy nghìn tám
trăm năm mươi đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo: .....................................................................................
Ngày 01 tháng 7 năm 2015
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tơng HAMACO
Nghiệp vụ ngày 07/8/2015
CƠNG TY CP BÊ TƠNG HAMACO Mẫu số 01 – VT
C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ
Ban hành theo TT số 200/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 07 tháng 8 năm 2015 Nợ: 632
Số: 0046 Có: 154
Họ và tên người giao: Công ty CP Bê Tông HAMACO Lý do xuất: Xuất kho Bê Tông M200.
Xuất tại kho: Kho công ty Địa điểm: C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, TP CT.
Tên nhãn hiệu, Số lượng S quy cách, Đơn
phảm chất vật
T Mã số vị Theo Đơn giá Thành tiền
tư, dụng cụ Thực T tính chứng sản phẩm, tế từ hàng hóa A B C D 1 2 3 4 1 Bê Tơng M200 M200 m3 26,5 26,5 918.716 24.345.974 Cộng x X X x X 24.345.974
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ):Hai mươi bốn triệu ba trăm bốn mươi lăm nghìn chín
trăm bảy mươi bốn đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo: .....................................................................................
Ngày 07 tháng 8 năm 2015
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tơng HAMACO
Nghiệp vụ ngày 25/9/2015
CƠNG TY CP BÊ TƠNG HAMACO Mẫu số 01 – VT
C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ
Ban hành theo TT số 200/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 25 tháng 9 năm 2015 Nợ: 632
Số: 0085 Có: 154
Họ và tên người giao: Công ty CP Bê Tông HAMACO Lý do xuất: Xuất kho Bê Tông Mac200.
Xuất tại kho: Kho công ty Địa điểm: C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, TP CT.
Tên nhãn hiệu, Số lượng S quy cách, Đơn
phảm chất vật
T Mã số vị Theo Đơn giá Thành tiền
tư, dụng cụ Thực T tính chứng sản phẩm, tế từ hàng hóa A B C D 1 2 3 4
1 Bê Tông Mac Mac m3 20 20 556.118 11.122.360
200 200
Cộng x X X x X 11.122.360
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ):Mười một triệu một trăm hai mươi hai nghìn ba trăm
sáu mươi đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo: .....................................................................................
Ngày 25 tháng 9 năm 2015
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đơn vị: Công ty CP Bê Tông HAMACO Mẫu sổ: S36 – DN
Địa chỉ: C22, Lê Hồng Phong, TP CT ( Ban hành theo TT số 200/TT-BTC
ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản: 632
Đối tượng: Bê tơng thương phẩm
Đơn vị tính: đồng
Ngày, Chứng từ TK đối Ghi nợ TK 632
tháng Số hiệu Ngày, Diễn giải ứng Tổng số tiền Chia ra
ghi sổ tháng Mac 200 M200 Mac 250
A B C D E 1 2 3
Số dư đâu kỳ
…… ….. ……… …………………………… …… ………… …………. …………… …………
01/07 0020 01/07 Xuất bán bê tông Mac 200 154 77.357.850 77.357.850
…… ….. ……… …………………………… …… ………….. …………. …………… …………
02/07 0055 02/07 Xuất bán bê tông Mac 200 154 10.314.380 10.314.380
…… ….. ……… …………………………… …… ………….. …………. …………… …………
12/7 0085 12/7 Xuất bán bê tông Mac 200 154 20.628.760 20.628.760
…… ….. ……… …………………………… …… ………….. …………. …………… …………
21/7 0098 21/7 Xuất bán bê tông Mac 250 154 9.516.855 9.516.855
…… ….. ……… …………………………… …… ………….. …………. …………… …………
07/8 0046 07/08 Xuất bán bê tông M200 154 24.345.974 24.345.974
…… ….. ……… …………………………… …… ………….. …………. …………… …………
18/8 0069 18/8 Xuất bán bê tông Mac 200 154 12.234.596 12.234.596
…… ….. ……… …………………………… …… ………… …………. …………… …………
…… ….. ……… …………………………… …… ………… …………. …………… …………
15/9 0062 15/9 Xuất bán bê tông M200 154 18.356.240 18.356.240
…… ….. ……… …………………………… …… …………… …………. …………… …………
20/9 0079 20/9 Xuất bán bê tông M200 154 22.945.300 22.945.300
…… ….. ……… …………………………… …… …………… …………. …………… …………
25/09 0085 25/09 Xuất bán bê tông Mac 200 154 11.122.360 11.122.360
…… ….. ……… …………………………… …… …………… …………. …………… …………
27/9 0093 27/9 Xuất bán bê tông M200 154 17.438.428 17.438.428
Cộng số phát sinh 14.717.494.550 5.129.730.246 6.239.174.850 3.348.589.454
Ghi có TK 632 911 14.717.494.550
Số dư cuối kỳ
Sổ này có 02 trang, đánh số thứ tự từ trang 01 đến trang 02 Ngày mở số 01/7 đến ngày 30/9 năm 2015
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần bê tơng HAMACO