và thời gian sử dụng của TSCĐ, tại Cơng ty CP Vƣơng Hải thì phƣơng pháp khấu hao đƣợc sử dụng chính là phƣơng pháp khấu hao theo đƣờng thẳng.
- Chi phí phân bổ mua tài sản cơng ty: Chi phí phân bổ này là chi phí phân
bổ mua tài sản nhỏ của cơng ty phân bổ dần trong nhiều tháng.
- Chi phí tài chính: chi phí trả lãi và tiền vay ngân hàng.
- Chi phí thuê nhà đất, thuê xe: Chi phí này thuộc vào loại chi phí trƣớc, Cơng ty thanh tốn m i năm 2 lần, m i lần thanh tốn tiền thuê mặt bằng của 6 tháng.
- Chi phí lƣơng cho cơng nhân viên văn phịng, quản lý: Đƣợc trả theo hình thức lƣơng thời gian và cố định vào hàng tháng theo hợp đồng đã ký với m i ngƣời.
- Chi phí đĩng Bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm y tế (BHYT), bảo hiểm
tai nạn (BHTN), bảo hiểm thất nghiệp (BHTN): Chi phí này đƣợc tính trên mức
- Chi phí bảo trì máy: Cơng ty luơn thực hiện cơng việc bảo trì máy đều đặn
2 tháng 1 lần.
Chi phí bất biến hay cịn đƣợc gọi là định phí, đƣợc chia thành 2 loại là định phí bắt buộc và định phí khơng bắt buộc.
Qua nghiên cứu tình hình thực tế tại Cơng ty CP Vƣơng Hải vào 6 tháng cuối năm 2010 em đã biết nhận thấy các khoản chi phí bất biến sau:
Chi phí bất biến cho việc sản xuất và tiêu thụ sản phẩm gạch V- Block trong 6 tháng cuối năm 2011 nhƣ sau:
Bảng 2.9 Tổng hợp định phí của sản phẩm gạch V- Block tại Cơng ty trong 6 tháng cuối năm 2011
Đơn vị tính: Việt Nam đồng
CHI PHÍ BẤT BIẾN SỐ TIỀN
Chi phí khấu hao TSCĐ 961.803.527,33
Chi phí phân bổ tiền mua TS cơng ty 53.068.585,76
Chi phí tài chính 708.676.029,469
Chi phí quảng cáo 191.595.297,47
Chi phí lắp đặt 14.301.300
Chi phí thuê nhà đất 66.000.000
Chi phí quản lý. chi phí lƣơng cho nhân viên văn
phịng 276.268.168
Chi phí BHXH 16% 22.308.061
Chi phí BHTY 3% 4.729.570
Chi phí BHTN 1% 4.729.570
Kinh phí Cơng Đồn 2% 1.883.260
Chi Phí bảo trì máy mĩc thiết bị 3.000.000
TỔNG CỘNG 2.304.960.860,03
2.2.2 ng dụng phân loại chi phí theo cách ứng xử trong tổ chức và điều hành hoạt động tại Cơng ty CP Vƣơng ải. hành hoạt động tại Cơng ty CP Vƣơng ải.
2.2.2.1 ng dụng phân loại chi phí theo cách ứng xử của chi phí trong việc phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận tại Cơng ty. phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận tại Cơng ty.
Phân tích mối quan hệ C.V.P là một biện pháp hữu ích nhằm hƣớng dẫn các nhà doanh nghiệp trong việc lựa chọn đề ra quyết định, nhƣ lựa chọn dây chuyền sản xuất, định giá sản phẩm, chiến lƣợc khuyến mãi, sử dụng hiệu quả những lợi ích kinh doanh hiện cĩ của mình.
Mục đích chính của C.V.P chính là phân tích cơ cấu chi phí hay nĩi cách khác là nhằm phân tích rủi ro từ cơ cấu chi phí này. Dựa trên những dự báo về khối lƣợng hoạt động, doanh nghiệp đƣa ra những cơ cấu chi phí phù hợp để đạt đƣợc lợi nhuận cao nhất. Để thực hiện phân tích mối quan hệ C.V.P cần thiết phải nắm vững cách ứng xử của chi phí để tách chi phí của doanh nghiệp thành chi phí khả biến và chi phí bất biến, phải hiểu rõ báo cáo thu nhập theo số dƣ đạm phí, đồng thời phải nắm vững một số khái niệm cơ bản sử dụng trong phân tích. [7]
a. Tính tốn các chỉ tiêu phân tích:
Số dƣ đạm phí:
Qua khảo sát tình hình kinh doanh của Cơng ty trong sáu tháng cuối năm 2011 của sản phẩm gạch V-block ta cĩ số liệu sau:
Chỉ tiêu: Sản lƣợng tiêu thụ 5.894,00 (m3) Giá bán 1.320.000,00 (đồng) Doanh thu 7.780.080.000,00 (đồng) Biến phí đơn vị 927.869,85 (đồng/m3) Tổng định phí 2.304.960.860,03 (đồng)
(Nguồn: Do tác giả tự xử lý bằng phần mền excel)
Số dƣ đảm phí đơn vị (SDĐP đv): Vậy: SDĐP đv = 1.320.000 – 927.869,85 = 392.130,15 ( đồng/m3 ) Số dƣ đảm phí (SDĐP): Vậy: SDĐP = 392.130,12 × 5.894 = 2.311.215.105,94 (đồng)
Nhận xét: Quan sát sự biến động sản lƣợng, doanh thu, lợi nhuận của Cơng ty CP Vƣơng Hải cĩ số liệu sau:
- Khi sản lƣợng tiêu thụ đạt tại mức 0 thì:
Doanh thu = 0, SDĐP = 0, lợi nhuận = (-) Chi phí bất biến.
→ Khi sản lƣợng tiêu thụ là 0 thì Cơng ty l đúng bằng khoản định phí đƣợc phân bổ: P = (-) 2.304.960.860.03 (đồng)
- Khi sản lƣợng tiêu thụ đạt mức 5.878 m3
thì: Số dƣ đảm phí = 5.878 x 392.130,12
= 2.304.940.845 (đồng)
Lợi nhuận = Số dƣ đạm phí – Định phí phân bổ
= 2.304.940.845 - 2.304.960.860,03 ≈ 0 (đồng) → Khi sản lƣợng tiêu thụ là 5.878 m3
thì tại đĩ số dƣ đảm phí gần bằng chính chi phí bất biến, lợi nhuận của Cơng ty là: P = 0
Lúc này Cơng ty đạt điểm hịa vốn.
- Khi sản lƣợng tiêu thụ đạt mức 5.894 m3
thì: Số dƣ đảm phí = 392.130,12 × 5.894
Số dƣ đảm phí = Số dƣ đảm phí đơn vị Sản lƣợng tiêu thụ Số dƣ đảm phí đơn vị = Đơn giá bán đơn vị - Biến phí đơn vị
= 2.311.215.105,94 (đồng)
Lợi nhuận = Số dƣ đạm phí – Định phí phân bổ = 2.311.215.105,94 - 2.304.960.860,03 = 6.254.245,91 (đồng)
→ Khi sản lƣợng tiêu thụ là 5.894 m3
thì lợi nhuận Cơng ty ở mức âm là 6.254.245,91 đồng.
Qua phân tích ở trên ta thấy mối quan hệ giữa chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận nhƣ sau:
- Khi sản lƣợng tiêu thụ của một sản phẩm tăng một lƣợng thì số dƣ đảm phí cũng đồng thời tăng lên một lƣợng bằng sản lƣợng tăng lên đĩ nhân cho số dƣ đảm phí của đơn vị của sản phẩm đĩ.
- Nếu định phí khơng thay đổi thì phần số dƣ đảm phí tăng thêm chính là khoản lợi nhuận tăng thêm do việc bán gạch mang lại.
- Nhƣ vậy, nhờ vào số dƣ đảm phí ta cĩ thể nhanh chĩng xác định đƣợc lợi nhuận của doanh nghiệp, cũng nhƣ cĩ thể thấy rõ hơn mối quan hệ giữa Chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận. Tuy nhiên, khi áp dụng theo phƣơng pháp này thì các nhà quản lý sẽ khĩ cĩ cái nhìn tổng quát trong giác độ tồn bộ Cơng ty và sự thay đổi, biến động trong mối quan hệ mật thiết của Chi phí – Khối lƣợng – Lợi nhuận.
Để việc tính tốn đƣợc thuận lợi và chuẩn xác hơn nhằm đánh giá chính xác về các chỉ tiêu phân tích, khắc phục những thiếu sĩt do phƣơng pháp trên mang lại, các nhà quản trị đã đƣa ra một phƣơng pháp tính tốn cao hơn và chuẩn xác hơn, đĩ là phƣơng pháp về tỷ lệ số dƣ đảm phí.[7]
Tỷ lệ số dƣ đảm phí:
Chúng ta tiếp tục tìm hiểu về số liệu 6 tháng cuối năm 2011 về tình hình tiêu thụ gạch V-block của Cơng ty CP Vƣơng Hải:
Tỷ lệ số dƣ đảm phí =
Số dƣ đảm phí
x 100% Doanh thu
T a phân tích mối quan hệ C – V – P:
- Khi sản lƣợng tiêu thụ tại mức 0 website thì: Doanh thu = 0, số dƣ đảm phí =0
→ Cơng ty CP Vƣơng Hải bị l đúng bằng khoản định phí đƣợc phân bổ, lúc này lợi nhuận của Cơng ty là: P = (-) Chi phí bất biến
- Khi sản lƣợng tiêu thụ đạt mức 5.878 m3
thì: