V. CHỨNG KHOÁN NIÊM YẾT
7. Các loại Thuế liên quan
7.1 Đối với Công ty
7.1.1 Thuế Thu nhập doanh nghiệp
Công ty áp dụng mức Thuế Thu nhập doanh nghiệp là 20% theo Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài Chính. Riêng đối với các dự án đầu tư sẽ áp dụng mức thuế suất và mức ưu đãi thuế theo Giấy Chứng nhận ưu đãi đầu tư cho từng dự án và theo quy định tại Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài Chính về việc hướng dẫn thi hành Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính Phủ quy định và hướng dẫn thi hành Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp và công văn số 111684/BTC-TCT ngày 16/9/2005 hướng dẫn về việc chuyển thuế suất Thuế Thu nhập doanh nghiệp.
Đối với các Nhà máy Thủy điện:
• Nhà máy Thủy điện Ayun Hạ, Ia Đrăng 1, Ia Đrăng 2 - hạng mục cơng trình đường dây 35KV xuất tuyến 371/F7 Chư Prông - Trà Bá, Ia Đrăng 3 và Ia Meur 3: Tập đoàn áp dụng mức thuế suất Thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành sau khi hết thời gian ưu đãi thuế.
• Nhà máy Thủy điện H’Chan: Công ty được áp dụng thuế suất 10% trong vòng 15 năm kể từ khi dự án bắt đầu đi vào hoạt động kinh doanh (từ năm 2006), Thuế Thu nhập doanh nghiệp được miễn trong 4 năm (từ năm 2006 đến năm 2009) và được giảm 50% trong 9 năm tiếp theo (từ năm 2010 đến năm 2018) kể từ khi có thu nhập chịu thuế do dự án đầu tư mang lại.
• Nhà máy Thủy điện Đăk Pi Hao 2: Công ty được áp dụng mức thuế suất Thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành, được miễn 4 năm tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế (từ năm 2008 đến năm 2011) và giảm 50% trong 7 năm tiếp theo đối với phần thu nhập tăng thêm do dự án đầu tư mang lại (từ năm 2012 đến năm 2018). Thời gian ưu đãi được kéo dài thêm 2 năm (từ năm 2019 đến năm 2020) theo hướng dẫn về việc chuyển đổi ưu đãi tại khoản 2 điều 23 Thơng tư 78.
• Nhà máy Thủy điện Ia Puch 3: Công ty được áp dụng mức thuế suất Thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành, được miễn 4 năm tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế (từ năm 2009 đến năm 2012) và giảm 50% trong 7 năm tiếp theo đối với phần thu nhập tăng thêm do dự án đầu tư mang lại (từ năm 2013 đến năm 2019). Thời gian ưu đãi được kéo dài thêm 2 năm (từ năm 2020 đến năm 2021) theo hướng dẫn về việc chuyển đổi ưu đãi tại khoản 2 điều 23 Thông tư 78.
• Nhà máy Thủy điện Đa Khai: Cơng ty được áp dụng mức thuế suất Thuế Thu nhập doanh nghiệp là 10%, được miễn 4 năm tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế (từ năm 2011 đến năm 2014) và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo đối với phần thu nhập tăng thêm do dự án đầu tư mang lại (từ năm 2015 đến năm 2023).
• Nhà máy Thủy điện H’Mun: Công ty được giảm 50% Thuế Thu nhập doanh nghiệp cho 9 năm (từ năm 2015 đến năm 2023).
• Nhà máy Thủy điện Kênh Bắc: Công ty được áp dụng mức thuế suất Thuế Thu nhập doanh nghiệp là 10% trong 15 năm kể từ khi dự án bắt đầu hoạt động, được miễn 4 năm tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế (từ năm 2012 đến năm 2015) và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo đối với phần thu nhập tăng thêm do dự án đầu tư mang lại (từ năm 2016 đến năm 2024). • Nhà máy Thủy điện Ayun Thượng: Công ty được áp dụng mức thuế suất Thuế Thu nhập doanh
nghiệp là 10%, được miễn 4 năm tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế (từ năm 2011 đến năm 2014) và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo đối với phần thu nhập tăng thêm do dự án đầu tư mang lại (từ năm 2015 đến năm 2023).
• Nhà máy Thủy điện Đăk Pi Hao 1: Công ty được áp dụng mức thuế suất Thuế Thu nhập doanh nghiệp là 10%, được miễn 4 năm tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế (từ năm 2014 đến năm 2017) và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo đối với phần thu nhập tăng thêm do dự án đầu tư mang lại (từ năm 2018 đến năm 2026).
• Nhà máy Thủy điện Thượng Lộ: Công ty được áp dụng mức thuế suất Thuế Thu nhập doanh nghiệp là 10% trong 15 năm kể từ khi dự án bắt đầu hoạt động, được miễn 4 năm tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế (từ năm 2016 đến năm 2019) và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo đối với phần thu nhập tăng thêm do dự án đầu tư mang lại (từ năm 2020 đến năm 2028).
Đối với các dự án Điện Mặt trời:
• Nhà máy Điện Mặt trời Phong Điền: Công ty được áp dụng mức thuế suất Thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành, được miễn 4 năm tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế, Cơng ty đăng ký miễn thuế từ năm 2019 đến năm 2022 và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo đối với phần thu nhập tăng thêm do dự án đầu tư mang lại (từ năm 2023 đến năm 2031).
• Đối với Nhà máy Điện Mặt trời Krông Pa: Công ty được áp dụng mức thuế suất Thuế Thu nhập doanh nghiệp hiện hành, được miễn 4 năm tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế, Cơng ty đăng ký miễn thuế từ năm 2019 đến năm 2022 và giảm 50% trong 9 năm tiếp theo đối với phần thu nhập tăng thêm do dự án đầu tư mang lại (từ năm 2023 đến năm 2031).
• Đối với Nhà máy Điện Mặt trời Đức Huệ 1: Công ty được áp dụng mức thuế suất 10% trong 15 năm kể từ khi doanh nghiệp hoạt động (năm 2019) và áp dụng mức thuế suất 17% cho các năm tiếp theo, được miễn 4 năm tính từ khi có thu nhập do dự án đầu tư mang lại (từ năm 2019 đến năm 2022) và được giảm 50% trong 9 năm tiếp theo (từ năm 2023 đến năm 2031).
• Đối với Nhà máy Điện Mặt trời Hàm Phú 2: Công ty được áp dụng mức thuế suất 10%, được 4 năm tính từ khi có thu nhập do dự án đầu tư mang lại (từ năm 2019 đến năm 2022) và được giảm 50% 9 năm tiếp theo (từ năm 2023 đến năm 2031).
• Đối với Nhà máy Điện Mặt trời Trúc Sơn: Công ty được áp dụng mức thuế suất là 10% trong 15 năm kể từ khi dự án bắt đầu hoạt động (năm 2019), được miễn 4 năm tính từ khi có thu nhập chịu thuế do dự án đầu tư mang lại (từ năm 2019 đến năm 2022) và được giảm 50% trong 9 năm tiếp theo (từ năm 2023 đến năm 2031).
7.1.2 Thuế Giá trị gia tăng (VAT)
Thuế Giá trị gia tăng áp dụng mức thuế suất 10% cho hoạt động bán điện và cung cấp dịch vụ, các hoạt động khác áp dụng theo thuế suất quy định hiện hành.
7.1.3 Các loại thuế khác
Công ty kê khai và nộp theo quy định của Pháp luật hiện hành.
7.2 Đối với Nhà đầu tư
7.2.1 Đối với Nhà đầu tư cá nhân
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
Đối với Nhà đầu tư trong nước: Thuế suất đối với thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán là 0,1%
ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành luật sửa đổi bổ sung một số điều của các Luật về Thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về Thuế.
Đối với Nhà đầu tư nước ngoài: Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán áp dụng thuế suất Thuế
thu nhập cá nhân 0,1% trên tổng số tiền nhận được từ việc chuyển nhượng được áp dụng theo quy định tại Điểm 2 Điều 20 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 1/10/2013 về việc “Thu nhập về đầu tư vốn và thu nhập từ chuyển nhượng vốn”.
- Thu nhập từ cổ tức
Cũng theo Thông tư số 111/2013/TT-BTC, thu nhập của cá nhân từ cổ tức cũng được xem là thu nhập chịu thuế với mức Thuế suất toàn phần là 5%. Trường hợp Nhà đầu tư nhận cổ tức bằng tiền mặt, Thuế thu nhập cá nhân được tính bằng cổ tức mỗi lần trả nhân với thuế suất 5%. Trường hợp nhận cổ tức bằng cổ phiếu hoặc cổ phiếu thưởng, Nhà đầu tư chưa phải nộp thuế khi nhận cổ phiếu, nhưng khi tiến hành chuyển nhượng số cổ phiếu này thì Nhà đầu tư mới phải thực hiện nghĩa vụ thuế và áp dụng mức Thuế suất tương tự như trường hợp chuyển nhượng chứng khoán.
7.2.2 Đối với Nhà đầu tư tổ chức
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán
Tổ chức trong nước: Theo quy định tại Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán là thu nhập khác áp dụng Thuế suất Thuế Thu nhập doanh nghiệp là 20%.
Riêng đối doanh nghiệp nước ngoài, tổ chức nước ngồi sản xuất kinh doanh tại Việt Nam khơng theo Luật Doanh nghiệp, Luật Đầu tư: Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán sẽ nộp Thuế thu
nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ 0,1% trên DT tính thuế theo hướng dẫn tại Thông tư số 103/2014/TT- BTC ngày 6/8/2014.
- Thu nhập từ cổ tức: