1.8.1. Khái niệm
Xác định kết quả hoạt động kinh doanh là xác định kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán.
- Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
3334 821 911
Số thuế TNDN phải nộp Kết chuyển thuế TNDN
Số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp
- Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa các khoản thu nhập khác và các khoản chi phí khác và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Các khoản doanh thu và thu nhập được kết chuyển vào tài khoản này là số doanh thu thuần và thu nhập thuần.
1.8.2. Chứng từ kế toán
- Phiếu kế toán
- Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển - Chứng từ liên quan khác
1.8.3. Tài khoản hạch toán
Số hiệu Tên tài khoản
911 Xác định kết quả kinh doanh
Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
Bên Nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán; - Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác; - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp;
- Kết chuyển lãi. Bên Có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ;
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản kết chuyển giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp;
- Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ
- Sổ cái TK 911
1.8.6. Sơ đồ hạch toán
Sơ đồ 1.9: Sơ đồ hạch toán TK 911
KẾT LUẬN CHƢƠNG 1
Như vậy trong chương 1, em đã trình bày những cơ sở lý luận liên quan đến kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh. Em đã khái quát những cơ sở lí luận từ khái niệm, điều kiện ghi nhận, chứng từ kế toán, tài khoản sử dụng, sổ kế toán và sơ đồ hạch toán cụ thể cho từng tài khoản. Chương 1 là tiền đề để em tiếp tục nghiên cứu thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Cơ Khí Đơng Phương.Sau đây em xin trình bày thực trạng trong chương tiếp theo.
632, 635, 642, 811 Kết chuyển GVHB, CP HĐTC, CP QLKD, CP khác 911 511, 515, 711 Kết chuyển DT BH & CCDV, DT HĐTC, TN khác 821
Kết chuyển chi phí thuế TNDN
421
Kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kì
421 Kết chuyển lỗ hoạt động
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐƠNG PHƢƠNG 2.1. Giới thiệu tổng quan về Cơng ty TNHH Cơ Khí Đơng Phƣơng
2.1.1. Q trình hình thành và phát triển của Cơng ty TNHH Cơ khí Đơng Phƣơng Phƣơng
Tên cơng ty: Cơng ty TNHH Cơ Khí Đơng Phương.
Địa chỉ: Tổ 8, Ấp Thiên Bình, Xã Tam Phước, Thành phố Biên Hồ, Đồng Nai.
Điện thoại: 061.628.1992 Fax: 061.628.1993
Người đại diện pháp luật: Hà Huy Chương kiêm Giám đốc Công ty.
Giấy phép kinh doanh số: 3603153322 do Sở Kế Hoạch và Đầu tư tỉnh Đồng Nai cấp ngày 05 tháng 03 năm 2014 và đã đi vào hoạt động chính thức cùng ngày.
Ngành nghề kinh doanh chính: Gia cơng cơ khí; xử lý và tráng phủ kim loại. Chi tiết: Gia cơng cơ khí (trừ xi mạ, khơng gia cơng tại trụ sở; chỉ hoạt động khi cơ quan có thẩm quyền chấp thuận về địa điểm).
Các sản ph m dịch vụ chính: Các loại ốc vít; Chế tạo các loại bánh rang; Cung cấp
van- tấm lọc các loại; Gia cơng bulong- ốc vít; Gia cơng cao su- tấm cao su; Gia công chi tiết máy; Gia cơng khn mẫu; Gia cơng mặt bích; Gia cơng trục cốt; Gia công xe đáy Inox; Ron chịu nhiệt.
Trong quá trình hoạt động hơn 3 năm qua, Cơng ty đã phải đối mặt với rất nhiều khó khăn do cơ chế thị trường thay đổi cũng như có khá nhiều đối thủ cạnh tranh. Công ty phải liên tục đề ra các chính sách, chiến lược hợp lý để có thể cạnh tranh với các đối thủ xung quanh. Trải qua nhiều khó khăn như thế, một phần nào cũng làm cho kinh nghiệm cũng như vị thế của Công ty được cũng cố và dày dạn để tiếp tục kinh doanh trong lĩnh vực này. Hiện nay thị trường cơng ty mở rộng tồn quốc chứ khơng cịn là địa bàn tỉnh hoặc các vùng lân cận. Điều này càng chứng tỏ công ty đã ngày một
2.1.2. Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý
Do đặc thù là cơng ty TNHH có tư cách pháp nhân, sử dụng con dấu riêng và có tài khoản ngân hàng, hoạt động theo nguyên tắc của Luật Doanh nghiệp, luật đầu tư và điều lệ công ty. Quy mô công ty tương đối nhỏ, số ngời lao động chỉ dao động dưới 50 người nên cơ cấu tổ chức công ty đơn giản theo kiểu tập trung. Với kiểu tổ chức cơ cấu như thế đa số quyền hạn sẽ tập trung vào người đứng đầu - ở đây là Giám đốc Cơng ty, sau đó Giám đốc sẽ phân chia quyền hạn và nghĩa vụ cho các phòng ban cụ thể nhưng nó sẽ chịu sự chi phối của Giám đốc. Sau đây là sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty.
Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH Cơ Khí Đơng
Phƣơng
Chức năng, nhiệm vụ của từng phòng ban:
Giám đốc công ty: Là người đại diện trước pháp luật của Công ty, chịu trách nhiệm điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh của tồn cơng ty; điều hành, giám sát, quản lí phân cơng cơng việc cụ thể cho các bộ phận và phòng ban trong cơng ty.
Phịng Kinh doanh: Chịu trách nhiệm chỉ đạo xây dựng kế hoạch năm, kế hoạch dài hạn của công ty, phụ trách công tác cung cấp vật tư, nguyên vật liệu và tiêu thụ sản phẩm. Giám Đốc Phòng Nhân sự Phòng Kinh Doanh Xưởng Sản xuất, gia công Phịng Kế tốn
Phịng Kế tốn: Chịu trách nhiệm về cơng tác hoạch tốn kế tốn tồn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tồn cơng ty.
Phịng Nhân sự: Lập kế hoạch và tổ chức đào tạo nâng bậc tuyển dụng lao động, theo dõi bố trí hợp lí.
Xưởng Sản xuất, gia cơng: Là ứng dụng máy móc để sản xuất các sản phẩm gia cơng cơ khí.
2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty
Dựa vào đặc thù ngành nghề kinh doanh của công ty, để đảm bảo cơng tác kế tốn được vận hành trơi chảy thì cơng ty tổ chức cơng việc kế tốn dựa trên chức năng cũng như nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để phân chia thành các phần hành kế tốn phù hợp.
Để đảm bảo chức năng, trình độ cũng như đảm bảo chất lượng (tính trung thực) của các báo cáo, Công ty quyết định cơ cấu tổ chức kế toán gồm 4 người, bao gồm: 1 kế toán tổng hợp và 3 kế toán viên. Sau đây là sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty:
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế toán áp dụng tại công ty TNHH Cơ Khí Đơng
Phƣơng
Chức năng, nhiệm vụ của Kế toán:
Kế toán tổng hợp: Chiu trách nhiệm bao quát chung, tổ chức, kiểm tra công tác hạch tốn kế tốn tồn cơng ty. Phụ trách các phần hành kế toán như theo dõi, ghi nhận doanh thu, chi phí phát sinh tại cơng ty; theo dõi tình hình tăng, giảm
Giám Đốc Kế tốn thanh toán Thủ quỹ kiêm thủ kho Kế toán Tổng hợp
tài sản cố định; tính lương phải trả cho cán bộ công nhân viên và các khoản trích theo lương. Với chức năng này kế toán tổng hợp là người giúp việc cho Giám đốc về công tác chuyên môn, nghiệp vụ Kế tốn trong cơng tác quản lý. Kế toán thanh toán: Chịu trách nhiệm quản lý số lượng tiền mặt hiện có tại doanh
nghiệp theo sổ chi và thu hàng ngày; theo dõi việc phát sinh hàng ngày chứng từ ngân hàng hiện có tại cơng ty; theo dõi tình hình cơng nợ phải thu, phải trả; đơn đốc thu hồi cơng nợ khi đến hạn thanh tốn, thường xun theo dõi kiểm sốt thơng báo tình hình cơng nợ để đảm bảo thanh toán.
Thủ quỹ kiêm thủ kho: có nhiệm vụ theo dõi, quản lý số lượng tiền mặt hiện có tại cơng ty, thực hiện thu và chi tiền. Ngồi ra, cịn quản lý nguyên vật liệu, hàng hóa về số lượng và giá trị, trực tiếp thực hiện nhập và xuất kho.
2.1.4. Chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty
2.1.4.1. Hình thức kế tốn áp dụng tại công ty
Công ty tổ chức bộ máy kế tốn theo hình thức kế tốn tập trung, áp dụng hình thức kế tốn trên máy vi tính, sử dụng phần mềm kế toán Misa với hệ thống sổ sách theo mẫu của hình thức kế tốn Nhật kí chung.
Trình tự ghi sổ của cơng ty sẽ được thể hiện trên sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ tại cơng ty TNHH Cơ Khí Đơng Phƣơng
Ghi chú:
Nhập liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối quý, cuối năm Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại MÁY VI TÍNH PHẦN MỀM KẾ TỐN
-Báo cáo tài chính -Báo cáo kế tốn quản trị
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
2.1.4.2. Chế độ kế tốn áp dụng tại cơng ty
Công ty đang áp dụng Chế độ kế tốn theo Thơng tư 133/2016-TT/BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ tài chính, có hiệu lực ngày 01 tháng 01 năm 2017. Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 theo năm dương lịch. Đồng tiền hoạch tốn là Đồng Việt Nam (VNĐ). Cơng ty sử dụng tỉ giá thực tế để quy đổi từ đồng ngoại tệ sang đồng Việt Nam.
2.1.4.3. Phương pháp kế toán hàng tồn kho
Công ty áp dụng hạch toán hàng tồn kho tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyênGiá trị hàng tồn kho được xác định theo giá gốc (giá hạch tốn). Tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền một lần cuối kì.
2.1.4.4. Phương pháp nộp thuế giá trị gia tăng
Cơng ty tính thuế Giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ. Ngồi thuế GTGT cơng ty cũng phải nộp các loại thuế khác như: thuế Thu nhập doanh nghiệp, thuế môn bài, thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất nhập khẩu, phí, lệ phí.
2.1.4.5. Phương pháp tính khấu hao Tài sản cố định
Cơng ty tính khấu hao Tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng.
2.1.4.6. Hệ thống sổ sách và báo cáo
Hệ thống tài khoản sử dụng: công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Thơng tư 133/2016-TT/BTC, có thêm một số tài khoản cấp 3 để hoạch tốn chi tiết.
Cơng ty sử dụng hầu hết các chứng từ kế toán, mẫu chứng từ, mẫu sổ theo đúng quy định của bộ tài chính..
Hệ thống báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu và cơng nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Hệ thống báo cáo tài chính mà cơng ty sử dụng bao gồm:
Báo cáo tình hình tài chính: phản ánh tổng hợp tình hình tài sản của cơng ty. Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: phản ánh doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh trong kì
Thuyết minh báo cáo tài chính: đây là báo cáo tổng quát giải trình những thơng tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh
2.2. Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty TNHH Cơ Khí Đơng Phƣơng
2.2.1. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.1.1. Các nghiệp vụ phát sinh
Các sản phẩm chính của cơng ty chủ yếu là hàng gia cơng cơ khí như: các loại ốc vít, gia công bu lông, các dịch vụ sửa chữa cơ khí,….
Trong kì kế tốn em nghiên cứu, cơng ty chủ yếu phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm và cung cấp dịch vụ. Hơn nưa trong kì kế tốn em nghiên cứu không phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến các khoản giảm trừ doanh thu.
2.2.1.2. Chứng từ kế tốn
- Hóa đơn GTGT
+ Do kế tốn tổng hợp kiêm ln việc lập hóa đơn tài chính lập.
+ Lập thành 3 liên: : Liên 1 giữ lại lưu công ty để làm chứng từ nhập sổ sách. Liên 2: giao khách hàng.
Liên 3 lưu (đưa kế toán lưu). - Phiếu thu.
- Giấy báo có của ngân hàng. - Phiếu kế toán.
2.2.1.3 Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
5111 Doanh thu bán hàng hóa
5112 Doanh thu bán thành phẩm
5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ
2.2.1.4. Sổ kế toán - Sổ Nhật kí chung (Phụ lục 2.1) - Sổ cái TK 511 (Phụ lục 2.2) - Sổ chi tiết TK 5111 (Phụ lục 2.3) - Sổ chi tiết TK 5112(Phụ lục 2.4) - Sổ chi TK 5113 (Phụ lục 2.5) 2.2.1.5. Phương pháp hạch toán
Khi nhận được đơn đặt hàng từ khách hàng kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT, sau đó tiến hành nhập liệu lên phần mềm lập ra phiếu kế toán kiêm lập phiếu xuất kho (đối với hàng hóa, thành phẩm), tiến hành xuất kho bán hàng cho khách hàng và ghi nhận doanh thu cập nhật vào phần mềm.
2.2.1.6. Một số nghiệp vụ phát sinh trong kì
Nghiệp vụ 1: Ngày 23/10/2017 căn cứ hóa đơn GTGT số 0000341 (Phụ lục 1.1 trang 1), kí hiệu DP/16P, mẫu số 01GTKT3/001 cung cấp dịch vụ sửa chữa cho Công ty
TNHH Hyosung Đồng Nai, số tiền chưa thuế là 108.062.500 đồng, VAT 10 , chưa thu tiền.
Nợ TK 131 118.868.750
Có TK 5113 108.062.500
Có TK 33311 10.806.250
Nghiệp vụ 2: Ngày 25/10/2017 căn cứ hóa đơn GTGT số 0000349 (Phụ lục 1.2 trang 2), kí hiệu DP/16P, mẫu số 01GTKT3/001 cung cấp dịch vụ sửa chữa cho Công ty
TNHH Hyosung Đồng Nai, giá chưa thuế là 49.200.000 đồng, VAT 10 , chưa thu tiền.
Nợ TK 131 54.120.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 13/11/2017 căn cứ hóa đơn GTGT số 0000361 (Phụ lục 1.3 trang 3), kí hiệu DP/16P, mẫu số 01GTKT3/001 cung cấp dịch vụ sửa chữa cho Công ty
TNHH Hyosung Đồng Nai, giá chưa thuế là 34.400.000 đồng, VAT 10 , chưa thu tiền.
Nợ TK 131 37.840.000
Có TK 5113 34.400.000
Có TK 33311 3.440.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 23/11/2017 căn cứ hóa đơn GTGT số 0000371 (Phụ lục 1.4 trang 4), kí hiệu DP/16P, mẫu số 01GTKT3/001 kèm theo phiếu xuất kho số XK0953/17 (Phụ lục 1.5 trang 5) bán hàng cho Công ty TNHH Ysiman Việt Nam, giá chưa thuế
là 1.200.000 đồng, VAT 10 , đã thu bằng tiền mặt theo phiếu thu số PT008/17 (Phụ
lục 1.6 trang 6) Nợ TK 1111 1.320.000 Có TK 5112 1.200.000 Có TK 33311 120.000 Nợ TK 632 1.144.236 Có TK 155 1.144.236
Nghiệp vụ 5: Ngày 23/11/2017 căn cứ hóa đơn GTGT số 0000384 (Phụ lục 1.7 trang 7), kí hiệu DP/16P, mẫu số 01GTKT3/001 kèm theo phiếu xuất kho số XK1010/17 (Phụ lục 1.8 trang 8) bán hàng cho Công ty TNHH Thiết Bị Nguyễn Phương, giá chưa thuế là 42.000.000 đồng, VAT 10%, chưa thu tiền.
Nợ TK 131 46.200.000
Có TK 5112 42.000.000
Có TK 33311 4.200.000
Nợ TK 632 40.117.810
Nghiệp vụ 6: Ngày 27/12/2017 căn cứ hóa đơn GTGT số 0000397 (Phụ lục 1.9 trang 9), kí hiệu DP/16P, mẫu số 01GTKT3/001 kèm theo phiếu xuất kho số XK1095/17