2.1. Giới thiệu tổng quan về Cơng ty TNHH Cơ Khí Đơng Phương
2.1.3. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế tốn tại cơng ty
Dựa vào đặc thù ngành nghề kinh doanh của công ty, để đảm bảo cơng tác kế tốn được vận hành trơi chảy thì cơng ty tổ chức cơng việc kế tốn dựa trên chức năng cũng như nội dung của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh để phân chia thành các phần hành kế toán phù hợp.
Để đảm bảo chức năng, trình độ cũng như đảm bảo chất lượng (tính trung thực) của các báo cáo, Công ty quyết định cơ cấu tổ chức kế toán gồm 4 người, bao gồm: 1 kế toán tổng hợp và 3 kế toán viên. Sau đây là sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn của cơng ty:
Sơ đồ 2.2: Tổ chức bộ máy kế tốn áp dụng tại cơng ty TNHH Cơ Khí Đơng
Phƣơng
Chức năng, nhiệm vụ của Kế toán:
Kế toán tổng hợp: Chiu trách nhiệm bao quát chung, tổ chức, kiểm tra công tác hạch tốn kế tốn tồn cơng ty. Phụ trách các phần hành kế toán như theo dõi, ghi nhận doanh thu, chi phí phát sinh tại cơng ty; theo dõi tình hình tăng, giảm
Giám Đốc Kế toán thanh toán Thủ quỹ kiêm thủ kho Kế toán Tổng hợp
tài sản cố định; tính lương phải trả cho cán bộ công nhân viên và các khoản trích theo lương. Với chức năng này kế toán tổng hợp là người giúp việc cho Giám đốc về công tác chuyên môn, nghiệp vụ Kế tốn trong cơng tác quản lý. Kế toán thanh toán: Chịu trách nhiệm quản lý số lượng tiền mặt hiện có tại doanh
nghiệp theo sổ chi và thu hàng ngày; theo dõi việc phát sinh hàng ngày chứng từ ngân hàng hiện có tại cơng ty; theo dõi tình hình cơng nợ phải thu, phải trả; đôn đốc thu hồi cơng nợ khi đến hạn thanh tốn, thường xuyên theo dõi kiểm soát thơng báo tình hình cơng nợ để đảm bảo thanh tốn.
Thủ quỹ kiêm thủ kho: có nhiệm vụ theo dõi, quản lý số lượng tiền mặt hiện có tại công ty, thực hiện thu và chi tiền. Ngoài ra, còn quản lý nguyên vật liệu, hàng hóa về số lượng và giá trị, trực tiếp thực hiện nhập và xuất kho.
2.1.4. Chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty
2.1.4.1. Hình thức kế tốn áp dụng tại công ty
Công ty tổ chức bộ máy kế tốn theo hình thức kế tốn tập trung, áp dụng hình thức kế tốn trên máy vi tính, sử dụng phần mềm kế tốn Misa với hệ thống sổ sách theo mẫu của hình thức kế tốn Nhật kí chung.
Trình tự ghi sổ của cơng ty sẽ được thể hiện trên sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ tại cơng ty TNHH Cơ Khí Đơng Phƣơng
Ghi chú:
Nhập liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối quý, cuối năm Đối chiếu kiểm tra
Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại MÁY VI TÍNH PHẦN MỀM KẾ TỐN
-Báo cáo tài chính -Báo cáo kế tốn quản trị
SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
2.1.4.2. Chế độ kế toán áp dụng tại công ty
Công ty đang áp dụng Chế độ kế tốn theo Thơng tư 133/2016-TT/BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ tài chính, có hiệu lực ngày 01 tháng 01 năm 2017. Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 theo năm dương lịch. Đồng tiền hoạch tốn là Đồng Việt Nam (VNĐ). Cơng ty sử dụng tỉ giá thực tế để quy đổi từ đồng ngoại tệ sang đồng Việt Nam.
2.1.4.3. Phương pháp kế tốn hàng tồn kho
Cơng ty áp dụng hạch toán hàng tồn kho tổng hợp theo phương pháp kê khai thường xuyênGiá trị hàng tồn kho được xác định theo giá gốc (giá hạch tốn). Tính giá xuất kho theo phương pháp bình qn gia quyền một lần cuối kì.
2.1.4.4. Phương pháp nộp thuế giá trị gia tăng
Cơng ty tính thuế Giá trị gia tăng (GTGT) theo phương pháp khấu trừ. Ngoài thuế GTGT công ty cũng phải nộp các loại thuế khác như: thuế Thu nhập doanh nghiệp, thuế môn bài, thuế thu nhập cá nhân, thuế xuất nhập khẩu, phí, lệ phí.
2.1.4.5. Phương pháp tính khấu hao Tài sản cố định
Cơng ty tính khấu hao Tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng.
2.1.4.6. Hệ thống sổ sách và báo cáo
Hệ thống tài khoản sử dụng: công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Thơng tư 133/2016-TT/BTC, có thêm một số tài khoản cấp 3 để hoạch toán chi tiết.
Công ty sử dụng hầu hết các chứng từ kế toán, mẫu chứng từ, mẫu sổ theo đúng quy định của bộ tài chính..
Hệ thống báo cáo tài chính là những báo cáo tổng hợp nhất về tình hình tài sản, vốn chủ sở hữu và công nợ cũng như tình hình tài chính, kết quả kinh doanh trong kỳ của doanh nghiệp. Hệ thống báo cáo tài chính mà cơng ty sử dụng bao gồm:
Báo cáo tình hình tài chính: phản ánh tổng hợp tình hình tài sản của cơng ty. Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh: phản ánh doanh thu, chi phí và kết quả hoạt động kinh doanh trong kì
Thuyết minh báo cáo tài chính: đây là báo cáo tổng quát giải trình những thơng tin về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh
2.2. Thực trạng cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Cơ Khí Đơng Phƣơng
2.2.1. Kế tốn doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
2.2.1.1. Các nghiệp vụ phát sinh
Các sản phẩm chính của cơng ty chủ yếu là hàng gia cơng cơ khí như: các loại ốc vít, gia cơng bu lơng, các dịch vụ sửa chữa cơ khí,….
Trong kì kế tốn em nghiên cứu, cơng ty chủ yếu phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu bán hàng hóa, thành phẩm và cung cấp dịch vụ. Hơn nưa trong kì kế tốn em nghiên cứu khơng phát sinh các nghiệp vụ liên quan đến các khoản giảm trừ doanh thu.
2.2.1.2. Chứng từ kế tốn
- Hóa đơn GTGT
+ Do kế tốn tổng hợp kiêm ln việc lập hóa đơn tài chính lập.
+ Lập thành 3 liên: : Liên 1 giữ lại lưu công ty để làm chứng từ nhập sổ sách. Liên 2: giao khách hàng.
Liên 3 lưu (đưa kế toán lưu). - Phiếu thu.
- Giấy báo có của ngân hàng. - Phiếu kế toán.
2.2.1.3 Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
5111 Doanh thu bán hàng hóa
5112 Doanh thu bán thành phẩm
5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ
2.2.1.4. Sổ kế tốn - Sổ Nhật kí chung (Phụ lục 2.1) - Sổ cái TK 511 (Phụ lục 2.2) - Sổ chi tiết TK 5111 (Phụ lục 2.3) - Sổ chi tiết TK 5112(Phụ lục 2.4) - Sổ chi TK 5113 (Phụ lục 2.5) 2.2.1.5. Phương pháp hạch toán
Khi nhận được đơn đặt hàng từ khách hàng kế toán tiến hành lập hóa đơn GTGT, sau đó tiến hành nhập liệu lên phần mềm lập ra phiếu kế toán kiêm lập phiếu xuất kho (đối với hàng hóa, thành phẩm), tiến hành xuất kho bán hàng cho khách hàng và ghi nhận doanh thu cập nhật vào phần mềm.
2.2.1.6. Một số nghiệp vụ phát sinh trong kì
Nghiệp vụ 1: Ngày 23/10/2017 căn cứ hóa đơn GTGT số 0000341 (Phụ lục 1.1 trang 1), kí hiệu DP/16P, mẫu số 01GTKT3/001 cung cấp dịch vụ sửa chữa cho Công ty
TNHH Hyosung Đồng Nai, số tiền chưa thuế là 108.062.500 đồng, VAT 10 , chưa thu tiền.
Nợ TK 131 118.868.750
Có TK 5113 108.062.500
Có TK 33311 10.806.250
Nghiệp vụ 2: Ngày 25/10/2017 căn cứ hóa đơn GTGT số 0000349 (Phụ lục 1.2 trang 2), kí hiệu DP/16P, mẫu số 01GTKT3/001 cung cấp dịch vụ sửa chữa cho Công ty
TNHH Hyosung Đồng Nai, giá chưa thuế là 49.200.000 đồng, VAT 10 , chưa thu tiền.
Nợ TK 131 54.120.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 13/11/2017 căn cứ hóa đơn GTGT số 0000361 (Phụ lục 1.3 trang 3), kí hiệu DP/16P, mẫu số 01GTKT3/001 cung cấp dịch vụ sửa chữa cho Công ty
TNHH Hyosung Đồng Nai, giá chưa thuế là 34.400.000 đồng, VAT 10 , chưa thu tiền.
Nợ TK 131 37.840.000
Có TK 5113 34.400.000
Có TK 33311 3.440.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 23/11/2017 căn cứ hóa đơn GTGT số 0000371 (Phụ lục 1.4 trang 4), kí hiệu DP/16P, mẫu số 01GTKT3/001 kèm theo phiếu xuất kho số XK0953/17 (Phụ lục 1.5 trang 5) bán hàng cho Công ty TNHH Ysiman Việt Nam, giá chưa thuế
là 1.200.000 đồng, VAT 10 , đã thu bằng tiền mặt theo phiếu thu số PT008/17 (Phụ
lục 1.6 trang 6) Nợ TK 1111 1.320.000 Có TK 5112 1.200.000 Có TK 33311 120.000 Nợ TK 632 1.144.236 Có TK 155 1.144.236
Nghiệp vụ 5: Ngày 23/11/2017 căn cứ hóa đơn GTGT số 0000384 (Phụ lục 1.7 trang 7), kí hiệu DP/16P, mẫu số 01GTKT3/001 kèm theo phiếu xuất kho số XK1010/17 (Phụ lục 1.8 trang 8) bán hàng cho Công ty TNHH Thiết Bị Nguyễn Phương, giá chưa thuế là 42.000.000 đồng, VAT 10%, chưa thu tiền.
Nợ TK 131 46.200.000
Có TK 5112 42.000.000
Có TK 33311 4.200.000
Nợ TK 632 40.117.810
Nghiệp vụ 6: Ngày 27/12/2017 căn cứ hóa đơn GTGT số 0000397 (Phụ lục 1.9 trang 9), kí hiệu DP/16P, mẫu số 01GTKT3/001 kèm theo phiếu xuất kho số XK1095/17 (Phụ lục 1.10 trang 10) bán hàng cho Công ty TNHH Hyosung Đồng Nai, giá bán
chưa thuế là 92.000.000 đồng, VAT 10 , chưa thu tiền
Nợ TK 131 101.200.000
Có TK 5111 92.000.000
Có TK 33311 9.200.000
Nợ TK 632 74.000.000
Có TK 1561 74.000.000
Nghiệp vụ 7: Ngày 27/12/2017 căn cứ hóa đơn GTGT số 0000399 (Phụ lục 1.11 trang 11), kí hiệu DP/16P, mẫu số 01GTKT3/001 kèm theo phiếu xuất kho số
XK1096/17 (Phụ lục 1.12 trang 12) bán hàng cho Công ty TNHH Hyosung Đồng Nai, giá bán chưa thuế là 92.000.000 đồng, VAT 10 , chưa thu tiền
Nợ TK 131 27.500.000
Có TK 5111 25.000.000
Có TK 33311 2.500.000
Nợ TK 632 23.889.832
Có TK 1561 23.889.832
Nghiệp vụ 8: Ngày 31/12/2017 kết chuyển tổng doanh thu quý 4 năm 2017 số tiền
4.105.259.523 đồng kèm theo chứng từ kế toán số NVK067/17 (Phụ lục trang 13 trang 13)
Nợ TK 5111 92.000.000
Nợ TK 5112 25.000.000
Nợ TK 5113 2.500.000
2.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán
Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để quản lý hàng tồn kho và phương pháp bình quân gia quyền một lần cuối kì để tính giá xuất kho.
2.2.2.1. Chứng từ kế toán
- Phiếu xuất kho - Chứng từ kế toán
2.2.2.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên Tài khoản 632 Giá vốn hàng bán
2.2.2.3. Sổ kế toán
- Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 2.1) - Sổ cái TK 632 (Phụ lục 2.6)
2.2.2.4. Một số nghiệp vụ phát sinh trong kì
Nghiệp vụ 1: Ngày 23/11/2017 căn cứ hóa đơn GTGT số 0000371 (Phụ lục 1.4 trang 4), kí hiệu DP/16P, mẫu số 01GTKT3/001 kèm theo phiếu xuất kho số XK0953/17 (Phụ lục 1.5 trang 5) bán hàng cho Công ty TNHH Ysiman Việt Nam, giá chưa thuế
là 1.200.000 đồng, VAT 10 , đã thu bằng tiền mặt.
Nợ TK 1111 1.320.000
Có TK 5112 1.200.000
Có TK 33311 120.000
Nợ TK 632 1.144.236
Có TK 155 1.144.236
Nghiệp vụ 2: Ngày 23/11/2017 căn cứ hóa đơn GTGT số 0000384 (Phụ lục 1.7 trang 7), kí hiệu DP/16P, mẫu số 01GTKT3/001 kèm theo phiếu xuất kho số XK1010/17 (Phụ lục 1.8 trang 8) bán hàng cho Công ty TNHH Thiết Bị Nguyễn Phương, giá chưa thuế là 42.000.000 đồng, VAT 10 , chưa thu tiền.
Nợ TK 131 46.200.000
Có TK 5112 42.000.000
Có TK 33311 4.200.000
Nợ TK 632 40.117.810
Có TK 155 40.117.810
Nghiệp vụ 3: Ngày 27/12/2017 căn cứ hóa đơn GTGT số 0000397 (Phụ lục 1.9 trang 9), kí hiệu DP/16P, mẫu số 01GTKT3/001 kèm theo phiếu xuất kho số XK1095/17 (Phụ lục 1.10 trang 10) bán hàng cho Công ty TNHH Hyosung Đồng Nai, giá bán
chưa thuế là 92.000.000 đồng, VAT 10 , chưa thu tiền
Nợ TK 131 101.200.000
Có TK 5111 92.000.000
Có TK 33311 9.200.000
Nợ TK 632 74.000.000
Có TK 1561 74.000.000
Nghiệp vụ 4: Ngày 27/12/2017 căn cứ hóa đơn GTGT số 0000399 (Phụ lục 1.11 trang 11), kí hiệu DP/16P, mẫu số 01GTKT3/001 kèm theo phiếu xuất kho số
XK1096/17 (Phụ lục 1.12 trang 12) bán hàng cho Công ty TNHH Hyosung Đồng Nai, giá bán chưa thuế là 92.000.000 đồng, VAT 10 , chưa thu tiền
Nợ TK 131 27.500.000
Có TK 5111 25.000.000
Có TK 33311 2.500.000
Nợ TK 632 23.889.832
Có TK 1561 23.889.832
Nghiệp vụ 5: Ngày 31/12/2017 kết chuyển giá vốn hàng bán quý 4 năm 2017 số tiền
3.870.818.803 đồng theo chứng từ kế toán số NVK067/17 (Phụ lục 1.13 trang 13)
2.2.3. Kế tốn chi phí quản lý kinh doanh
Chi phí quản lí kinh doanh bao gồm 2 loại chi phí:
- Chi phí bán hàng: là những chi phí liên quan đến q trình bán hàng bao gồm: chi phí nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí phân bổ cơng cụ dụng cụ, …. dùng cho bộ phận bán hàng.
- Chi phí quản lí doanh nghiệp: bao gồm chi phí liên quan đến q trình quản lí doanh nghiệp như: chi phí nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí phân bổ cơng cụ dụng cụ, …. dùng cho bộ phận quản lí, lệ phí mơn bài,….
2.2.3.1. Chứng từ kế tốn
- Phiếu chi, hóa đơn GTGT;
- Bảng trích khấu hao TSCĐ; - Bảng phân bổ CCDC;
- Bảng lương và các khoản trích theo lương.
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên Tài khoản
642 Chi phí quản lí kinh doanh
6421 Chi phí bán hàng
6422 Chi phí quản lí doanh nghiệp
2.2.3.3. Sổ kế toán
- Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 2.1)
- Sổ cái TK 642 (Phụ lục 2.7) - Sổ chi tiết TK 6421 (Phụ lục 2.8) - Sổ chi tiết TK 6422 (Phụ lục 2.9)
2.2.3.4. Một số nghiệp vụ phát sinh trong kì
Nghiệp vụ 1: Ngày 08/10/2017 căn cứ hóa đơn GTGT số 0014715 (Phụ lục 1.14 trang 14), kí hiệu AD/16E, mẫu số 011GTKT0/001 mua dịch vụ của Chi Nhánh Công
Ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ Cổng Vàng để tiếp khách, số tiền 758.700 (chưa bao gồm 10% VAT) đã thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu chi số PC205/17 (Phụ lục
1.15 trang 15)
Nợ TK 6422 758.700
Nợ TK 1331 75.870
Có TK 1111 834.570
Nghiệp vụ 2: Ngày 20/10/2017 sửa xe ô tô theo hóa đơn số 0003321 (Phụ lục 1.16 trang 16), kí hiệu BQ/16P, mẫu số 01GTKT3/001 của Công ty TNHH ô tô Bắc
Quang, số tiền chưa thuế 8.438.000, VAT 10 , chưa thanh toán.
Nợ TK 6422 8.438.000
Nợ TK 1331 843.800
Có TK 331 9.281.800
Nghiệp vụ 3: Ngày 02/12/2017 mua xăng A92 của Cơng ty TNHH Hồng Kim Tân
theo hóa đơn số 0001448 (Phụ lục 1.17 trang 17), kí hiệu KT/17P, mẫu số
01GTKT3/003, số tiền 4.374.745 (chưa bao gồm 10 VAT), đã thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu chi số PC244/17 (Phụ lục 1.18 trang 18).
Nợ TK 6422 4.374.745
Nợ TK 1331 437.475
Có TK 1111 4.812.220
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/10/2017 trích khấu hao TSCĐ tháng 10/2017 theo chứng từ kế
toán số KH010/17 (Phụ lục 1.19 trang 19)
Nợ TK 6422 1.292.500
Nghiệp vụ 5: Ngày 31/10/2017 phân bổ chi phí cơng cụ dụng cụ tháng 10/2017 theo chứng từ kế toán số PBCC010/17 (Phụ lục 1.20 trang 20) Nợ TK 6422 1.133.788 Có TK 2422 680.000 Có TK 2421 453.788 Nợ TK 6421 597.500 Có TK 2421 597.500
Nghiệp vụ 6: Ngày 31/12/2017 hạch toán lương và các khoản trích theo lương tháng
12/2017 theo phiếu kế toán số NVK065/17 (Phụ lục 1.21 trang 21), kèm theo bảng
tính lương (Phụ lục 1.22 trang 22) và thống kê bảo hiểm xã hội tháng 12 năm 2017
(Phụ lục 1.23 trang 23). Nợ TK 6422 12.200.000 Nợ TK 6421 13.600.000 Nợ TK 154 64.942.500 Có TK 334 90.742.500 Nợ TK 6422 735.000 Nợ TK 154 4.245.938 Nợ TK 334 2.277.000 Có TK 3383 7.257.938 Nợ TK 6422 126.000 Nợ TK 154 727.875 Nợ TK 334 426.938 Có TK 3384 1.280.813 Nợ TK 6422 42.000 Nợ TK 154 242.625 Nợ TK 334 284.625 Có TK 3385 569.250
Nghiệp vụ 7: Ngày 31/12/2017 kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh quý 4/2017
theo chứng thừ kế toán số NVK067/17 (Phụ lục 1.13 trang 13)
Nợ TK 911 167.652.396
Có TK 6421 81.955.521
Có TK 6422 85.696.875
2.2.4. Kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động tài chính
2.2.4.1. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính trong thời gian em nghiên cứu chủ yếu là tthu lãi thừ tiền gửi ngân hàng.