Chi phí quản lí kinh doanh bao gồm 2 loại chi phí:
- Chi phí bán hàng: là những chi phí liên quan đến q trình bán hàng bao gồm: chi phí nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí phân bổ cơng cụ dụng cụ, …. dùng cho bộ phận bán hàng.
- Chi phí quản lí doanh nghiệp: bao gồm chi phí liên quan đến q trình quản lí doanh nghiệp như: chi phí nhân viên, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí phân bổ cơng cụ dụng cụ, …. dùng cho bộ phận quản lí, lệ phí mơn bài,….
2.2.3.1. Chứng từ kế tốn
- Phiếu chi, hóa đơn GTGT;
- Bảng trích khấu hao TSCĐ; - Bảng phân bổ CCDC;
- Bảng lương và các khoản trích theo lương.
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên Tài khoản
642 Chi phí quản lí kinh doanh
6421 Chi phí bán hàng
6422 Chi phí quản lí doanh nghiệp
2.2.3.3. Sổ kế toán
- Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 2.1)
- Sổ cái TK 642 (Phụ lục 2.7) - Sổ chi tiết TK 6421 (Phụ lục 2.8) - Sổ chi tiết TK 6422 (Phụ lục 2.9)
2.2.3.4. Một số nghiệp vụ phát sinh trong kì
Nghiệp vụ 1: Ngày 08/10/2017 căn cứ hóa đơn GTGT số 0014715 (Phụ lục 1.14 trang 14), kí hiệu AD/16E, mẫu số 011GTKT0/001 mua dịch vụ của Chi Nhánh Công
Ty Cổ Phần Thương Mại Dịch Vụ Cổng Vàng để tiếp khách, số tiền 758.700 (chưa bao gồm 10% VAT) đã thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu chi số PC205/17 (Phụ lục
1.15 trang 15)
Nợ TK 6422 758.700
Nợ TK 1331 75.870
Có TK 1111 834.570
Nghiệp vụ 2: Ngày 20/10/2017 sửa xe ô tô theo hóa đơn số 0003321 (Phụ lục 1.16 trang 16), kí hiệu BQ/16P, mẫu số 01GTKT3/001 của Công ty TNHH ô tô Bắc
Quang, số tiền chưa thuế 8.438.000, VAT 10 , chưa thanh toán.
Nợ TK 6422 8.438.000
Nợ TK 1331 843.800
Có TK 331 9.281.800
Nghiệp vụ 3: Ngày 02/12/2017 mua xăng A92 của Công ty TNHH Hoàng Kim Tân
theo hóa đơn số 0001448 (Phụ lục 1.17 trang 17), kí hiệu KT/17P, mẫu số
01GTKT3/003, số tiền 4.374.745 (chưa bao gồm 10 VAT), đã thanh toán bằng tiền mặt theo phiếu chi số PC244/17 (Phụ lục 1.18 trang 18).
Nợ TK 6422 4.374.745
Nợ TK 1331 437.475
Có TK 1111 4.812.220
Nghiệp vụ 4: Ngày 31/10/2017 trích khấu hao TSCĐ tháng 10/2017 theo chứng từ kế
toán số KH010/17 (Phụ lục 1.19 trang 19)
Nợ TK 6422 1.292.500
Nghiệp vụ 5: Ngày 31/10/2017 phân bổ chi phí cơng cụ dụng cụ tháng 10/2017 theo chứng từ kế toán số PBCC010/17 (Phụ lục 1.20 trang 20) Nợ TK 6422 1.133.788 Có TK 2422 680.000 Có TK 2421 453.788 Nợ TK 6421 597.500 Có TK 2421 597.500
Nghiệp vụ 6: Ngày 31/12/2017 hạch toán lương và các khoản trích theo lương tháng
12/2017 theo phiếu kế toán số NVK065/17 (Phụ lục 1.21 trang 21), kèm theo bảng
tính lương (Phụ lục 1.22 trang 22) và thống kê bảo hiểm xã hội tháng 12 năm 2017
(Phụ lục 1.23 trang 23). Nợ TK 6422 12.200.000 Nợ TK 6421 13.600.000 Nợ TK 154 64.942.500 Có TK 334 90.742.500 Nợ TK 6422 735.000 Nợ TK 154 4.245.938 Nợ TK 334 2.277.000 Có TK 3383 7.257.938 Nợ TK 6422 126.000 Nợ TK 154 727.875 Nợ TK 334 426.938 Có TK 3384 1.280.813 Nợ TK 6422 42.000 Nợ TK 154 242.625 Nợ TK 334 284.625 Có TK 3385 569.250
Nghiệp vụ 7: Ngày 31/12/2017 kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh quý 4/2017
theo chứng thừ kế toán số NVK067/17 (Phụ lục 1.13 trang 13)
Nợ TK 911 167.652.396
Có TK 6421 81.955.521
Có TK 6422 85.696.875
2.2.4. Kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động tài chính
2.2.4.1. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính trong thời gian em nghiên cứu chủ yếu là tthu lãi thừ tiền gửi ngân hàng.
a. Chứng từ kế toán
- Giấy báo có của ngân hàng
- Chứng từ kế tốn
b. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên tài khoản
515 Doanh thu hoạt động tài chính
c. Sổ kế toán
- Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 2.1) - Sổ cái TK 515 (Phụ lục 2.10)
d. Một số nghiệp vụ phát sinh trong kì
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/ 2017 thu lãi tiền gửi từ ngân hàng HDbank qua tài khoản
135704070041466 số tiền 8.549 đồng theo giấy báo có số GBC169/17 (Phụ lục 1.24
trang 24) kèm theo chứng từ kế toán số NTTK169/17 (Phụ lục 1.25 trang 25)
Nợ TK 112.3 8.549
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/ 2017 thu lãi tiền gửi từ ngân hàng Vietcombank qua tài
khoản 0381000413889 số tiền 39.967 đồng theo giấy báo có số GBC170/17 (Phụ lục
1.26 trang 26) kèm theo chứng từ kế toán số NTTK170/17 (Phụ lục 1.27 trang 27)
Nợ TK 112.1 39.967
Có TK 515 39.967
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2017 kết chuyển chi phí hoạt động tài chính quý 4 năm
2017 số tiền 187.613 đồng theo chứng từ kế toán số NVK067/17 (Phụ lục 1.13 trang
13)
Nợ TK 515 187.613
Có TK 911 187.613
2.2.4.2. Kế tốn chi phí hoạt động tài chính
Trong kì kế tốn em nghiên cứu khơng phát sinh nhiệp vụ kinh tế
2.2.5. Kế tốn thu nhập, chi phí khác
Kì kế tốn này doanh nghiệp khơng phát sinh nghiệp vụ kinh tế
2.2.6. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.6.1. Chứng từ kế toán
- Chứng từ kế toán
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp
2.2.6.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên Tài khoản 821 Chi phí thuế TNDN
2.2.6.3. Sổ kế tốn
- Sổ Nhật kí chung (Phụ lục 2.1) - Sổ cái TK 821 (Phụ lục 2.11)
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2017 hạch tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp theo
chứng từ kế toán số NVK068/17 (Phụ lục 1.28 trang 28) và tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2017 (Phụ lục 1.29 trang 29).
Nợ TK 821 7.138.872
Có TK 3334 7.138.872
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2017 kết chuyển chi phí thuế TNDN theo chứng từ kế tốn
số NVK067/17 (Phụ lục 1.13 trang 13)
Nợ TK 911 7.138.872
Có TK 821 7.138.872
2.2.7. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.2.7.1. Phương pháp xác định kết quả kinh doanh tại công ty
Tại Quý 4 năm 2017
+ Doanh thu thuần = doanh thu bán hàng – các khoản giảm trừ
= 4.105.259.523 – 0 = 4.105.259.523
+ Lợi nhuận gộp = doanh thu thuần – giá vốn hàng bán
= 4.105.259.523 – 3.870.818.803 = 234.440.720
+ Lợi nhuận từ HĐKD = Lợi nhuận gộp + Doanh thu hoạt động tài chính – chi phí tài chính – Chi phí quản lý kinh doanh
= 234.440.720 + 187.613 – 0 – 167.652.396 = 66.975.937
+ Lợi nhuận khác = doanh thu khác – chi phí khác
= 0 + 0 = 0
+ Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận thuần từ HĐKD + Lợi nhuận khác
= 66.975.937 + 0 = 66.975.937
+Thuế thu nhập doanh nghiệp = Số thuế TNDN trên tờ khai quyết toán thuế = 7.138.872
+Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp = LNKT trước thuế - Thuế TNDN = 66.975.937 – 7.138.872 = 59.837.065 2.2.7.2. Chứng từ sử dụng - Chứng từ kế toán 2.2.7.3. Tài khoản sử dụng
Số hiệu Tên Tài khoản
911 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh
2.2.7.4. Sổ kế toán
- Sổ Nhật ký chung (Phụ lục 2.1) - Sổ cái TK 911 (Phụ lục 2.12)
2.2.7.5. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kì
Ngày 31/12/2017 kết chuyển lãi lỗ quý 4 năm 2017 theo chứng từ kế toán số NVK067/17 (Phụ lục 1.12 trang 12) Nợ TK 5111 92.000.00 Nợ TK 5112 3.815.757.023 Nợ TK 5113 197.502.500 Nợ TK 515 187.613 Có TK 911 4.105.447.136 Nợ TK 911 4.105.447.136 Có TK 632 3.870.818.803 Có TK 6421 81.955.521 Có TK 6422 85.696.875 Có TK 821 7.138.872 Có TK 4212 59.837.065
2.3. Đánh giá thực trạng kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Cơ Khí Đơng Phƣơng doanh tại cơng ty TNHH Cơ Khí Đơng Phƣơng
2.3.1. Ƣu điểm
- Về chứng từ kế toán: Để hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết qur kinh doanh, bộ phận kế toán sử dụng các chứng từ theo đúng quy định hiện hành. Công tác lập, luân chuyển và bảo quản lưu trữ chứng từ đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán Việt Nam. Các chứng từ ln có đầy đủ nội dung, chữ ký của các bên liên quan, phù hợp với yêu cầu thực tế.
- Về tài khoản kế tốn: Do đặc điểm kinh doanh của cơng ty đa dạng nhiều sản phẩm cùng với các nghiệp vụ phát sinh đa dạng liên quan đến nhiều nội dung kinh tế nên kế toán sử dụng kết hợp cả tài khoản tổng hợp và chi tiết để hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Việc mở tài khoản chi tiết cụ thể từng nội dung doanh thu, chi phí đảm bảo được việc hạch tốn chính xác, dễ kiểm tra đối chiếu. Kế toán vận dụng các tài khoản vào cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả sản xuất kinh doanh với nội dung, kết cấu, phương pháp hạch toán đúng với quy định của chế độ kế toán hiện hành.
- Về sổ sách kế toán: Để hạch toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh kế tốn sử dụng các mẫu sổ tổng hợp và cả chi tiết đều đúng theo quy định của chế độ kế toán hiện hành. Việc sử dụng các mẫu sổ chi tiết để hạch toán từng đối tượng giúp cho việc kiểm tra đối chiếu và cung cấp thơng tin được nhanh chóng kịp thời.
- Về trình bày và cung cấp thơng tin kế tốn: Thơng tin kế tốn doanh thu, chi phí và kết quả kinh doanh được thể hiện trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh cung cấp cho các đối tượng bên trong và bên ngồi cơng ty, giúp cơng ty đánh giá được tình hình thực hiện các ké hoạch kinh doanh của công ty.
- Về kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh: Việc ghi nhận doanh thu, chi phí của cơng ty qua nghiên cứu đã tn thủ đúng nguyên tắc phù hợp và điều kiện ghi nhận.
Nhìn chung cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty TNHH Cơ Khí Đơng Phương được tổ chức tương đối khoa học, hợp lý phù
2.3.2. Hạn chế
- Về quy trình luân chuyển chứng từ: Công ty chưa xây dựng được một quy trình
luân chuyển chứng từ hợp lí, vì vậy việc luân chuyển chứng từ giữa các bộ phận, phòng ban còn trì trệ ảnh hưởng đến việc xử lí số liệu và tính kip thời trong cung cấp thơng tin kế tốn.
- Về tài khoản sử dụng: Công ty đã mở các tài khoản theo dõi doanh thu cấp 2 nhưng chưa mở thêm tài khoản doanh thu cấp 3 để theo dõi chi tiết doanh thu cho từng mặt hàng. Tài khoản chi phí cũng chưa được mở chi tiết để theo dõi cụ thể chi tiết từng loại chi phí
- Về sổ sách kế tốn: Cơng ty chưa mở đầy đủ các sổ để theo dõi chi tiết doanh thu và chi phí.
- Về cơ cấu tổ chức: Phòng kinh doanh của công ty nhân sự khá ít, chưa tích cực trong việc tìm kiếm khách hàng tiềm năng, hầu như chỉ có khách hàng thân thiết, rất ít khách hàng mới và những khách hàng này thường tìm đến cơng ty trước để đặt hàng.
-Về công tác kế toán: Bộ máy kế tốn của cơng ty đơn giản, gọn nhẹ, ít nhân viên,
hầu như kế toán tổng hợp làm tất cả các cơng việc kế tốn tuy nhiên, dễ xảy ra sai sót khó phát hiện.
KẾT LUẬN CHƢƠNG 2
Qua 3 tháng thực tập tìm hiểu cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại cơng ty TNHH Cơ Khí Đơng Phương thì trên đây là những gì mà em tìm hiểu và thu thập được. Trong chương 2 này em đã trình bày vài nét sơ lược về cơng ty, từ q trình hình thành đến tổ chức cơ cấu bộ máy tồn cơng ty nói chung và tổ chức bộ máy kế tốn nói riêng cho đến thực trạng cơng tác doanh thu chi phí đang diễn ra tại cơng ty. Qua tìm hiểu em nhận thây được việc tổ chức và thực hiện cơng tác kế tốn doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cũng có khá nhiều ưu điểm cần phát huy, tuy nhiên bên cạnh đó cũng cịn tồn tại những mặt hạn chế cần khắc phục. Tiếp đến với chương tiếp theo em xin trình bày những đề xuất – kiến nghị để hồn thiện cơng tác kế tốn tại cơng ty TNHH Cơ Khí Đơng Phương.
CHƢƠNG 3
GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH CƠ KHÍ ĐƠNG
PHƢƠNG 3.1. Về cơ cấu tổ chức
3.1.1. Về bộ máy công ty
Phịng kinh doanh của cơng ty rất ít người , chưa tích cực trong việc tìm kiếm khách hàng tiềm năng, hầu như chỉ có khách hàng thân thiết, rất ít khách hàng mới và những khách hàng này thường tìm đến cơng ty trước để đặt hàng. Cơng ty nên chủ động tìm nguồn khách hàng. Thuê thêm nhân viên về triển khai các dự án khảo sát, tìm kiếm nguồn khách hàng mới qua mạng internet, do hiện nay việc marketing trên mạng internet khá dễ dàng, lại đỡ mất thời gian và ít hao tốn chi phí hơn việc thực hiện thủ công như ngày xưa. Chỉ cần công ty lập một Website để nhận đơn đặt hàng qua mạng là chúng ta có thể chủ động được lượng khách hàng, hoặc chúng ta có thể tìm kiếm lượng khách hàng trên mạng internet thơng qua các kênh tìm kiếm nguồn hàng, nhà cung cấp. Nếu thực hiện tốt dự án này, doanh thu công ty sẽ tăng lên đáng kể và chi phí cũng khơng tăng lên bao nhiêu.
3.1.2. Về bộ máy kế toán
Hiện tại bộ máy kế tốn cơng ty khá đơn giản, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu do kế toán Tổng hợp hạch tốn, điều này dẫn đến sai sót khó phát hiện.
Như vậy, cơng ty cần th thêm kế tốn để đảm nhận một phần hành chuyên môn, như vậy sẽ đảm bảo được tính chính xác hơn giảm nhẹ áp lực đối với kế toán vào mùa báo cáo tài chính.
3.2. Về tổ chức hệ thống chứng từ, sổ sách 3.2.1. Về hệ thống chứng từ
- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động của cơng ty kế tốn đều phải lập chứng từ kế toán. Chứng từ kế toán chỉ được lập một lần cho mỗi nghệp vụ và phải được lập rõ rang, đầy đủ, kịp thời và chính xác theo nội dung quy định của luật kế toán, phải được lập đầy đủ số liên và đầy đủ chữ ký của các bên liên quan.
- Xây dựng phương thức, quy trình tổ chức và luân chuyển chứng từ một cách khoa học giúp cho việc luân chuyển chứng từ được thực hiện một cách nhanh chóng, kịp thời và chính xác, tiết kiệm thời gian luân chuyển, kiể soát chứng từ trước khi hạch toán.
- Kế tốn cần đẩy mạnh cơng tác kiểm tra chứng từ giữa các lần luân chuyển đề đảm bảo an tồn, chính xác, hợp lí, đầy đủ thơng tin ghi trên các chứng từ nhằm tiết kiệm thời gian, cơng sức đồng thời tránh nhầm lẫn sai sót.
- Quy trình luân chuyển chứng từ ở nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm em đề xuất cho cơng ty có nội dung như sau:
Quy trình luân chuyển chứng từ ở nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm Thủ kho
Khách hàng Bộ phận kinh
doanh Kế toán Thủ quỹ
P
h
a
se
Yêu cầu báo giá Lập và gửi báo giá Nhận báo giá Lập đơn đặt hàng Nhận đơn đặt hàng và lập hợp đồng Lập phiếu xuất kho Nhận phiếu và xuất Lập hóa đơn GTGT Chuyển hàng Nhận hàng và hóa đơn Thanh tốn ngay Chưa thanh toán Nhận tiền Lập phiếu
thu Thu tiền
Ghi sổ công nợ
Khách hàng gửi yêu cầu báo giá cho bộ phận kinh doanh, bộ phận kinh doanh tiếp nhận và lập và gửi báo giá cho khách hàng. Khách hàng nhận báo giá, nếu chấp nhận mua hàng thì lập đơn đặt hàng gửi cho phòng kinh doanh, Phòng kinh doanh nhận đơn đặt hàng tiến hành lập hợp đồng. Sau đó chuyển cho kế tốn lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho được gửi cho thủ kho, thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho tiến hành xuất hàng. Đồng thời kế tốn lập hóa đơn GTGT và gửi cho bộ phận kinh doanh chuyển
hàng đến khách hàng. Khách hàng nhận hàng và hóa đơn tiến hành thanh toán ngay