2.8.1 Tổ chức kế toỏn thanh toỏn 2.8.1.1 Kế toỏn cỏc khoản phải thu
Cỏc khoản phải thu của cụng ty cổ phần đầu tư xõy dựng và thương mại miền Bắc gồm: Phải thu của KH, thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và cỏc khoản phải thu khỏc.
* Tài khoản sử dụng
- TK 131 – Phải thu của khỏch hàng: TK này phản ỏnh tỡnh hỡnh hiện cũn, sự biến động tăng, giảm cỏc khoản phải thu của khỏch hàng.
Nợ phải thu của khỏch hành được Cụng ty theo dừi chi tiết cho từng đối tượng khỏch hàng. Trong hạch toỏn chi tiết tài khoản này kế toỏn phải phõn loại cỏc khoản cụng nợ để tiện cho việc theo dừi và cú biện phỏp xử lý đối với cỏc khoản nợ khú đũi.
* Chứng từ, sổ sỏch kế toỏn sử dụng
- Húa đơn GTGT - Phiếu thu - Phiếu chi
- Giấy bỏo nợ, bỏo cú - Hợp đồng kinh tế…
- Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua
- Bảng tổng hợp tỡnh hỡnh thanh toỏn với người mua - Sổ cỏi TK 131
- Sổ Nhật ký chung
SV: Trần Kim Thủy -105 - Lớp K6KTTHA
* Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ Ghi chỳ: +/ Ghi hàng ngày: +/ Ghi cuối thỏng: +/ Đối chiếu: * Quy trỡnh hạch toỏn
Hàng ngày kế toỏn căn cứ vào cỏc giấy bỏo Cú, Phiếu thu… để ghi sổ kế toỏn. Hàng thỏng phũng kế toỏn chịu trỏch nhiệm theo dừi cỏc nghiệp vụ bỏn hàng chưa thanh toỏn, cỏc cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh đó hoàn thành bàn giao nhưng khỏch hàng chưa thanh toỏn. Cuối thỏng lập bảng kờ bỏn hàng chi tiết làm căn cứ theo dừi nợ và cú kế hoạch đũi nợ hợp lý.
SV: Trần Kim Thủy -106 - Lớp K6KTTHA
Sơ đồ 11: Trỡnh tự ghi sổ thanh toỏn với người mua
Hoỏ đơn GTGT, phiếu thu,giấy bỏo cú
SỔ NKC Sổ cỏi TK 131 BÁO CÁO TÀI
CHÍNH
Sổ chi tiết thanh toỏn với người mua
Bảng tổng hợp phải thu của khỏch hàng
Biểu số 50 :
GIẤY BÁO Cể
CREDIT ADVICE Số/Seq: 1252
Ngày/Day: 12/12/2012
TấN TÀI KHOẢN/Account name: CTY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI MIỀN BẮC
SỐ TÀI KHOẢN/Account no: 39010000233809
Kớnh gửi: CTY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI MIỂN BẮC.
Ngõn hàng chỳng tụi trõn trọng thụng bỏo:Tài khoản của Qỳy khỏch đó được ghi Cể với nội dung sau:
Cụng ty xõy lắp điện và viễn thụng thanh toỏn.
Please note that we have to CREDITED your account with the following entries:
NGÀY HIỆU LỰC
Effective Date
SỐ TIỀN
Amount LOẠI TIỀNCurrency DIỄN GIẢI/Paticulars
12/12 5.500.000 VND Cụng ty xõy lắp điện và viễn thụng thanh toỏn.
Giao dịch viờn Kiểm soỏt
( Nguồn số liệu: Bộ phận kế toỏn)
SV: Trần Kim Thủy -107 - Lớp K6KTTHA
Biểu số 51:
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đầu tư xõy dựng và thương mại miền Bắc Địa chỉ: tổ Thần Vỡ 2, phường Quang vinh, TP Thỏi Nguyờn
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm : 2012
Tờn tài khoản : Phải thu của khỏch hàng Số hiệu : 131
Ngày
, Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối Số tiền
Số hiệu Ngày, thỏng Trang sổ STT dũng Nợ Cú Số dư ngày 1/12/2012 Số phỏt sinh trong thỏng 2.014.078.452
8/12 006851 8/12 Xuất kho bỏn xà, giỏ mạ kẽm cho Cty Xõy lắp điện và viễn thụng chưa thanh toỏn
511 173.986.272
8/12 006851 8/12 Thuế GTGT đầu ra 333 17.398.627
12/12 BC1252 12/12 Cty Xõy lắp điện và viễn thụng thanh toỏn 112 5.500.000
… 31/12 000689
0
31/12 Hoàn thành bàn giao CT IVO Phỳ Bỡnh 511 1.606.650.000
- Cộng số phỏt sinh - Số dư cuối kỳ
- Cộng luỹ kế từ đầu quý
1.846.341.772 2.411.753.053 1.448.667.171 Ngày 31 thỏng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
( Nguồn số liệu: Bộ phận kế toỏn) SV: Trần Kim Thủy -108 - Lớp K6KTTHA
2.8.1.2 Kế toỏn cỏc khoản phải trả
Cỏc khoản phải trả của cụng ty chủ yếu là cỏc khoản nợ phải trả của cụng ty cho người bỏn vật tư, người cung ứng dịch vụ theo hợp đồng đó ký kết.
* Tài khoản sử dụng: TK 331 – Phải trả người bỏn
* Chứng từ sử dụng:
- Phiếu chi, giấy bỏo cú, húa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế
* Sổ sỏch sử dụng
- Sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn, Bảng tổng hợp thanh toỏn với người bỏn
- Sổ cỏi TK 331, sổ Nhật ký chung
* Quỏ trỡnh luõn chuyển chứng từ
Ghi chỳ:
+/ Ghi hàng ngày:
+/ Ghi cuối thỏng: +/ Đối chiếu:
SV: Trần Kim Thủy -109 - Lớp K6KTTHA
Hoỏ đơn giỏ trị gia tăng, phiếu chi,giấy bỏo cú SỔ NHẬT Kí CHUNG
Sổ cỏi TK 131
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ chi tiết thanh toỏn với người bỏn
Bảng tổng hợp thanh toỏn với người bỏn
* Quy trỡnh hạch toỏn
Hàng ngày kế toỏn căn cứ vào cỏc Giấy bỏo Nợ, Giấy bỏo cú, Phiếu thu, phiếu chi … liờn quan đến cỏc khoản phải trả người bỏn để ghi sổ kế toỏn.Tương tự như kế toỏn phải thu hàng thỏng kế toỏn cũng chịu trỏch nhiệm theo dừi cỏc khoản mua hàng chưa thanh toỏn, cuối thỏng lập bảng kờ chi tiết để từ đú lờn kế hoạch trả nợ.
Vớ dụ: ngày 30/12/2012 Cụng ty chuyển khoản thanh toỏn một nửa tiền nợ cho cụng ty TNHH Thỏi Dương.
Biểu số 52 :
GIẤY BÁO NỢ
DEBIT ADVICE Số/Seq: 154
Ngày/Day: 30/12/2012
TấN TÀI KHOẢN/Account name: CTY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI MIỀN BẮC
SỐ TÀI KHOẢN/Account no: 39010000233809
Kớnh gửi: CTY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI MIỂN BẮC.
Ngõn hàng chỳng tụi trõn trọng thụng bỏo:Tài khoản của Qỳy khỏch đó được ghi NỢ với nội dung sau:
Chuyển trả tiền cho cụng ty TNHH Long Khỏnh.
Please note that we have to DEBIT your account with the following entries:
NGÀY HIỆU LỰC
Effective Date
SỐ TIỀN
Amount LOẠI TIỀNCurrency DIỄN GIẢI/Paticulars
30/12 95.000.000 VND Chuyển trả tiền cho cụng ty TNHH Long Khỏnh.
Giao dịch viờn Kiểm soỏt
( Nguồn số liệu: Bộ phận kế toỏn)
SV: Trần Kim Thủy -110 - Lớp K6KTTHA
Biểu số 53:
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đầu tư xõy dựng và thương mại miền Bắc Địa chỉ: tổ Thần Vỡ 2, phường Quang vinh, TP Thỏi Nguyờn
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm : 2012
Tờn tài khoản : Phải trả người bỏn Số hiệu : 331
Ngày, thỏng
Chứng từ Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu
TK đối
Số tiền
Số hiệu Ngày, thỏng Trang sổ STT dũng Nợ Cú
Số dư ngày 1/12/2012 Số phỏt sinh trong thỏng
1.591.226.021
1/12 PNK245 1/12 Mua dõy đại Inox chưa thanh toỏn 152 1.500.000
2/12 0000854 2/12 Mua thộp V40-70 của DN TN Trường My 152 14.602.000
2/12 000854 2/12 Thuế GTGT đầu vào 133 1.460.200
…
30/12 GBN154 30/12 Thanh toỏn tiền cho cụng ty TNHH Long Khỏnh
112 95.000.000 …
- Cộng số phỏt sinh - Số dư cuối kỳ
- Cộng luỹ kế từ đầu quý
1.088.821.645 2.067.768.613 2.570.172.989
Ngày 31 thỏng 12 .năm 2012
Người ghi sổ
(Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)Giỏm đốc
( Nguồn số liệu: Bộ phận kế toỏn)
SV: Trần Kim Thủy -111 - Lớp K6KTTHA
2.8.1.3 Kế toỏn tạm ứng
Tạm ứng của cụng ty chủ yếu là trường hợp cụng ty ứng cho cỏc đội trưởng xõy dựng, cho cỏn bộ nhõn viờn kỹ thuật nhằm thực hiện giải quyết những vấn đề đó được phờ duyệt
* Tài khoản sử dụng
- TK 141- Tạm ứng
* Chứng từ, sổ sỏch sử dụng
- Giấy đề nghị tạm ứng
- Giấy đề nghị thanh toỏn tạm ứng - Phiếu chi, Giấy bỏo nợ, bỏo cú
- Sổ chi tiết TK 141, sổ này mở chi tiết cho từng đối tượng - Sổ cỏi TK 141
- Bảng kờ tạm ứng
* Quy trỡnh luõn chuyển chứng từ
Ghi chỳ:
+/ Ghi hàng ngày: +/ Ghi cuối thỏng: +/ Đối chiếu:
SV: Trần Kim Thủy -112 - Lớp K6KTTHA
Sơ đồ 13 : Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn tạm ứng
Giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi, giấy bỏo cú…
SỔ NHẬT Kí CHUNG
Sổ cỏi TK 141
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Sổ chi tiết tạm ứng cho từng đối tượng Bảng tổng hợp tạm ứng
* Quy trỡnh hạch toỏn
Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng đó được phờ duyệt, thủ quỹ xuất quỹ. Khi thanh toỏn tạm ứng căn cứ vào giấy đề nghị thanh toỏn tạm ứng và bảng kờ chi tiết đối với hàng húa, dịch vụ đó sử dụng cú đầy đủ chứng từ hợp lệ kế toỏn tiến hành quyết toỏn tạm ứng. Nếu tạm ứng thiếu, kế toỏn làm thủ tục tạm ứng bổ sung, nếu thừa thỡ làm thủ tục nhập lại quỹ.
Vớ dụ 8: Căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng để đi thực hiện thuờ ngoài mỏy thi cụng của ụng Nguyễn Trung Hưng được phờ duyệt ngày 2/12/2012, kế toỏn tiến hành ghi sổ kế toỏn.
Biểu số 54
Đơn vị : Cụng ty cổ phần đầu tư xõy dựng và thương mại miền Bắc Địa chỉ: Tổ Thần Vỡ 2, P. Quang Vinh. TP Thỏi Nguyờn
. GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG
Bằng tiền mặt
Ngày 2 thỏng 12 năm 2012
Kớnh gửi: HĐQT, giỏm đốc, kế toỏn trưởng cụng ty cổ phần đầu tư xõy dựng và thương mại miền Bắc.
Tờn tụi là: Nguyễn Trung Hưng
Đơn vị cụng tỏc: Cụng ty cổ phần đầu tư xõy dựng và thương mại miền Bắc Điạ chỉ: Bộ phận xõy lắp
Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 55.000.000.(viết bằng chữ) Năm mươi năm triệu đồng chẵn. Lý do tạm ứng: Thuờ ngoài mỏy thi cụng.
Thời hạn thanh toỏn: Ngày 30/ 12/2013
Thủ trưởng đơn vị Phụ trỏch kế toỏn Người đề nghị tạm ứng
( Ký,họ tờn) ( Ký,họ tờn) ( Ký,họ tờn)
( Nguồn số liệu: Bộ phận kế toỏn)
SV: Trần Kim Thủy -113 - Lớp K6KTTHA
Biểu số 55:
Đơn vi: Cụng ty cổ phần đầu tư xõy dựng và thương mại miền Bắc. Bộ phận: Xõy lắp.
GIẤY THANH TOÁN TẠM ỨNG
Ngày 30 thỏng 12 năm 2012
Số: 412 Nợ: 1543 Cú: 141
Họ và tờn người thanh toỏn: Nguyễn Trung Hưng. Bộ phận (hoặc địa chỉ): Bộ phận xõy lắp
Số tiền tạm ứng được thanh toỏn theo bảng dưới đõy:
Diễn giải Số tiền
A 1
I- Số tiền tạm ứng 55.000.000
1. Số tạm ứng cỏc kỳ trước chưa chi hết 0
2. Số tạm ứng kỳ này: 55.000.000
- Phiếu chi số: 634 ngày 02/12/2012 55.000.00
II- Số tiền đó chi 55.790.243
1. Chứng từ số TTVT 001 ngày 30/12/2012 55.790.243
III- Chờnh lệch 790.243
1. Số tạm ứng chi khụng hết (I – II) 0
2. Chi quỏ số tạm ứng (II – I) 790.243
Giỏm đốc (Ký, họ tờn) Tống Đức Giang Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Dương Cụng Minh
Kế toỏn thanh toỏn
(Ký, họ tờn)
Nguyễn Thị Nghị
Người đề nghị thanh toỏn
(Ký, họ tờn)
Nguyễn Trung Hưng
( Nguồn số liệu: Bộ phận kế toỏn)
SV: Trần Kim Thủy -114 - Lớp K6KTTHA
Biểu số 56:
Đơn vị: Cụng ty cổ phần đầu tư xõy dựng và thương mại miền Bắc Địa chỉ: tổ Thần Vỡ 2, phường Quang vinh, TP Thỏi Nguyờn
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Năm : 2012
Tờn tài khoản : Tạm ứng Số hiệu : 141
Ngày,
thỏng Chứng từSố Diễn giải Nhật ký chung Số hiệu TK đối Số tiền hiệu Ngày, thỏng Trang sổ STT dũng Nợ Cú Số dư ngày 1/12/2012 Số phỏt sinh trong thỏng 150.000.000
6/12 PC560 6/12 Tạm ứng cho ụng Khỏnh ĐXD CT tũa nhà Viettel 111 30.000.000
…
30/12 TT412 30/12 ễng Hưng ĐXD CT SCL đường dõy điện huyện PB thanh toỏn tạm ứng 154 55.000.000 … - Cộng số phỏt sinh - Số dư cuối kỳ 200.000.000 230.000.000 120.000.000 Ngày 31 thỏng 12 năm 2012 Người ghi sổ (Ký, họ tờn) Kế toỏn trưởng (Ký, họ tờn) Giỏm đốc (Ký, họ tờn, đúng dấu)
( Nguồn số liệu: Bộ phận kế toỏn)
SV: Trần Kim Thủy -115 - Lớp K6KTTHA
2.8.1.4 Kế toỏn cỏc khoản thanh toỏn khỏc
* Hạch toỏn cỏc khoản phải thu khỏc
Để theo dừi cỏc khoản phải thu khỏch khụng mang tớnh chất trao đổi mau bỏn như: phạt vi phạm hợp đồng, giỏ trị tài sản thiếu chưa rừ nguyờn nhõn chờ xử lý… kế toỏn sử dụng TK 138 – Phải thu khỏc, được chi tiết thành cỏc tiểu khoản sau:
+ TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý + TK 1388 – Phải thu khỏc
Sổ sỏch kế toỏn sử dụng: + Sổ chi tiết phải thu + Sổ tổng hợp phải thu + Sổ Cỏi TK 138
* Hạch toỏn cỏc khoản phải trả, phải nộp khỏc
Để hạch toỏn cỏc khoản phải trả, phải nộp khỏc khụng mang tớnh chất kinh doanh trao đổi mua bỏn kế toỏn sử dụng TK 338 – Phải trả, phải nộp khỏc, được chi tiết thành tiểu khoản sau:
+ TK 3381: Tài sản thừa chờ xử lý + TK3382: Kinh phớ cụng đoàn + TK3383: Bảo hiểm xó hội + TK3384: Bảo hiểm y tế
+ TK3388: Phải trả, phải nộp khỏc Sổ sỏch kế toỏn sử dụng:
+ Sổ chi tiết TK phải trả + Sổ tổng hợp TK phải trả + Sổ cỏi TK 338
2.8.1.5 Kế toỏn thanh toỏn với nhà nước
Cỏc khoản thanh toỏn với nhà nước của cụng ty bao gồm: Cỏc khoản thuế, phớ và lệ phớ nộp theo quy định của phỏp luật.
SV: Trần Kim Thủy -116 - Lớp K6KTTHA
* Tài khoản kế toỏn sử dụng
- TK 333 – Thuế và cỏc khoản phải nộp Nhà nước, tài khoản này dựng để theo dừi tỡnh hỡnh thanh toỏn với nhà nước về cỏc khoản thuế, phớ, lệ phớ... TK 333 được chi tiết thành cỏc TK sau:
+ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp TK 33311 Thuế GTGT đầu ra + TK 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp + TK 3335 Thuế thu nhập cỏ nhõn + TK 3336 Thuế tài nguyờn + TK 3337 Thuế nhà đất
+ TK 3338 Cỏc khoản thuế khỏc
- TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ, tài khoản này phản ỏnh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đó được và cũn được khấu trừ của cụng ty. TK 133 được chi tiết thành cỏc TK sau:
+ TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ của hàng húa dịch vụ + TK 1332 – Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
* Sổ sỏch kế toỏn:
- Sổ chi tiết TK 133, TK 333 - Sổ cỏi TK 133, TK 333
- Sổ theo dừi thuế GTGT: Sổ này để phản ỏnh số thuế GTGT phải nộp, đó nộp và cũn phải nộp. Sổ này được mở hàng thỏng, được ghi chộp dựa vào hoỏ đơn GTGT ( mỗi hoỏ đơn ghi một dũng)
- Sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại: Sổ này được dựng để ghi chộp, phản ỏnh số thuế GTGT được hoàn lại, đó được hoàn lại và cũn được hoàn lại cuối kỳ bỏo cỏo. Sổ này được mở hàng thỏng ghi chộp theo từng chứng từ và thuế GTGT được hoàn lại, đó hoàn lại trong kỳ bỏo cỏo.
SV: Trần Kim Thủy -117 - Lớp K6KTTHA
Biểu số 57
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ( Mẫu số 01/GTGT)
( Dành cho người nộp thuế, khai thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ)
Kỳ tớnh thuế: Thỏng 12 năm 2012 Lần đầu Bổ sung lần thứ: Mó số thuế: 4600795644
Tờn người nộp thuế: Cụng ty CP Đầu tư Xõy dựng và Thương mại miền Bắc Tờn đại lý thuế ( nếu cú)
Mó số thuế đại lý
STT CHỈ TIấU GIÁ TRỊ HHDV THUẾ GTGT
A Khụng phỏt sinh hoạt động mua,
bỏn trong kỳ (đỏnh dấu "X") [21] 0
B Thuế GTGT cũn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [22] 0
C Kờ khai thuế GTGT phải nộp Ngõn sỏch nhà nước I Hàng hoỏ, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ 1 Giỏ trị và thuế GTGT của hàng hoỏ,
dịch vụ mua vào [23] 3,634,964,554 [24] 363,496,455
2 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này [25] 363.494.455
II Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra trong kỳ 1 Hàng húa, dịch vụ bỏn ra khụng chịu
thuế GTGT [26] 0 0
2
Hàng húa, dịch vụ bỏn ra chịu thuế GTGT ([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33])
[27] 2,596,452,831 [28] 259,645,283
a Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra chịu thuế suất
0% [29] 0
b Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra chịu thuế suất
5% [30] 0 [31] 0
c Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra chịu thuế suất
10% [32] 2,596,452,831 [33] 259,645,283
3
Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bỏn ra